В настоящее время отмечается высокий интерес к построению эффективной системы управления, представляющей собой основу для обеспечения успешного функционирования предприятия. Значительное внимание отводится на вопросы внедрения новых инструментов и усовершенствования имеющихся технологий, которые позволяют разработать стратегию управления, эффективно планировать деятельность и осуществлять контроль реализации планов.
Таким образом, одной из актуальных проблем для современных компаний является внедрение и развитие системы бюджетирования.
Цель исследования заключается в формировании качественной и эффективной системы бюджетирования как одного из основных инструментов контроля деятельности коммерческой организации. Для достижения цели в ходе работы были выполнены следующие задачи:
а) проанализированы теоретические аспекты процесса бюджетирования и планирования;
б) рассмотрены влияние специфику внедрения бюджетирования и планирования в организацию с различным видом деятельности;
в) исследована деятельность АО «Агропромышленный парк «Казань»;
г) исследована система бюджетирования и алгоритм построения бюджетов в АО «Агропромышленный парк «Казань»;
д) рассмотрено бюджетирование как инструмент контроля деятельности в АО «Агропромышленный парк «Казань»;
е) разработаны рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования для АО «Агропромышленный парк «Казань».
В первой главе мы рассмотрели теоретические аспекты, где выявили, что бюджетирование в системе планов предприятия занимает главное место, так как отвечает за реализацию стратегии, эффективность текущей производственно-финансовой деятельности и за обратную связь в системе управления. Также рассмотрели различия между планом и бюджетом, которые состоят в различиях по срокам составления, различия в их детализированости, предназначении и показателях, в которых они выражаются.
Во второй главе была рассмотрена система планирования и бюджетирования в АО «Агропромышленный парк «Казань». Здесь была рассмотрена взаимосвязь отдела бухгалтерии и планово-экономического отдела в организации, охарактеризована система бюджетирования данного предприятия, а также узнали, что бюджетирование служит не только инструментом управленческого учета для формирования планов и мониторинга их выполнения, но и сам является элементом для формирования информационной базы.
В практической части исследования в результате наблюдения за деятельностью АО «Агропромышленный парк «Казань» был проведен анализ эффективности бюджетирования.
Анализ начался со сравнительного анализа БДР за 2017 год, где были рассмотрены показатели рентабельности выручки. В результате чего заметили отрицательное отклонение плановых показателей от фактических, но в разрезе
2016 и 2017 был выявлен рост рентабельности.
Далее рассмотрели доходы и расходы организации за 2017 год, где за каждый месяц был выявлен положительный финансовый результат, кроме месяца декабрь, что могло быть связанно с новогодними праздниками.
Ознакомились из чего состоят доходы организации, и что часть доходов АО «Агропромышленный парк Казань» составляет аренда - 88%, которая в 2017 году в рублях составила 152 500 тыс. руб., что на 21 237 тыс. руб. выше, чем в 2016 году. Провели сравнительный анализ доходов по аренде за 2016 и 2017 год, где был выявлен значительный рост доходов в 2017 году. Практически, все показатели увеличились по сравнению с 2016 годом, кроме статей «Гостиница» и «Прочие площади».
Повели детализацию расходов, где увидели, что основной расход приходится на обслуживание комплекса и на оплату труда работникам организации. В связи с увеличением тарифов по сравнению с 2016 годом на электроэнергию, газ и прочим услугам, расходы на обслуживание комплекса составили 39 969 тыс. руб., что на 4 663 тыс. руб. больше, чем в 2016. Также увеличился штат сотрудников, в результате чего увеличились и расходы на оплату труда. Расходы на рекламу были практически не реализованы.
Также провели соотношение доходов и расходов отдельно по гостинице, кафе и пекарне. Где наибольшую прибыль за 2017 год принесла пекарня, что составило 2 644 тыс. руб., а наименьшую прибыль принесла гостиница - 300 тыс. руб., прибыль кафе за 2017 год составила 1 108 тыс. руб.
Благодаря анализу «план-факт» был сделан вывод о том, что в основном плановые показатели в АО «Агропромышленный парк «Казань» не выполняются. Следовательно, исследуемая организация нуждается в тщательном контроле за исполнением плановых показателей и изменении в методе прогнозирования.
Также благодаря диагностики были выделены критерии, которые выяви¬ли слабые стороны бюджетирования:
а) большое количество времени уходит на создание бюджета и его корректировку;
б) плохое качество контроля по выполнению плановых показателей;
в) мотивация сотрудников по исполнению бюджета отсутствует;
г) недостаточная автоматизация процессов бюджетирования.
Проблема, которая связана с большим количеством времени на создание бюджета связана с тем, что процедуры бюджетного процесса в российских организациях чрезмерно бюрократичны. Принятие большого потока информации на бумажных носителях очень трудоемкий процесс и значительно замедляет работу всех подразделений. Также следует отметить, что многие бюджетные показатели и цифры подвергаются частому пересчету, что говорит не только о большом количестве занимаемого времени, но и говорит о ненадёжности данных показателей.
Плохое качество контроля по выполнению плановых показателей, в большей степени говорит нам о том, что в организации отсутствует делегирование полномочий. Но это не единственная причина, которую можно отметить. Так как бюджеты в российских организациях в основном ориентируются на финансовые показатели, то и контроль осуществляется в основном для достижения большей прибыли, не акцентируя внимания на другие аспекты.
Система мотивации сотрудников по исполнению бюджета имеет свою специфику. В настоящее время вознаграждение за эффективность больше всего позволит повысить мотивацию работника, но может возникнуть ситуация искусственного повышения результата, что значительно снизит качество выполняемых работ.
Основной проблемой всех российских организаций является слабый уровень автоматизации существующих процессов. Каждая организация имеет свой установленный план действий, стратегию и не каждая организация готова их менять, внедрять что-то новое.
Как мы видим из вышеперечисленных проблем, они тесно взаимосвязаны, поэтому были представлены следующие пути совершенствования системы бюджетирования в АО «Агропромышленный парк «Казань»:
а) введение автоматизированных программ для создания бюджетов;
б) введение делегирования полномочий в организации;
в) совершенствование системы мотивации путем установления коэффициента премирования, которые бы зависели от степени выполнения соответствующих бюджетов.
Говоря, о проблеме, связанной с большим количеством времени на создание бюджета, то решение можно найти путем внедрения процесса автоматизации. Конечно, организациям тяжело отказаться от текущего плана действий и внедрять что-то новое, но внедрение новой автоматизированной системы не говорит об отказе существующих методов планирования, это прежде всего позволяет сократить временные и человеческие затраты на выполнение операций. А если говорить о дороговизне программы, то в настоящее время этот рынок очень широк и существуют разные автоматизированные платформы по разным ценам.
Главной проблемой, является плохое качество контроля по выполнению плановых показателей, что говорит об отсутствии делегирования полномочий.
Он заключается в предоставлении достаточной хозяйственной самостоятельности менеджерам, которые возглавляют отдельные подразделения, и предполагает контроль за их выполнением лишь достаточно компактного набора целевых показателей. Также внедрение системы мотивации может сказаться на лучшем качестве контроля за выполнением плановых показателей.
Контроль за выполнением бюджетов должен быть увязан с системой премирования руководителей и специалистов, которые отвечают за выполнение планов. Следовательно, должны быть поставлены определенные условия, установлены показатели и коэффициенты премирования, которые бы зависели от степени выполнения соответствующих бюджетов.
Для того, чтобы избежать такой ситуации, когда план искусственно завышается, чтоб добиться потом значительной разницы между показателями факта и плана можно предложить комиссионное определение достигнутой экономии, путем учета комиссией производственных работников достигнутых показателей без потери качества и без снижения объема. Размер премии предлагается определять в виде фиксированного процента от месячной тарифной ставки работника. Таким образом, для компании в целом затраты на премирование будут не столь значительными по сравнению с выигрышем от экономии.
Также при помощи проведения экспертных оценок было выявлено, что удовлетворение от рекомендованной системы бюджетирования у опрошенных работников предприятия увеличится до с 67 % до 84%. То есть рекомендованные изменения в системе бюджетирования повысят уровень адекватности и удобства системы бюджетирования на 17%. Можно сказать, что данные рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования нашли отклик у работников предприятия, что доказывает целесообразность и эффективность предложенных изменений.
Таким образом, были достигнуты все цели и выполнены все поставленные задачи.


Купить