Управляющее воздействие на финансы необходимо для достижения финансовой устойчивости, стратегических и тактических целей предприятия. Таким образом, достижение и поддержание финансовой устойчивости - главная задача финансового управления.
Бюджетирование как инструмент финансового планирования и контроля позволяет решать основные управленческие задачи:
- составить прогноз производственной деятельности;
- составить прогноз финансового состояния организации;
- провести сравнительный анализ плановых и фактических данных;
- оценить и проанализировать выявленные отклонения.
Основные компоненты системы бюджетирования:
1 Бюджетный комитет - основная функция состоит в управлении процессом формирования, утверждения и контроля исполнения бюджетов. Председателем бюджетного комитета является генеральный директор, который координирует процесс, разрешает спорные ситуации и утверждает принятые решения.
2 Регламенты бюджетирования - свод документов, определяющих процесс бюджетирования, состав и полномочия бюджетного комитета, финансовую структуру, состав и структуру бюджетов. Регламенты определяют, кто, что, в какие сроки выполняет и какую ответственность несет, а также взаимодействие подразделений.
3 Финансовая структура - иерархическая система центров финансовой ответственности предприятия, которая определяет вложенность и экономическую соподчиненность подразделений и их виды: центры затрат, центры дохода, центры прибыли, центры инвестиций;
4 Структура бюджетов - перечень необходимых бюджетов, позволяющий проработать различные сценарии будущего финансового состояния предприятия и впоследствии проконтролировать исполнение принятых бюджетов. Итоговыми (финансовыми) бюджетами являются бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и бюджет по балансовому листу.
Если предприятие планирует развитие и расширение, то бюджетирование в полном объеме будет способствовать более эффективному управлению таким предприятием. Это обеспечивается за счет:
- ликвидности предприятия (БДДС, ББЛ);
- рентабельности предприятия (БДР);
- деловой активности предприятия (БДР, ББЛ);
- финансовой устойчивости (БДР, ББЛ).
Основные задачи, стоящие перед финансовым управлением ООО «Газпромнефть-Восток», определяются под влиянием ряда факторов: необходимости постоянного технологического совершенствования, потребности в капитальных вложениях, меняющегося налогового законодательства, мировой конъюнктуры, информационных тенденций, изменений процентных ставок.
В ходе проведенного анализа действующей в ООО «Газпромнефть- Восток» системы бюджетирования были выявлены следующие недостатки:
1 В состав бюджетного комитета не включен генеральный директор. Его функция в процессе бюджетирования состоит только в представлении и согласовании бюджета в головной организации. Также в бюджетный комитет не входят ответственные по ЦФО.
2 Недостаточно проработаны регламенты бюджетирования. К регламентам в данной организации относятся приказ о начале планирования, поступающий и ГО и приказ руководителям ЦФО о предоставлении данных для планирования. Весь процесс бюджетирования сосредоточен в плановобюджетном управлении.
3 Финансовыми бюджетами в ООО «Газпромнефть-Восток» являются бюджет доходов и расходов и сводный бюджет, объединяющий в себе БДР и некоторые элементы БДДС. Бюджет по балансовому листу не составляется. Такой подход не позволяет провести оценку ликвидности, деловой активности и финансовой устойчивости в периоде планирования.
Для решения выявленных проблем были предложены следующие мероприятия:
1 Расширить состав бюджетного комитета, включив него ответственных по ЦФО и генерального директора. Это позволит ответственным по ЦФО лучше понимать стратегические цели предприятия, более ответственно относиться к выполнению планов. Со стороны генерального директора будет исключено дистанцирование от процесса бюджетирования, что повысит значимость бюджетирования для коллектива и эффективность решения спорных ситуаций.
2 Проработать основные регламенты бюджетирования:
- Положение о бюджетировании - описывает цели, участников процесса бюджетирования, объекты бюджетирования и форматы бюджетов, периоды и сроки бюджетирования, ответственность за исполнение положения о бюджетировании.
- Положение о бюджетном комитете - описывает процесс согласования и утверждения плановых и фактических бюджетов, результатов план-фактного анализа, процедуры проведения коллективных обсуждений и принятия бюджетов.
- Положение о финансовой структуре - содержит структуру ЦФО и их классификацию, горизонтальные взаимосвязи между ЦФО и входящими в них подразделениями, ответственных за исполнение бюджетных показателей.
3 Рассмотреть возможность формирования финансовых бюджетов (БДР, БДДС, ББЛ) для проведения комплексного анализа финансового состояния предприятия в планируемых периодах.
4 Рассмотреть возможность использования в процессе бюджетирования альтернативных подходов, например, технологию процессно-ориентированного бюджетирования. На данный момент ООО «Газпромнефть-Восток» имеет ряд предпосылок для этого: узкая сфера деятельности, в которой четко выделяются процессы; производство представляет собой неразрывный технологический процесс; четко определены МВЗ. Внедрение такого подхода позволит включить в процесс бюджетирования каждого сотрудника путем делегирования полномочий и использования системы мотивации. Это приведет к более качественному исполнению обязанностей, снижению затрат ввиду непосредственной заинтересованности исполнителей, уменьшению инертности в системе управления. Управление затратами будет осуществляться по месту их возникновения. Качество результата проверяется его потребителем - следующим элементом процессной цепочки.
С учетом влияния внешних факторов на деятельность
ООО «Газпромнефть-Восток», действующая на данный момент система бюджетирования, позволяет решать основные задачи текущего финансового планирования и контроля.


Купить