Помощь студентам в учебе
Особенности учета удержаний из заработной платы
|
Введение 2
1 Теоретические аспекты удержаний из заработной платы 5
1.1 Экономическая сущность и виды удержаний из заработной платы 5
1.2 Законодательное регулирование удержаний из заработной платы 13
1.3 Значение учета удержаний из заработной платы 17
2 Особенности удержаний заработной платы и предоставления налоговых
вычетов 20
2.1 Налог на доходы физических лиц. Налоговые вычеты 20
2.2 Удержания по исполнительным листам 35
2.3 Удержания из заработной платы по инициативе работодателя и работника 45
3 Учет удержаний из заработной платы на примере Томскстат 50
3.1 Особенности обязательных удержаний на примере Томскстат 50
3.2 Бухгалтерский учет налоговых вычетов на примере «Томскстата» 55
3.3 Учет удержаний по инициативе Томскстат и работников организации 58
Социальная ответственность Томскстата 64
Заключение 72
Список используемых источников 75
Приложение А 2 НДФЛ Справка о доходах физического лиц 80
Приложение Б 3 НДФЛ Налоговая деклорация по налогу на доходы физических лиц 82
1 Теоретические аспекты удержаний из заработной платы 5
1.1 Экономическая сущность и виды удержаний из заработной платы 5
1.2 Законодательное регулирование удержаний из заработной платы 13
1.3 Значение учета удержаний из заработной платы 17
2 Особенности удержаний заработной платы и предоставления налоговых
вычетов 20
2.1 Налог на доходы физических лиц. Налоговые вычеты 20
2.2 Удержания по исполнительным листам 35
2.3 Удержания из заработной платы по инициативе работодателя и работника 45
3 Учет удержаний из заработной платы на примере Томскстат 50
3.1 Особенности обязательных удержаний на примере Томскстат 50
3.2 Бухгалтерский учет налоговых вычетов на примере «Томскстата» 55
3.3 Учет удержаний по инициативе Томскстат и работников организации 58
Социальная ответственность Томскстата 64
Заключение 72
Список используемых источников 75
Приложение А 2 НДФЛ Справка о доходах физического лиц 80
Приложение Б 3 НДФЛ Налоговая деклорация по налогу на доходы физических лиц 82
Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это и понятно. Ведь для большинства людей зарплата является основным источником дохода. А для работодателей - это одна из значительных статей расходов на персонал.
В этой связи кадровая служба сталкивается не только с проблемами установления и изменения оплаты труда в организации, но и с необходимостью в ряде случаев произвести удержание из заработной платы работника.
На практике в организациях часто устанавливают «штрафы» за опоздания на работу, курение на рабочем месте и т.п., что приводит к уменьшению зарплаты работника. При этом работодатель и не подозревает, что он нарушает трудовое законодательство. За это предусмотрена ответственность, в том числе и должностных лиц организации, принявших решение о таком удержании.
Дело в том, что трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам кадровых служб, так и другим ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.
Если работник посчитает, что удержания из его заработной платы (то есть невыдача части заработной платы) произведены незаконно, он может обратиться в суд. Чаще всего работники обращаются в указанные органы уже после увольнения, когда считают, что при окончательном расчете с них были неправомерно удержаны те или иные суммы.
Однако недовольные работники могут оспорить действия работодателя и во время трудовых отношений. Поэтому работники кадровой службы должны знать, какие правила установлены в законодательстве для удержаний из заработной платы.
В целях охраны заработной платы в ТК РФ ограничены случаи, условия и размеры такой невыдачи части заработной платы, а также установлен порядок удержаний. Учитывая регламентацию «вычетов» из заработной платы в федеральном законодательстве, работодателю не требуется прописывать соответствующие условия в трудовых договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении об оплате труда), коллективных договорах.
Однако на практике работники редко разбираются в вопросах удержаний. Многие организации в информационных целях включают основные правила о случаях, размерах, порядке и условиях удержаний из заработной платы в текст Положения об оплате труда или иного локального нормативного акта, регулирующего в организации вопросы оплаты труда. Это позволяет работодателю не объяснять каждый раз причины своего решения работникам, получившим заработную плату в меньшем размере.
В современных условиях изучение организации удержаний из заработной платы становится очень актуальной.
Цель работы - проанализировать особенности учета удержаний из заработной платы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть экономическую сущность и виды удержаний из заработной платы;
- изучить законодательное регулирование удержаний из заработной
платы;
- определить значение учета удержаний из заработной платы;
- рассмотреть особенности удержаний заработной платы и предоставления налоговых вычетов;
- рассмотреть учет удержаний из заработной платы на примере бюджетного учреждения.
Объект исследования - федеральная служба государственной статистики по Томской области.
Предметом исследования являются организация учета расчетов с персоналом по оплате труда территориального органа федеральной службы государственной статистики по Томской области.
Информационную базу исследования составляет совокупность
специальной и научной литературы, законы и нормативные документы, справочная и периодическая литература.
Методологической основой исследования стала совокупность
современных методов анализа и синтеза (системный и диалектический подходы), экономико-статистический метод, методы аналогий, которые опираются на комплекс экономических и юридических дисциплин, а также смежных с ними областей знаний. Статистические данные проанализированы с применением выборки, группировки, сравнения и обобщения, исследования рядов динамики с использованием компьютерных программ MicrosoftWord, MicrosoftExcel.
В этой связи кадровая служба сталкивается не только с проблемами установления и изменения оплаты труда в организации, но и с необходимостью в ряде случаев произвести удержание из заработной платы работника.
На практике в организациях часто устанавливают «штрафы» за опоздания на работу, курение на рабочем месте и т.п., что приводит к уменьшению зарплаты работника. При этом работодатель и не подозревает, что он нарушает трудовое законодательство. За это предусмотрена ответственность, в том числе и должностных лиц организации, принявших решение о таком удержании.
Дело в том, что трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам кадровых служб, так и другим ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.
Если работник посчитает, что удержания из его заработной платы (то есть невыдача части заработной платы) произведены незаконно, он может обратиться в суд. Чаще всего работники обращаются в указанные органы уже после увольнения, когда считают, что при окончательном расчете с них были неправомерно удержаны те или иные суммы.
Однако недовольные работники могут оспорить действия работодателя и во время трудовых отношений. Поэтому работники кадровой службы должны знать, какие правила установлены в законодательстве для удержаний из заработной платы.
В целях охраны заработной платы в ТК РФ ограничены случаи, условия и размеры такой невыдачи части заработной платы, а также установлен порядок удержаний. Учитывая регламентацию «вычетов» из заработной платы в федеральном законодательстве, работодателю не требуется прописывать соответствующие условия в трудовых договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении об оплате труда), коллективных договорах.
Однако на практике работники редко разбираются в вопросах удержаний. Многие организации в информационных целях включают основные правила о случаях, размерах, порядке и условиях удержаний из заработной платы в текст Положения об оплате труда или иного локального нормативного акта, регулирующего в организации вопросы оплаты труда. Это позволяет работодателю не объяснять каждый раз причины своего решения работникам, получившим заработную плату в меньшем размере.
В современных условиях изучение организации удержаний из заработной платы становится очень актуальной.
Цель работы - проанализировать особенности учета удержаний из заработной платы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть экономическую сущность и виды удержаний из заработной платы;
- изучить законодательное регулирование удержаний из заработной
платы;
- определить значение учета удержаний из заработной платы;
- рассмотреть особенности удержаний заработной платы и предоставления налоговых вычетов;
- рассмотреть учет удержаний из заработной платы на примере бюджетного учреждения.
Объект исследования - федеральная служба государственной статистики по Томской области.
Предметом исследования являются организация учета расчетов с персоналом по оплате труда территориального органа федеральной службы государственной статистики по Томской области.
Информационную базу исследования составляет совокупность
специальной и научной литературы, законы и нормативные документы, справочная и периодическая литература.
Методологической основой исследования стала совокупность
современных методов анализа и синтеза (системный и диалектический подходы), экономико-статистический метод, методы аналогий, которые опираются на комплекс экономических и юридических дисциплин, а также смежных с ними областей знаний. Статистические данные проанализированы с применением выборки, группировки, сравнения и обобщения, исследования рядов динамики с использованием компьютерных программ MicrosoftWord, MicrosoftExcel.
Учет удержаний и платежей из заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в любой организации. Заработная плата - это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые делятся на: обязательные и необязательные удержания.
К основным удержаниям из заработной платы относятся: НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога), суммы алиментов по исполнительным листам, удержание невозвращенных во время подотчетных сумм, возмещение причиненного материального ущерба, удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов, удержание аванса, начисленного за первую половину месяца, прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний).
После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника: исполнительных листов; документов штрафного содержания; выплаты кредитов.
Чаще всего на практике бухгалтер сталкиваются с исполнительными листами, направленными на удержание алиментов, на содержание несовершеннолетних детей.
Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода этому лицу обязана: ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица; уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты (ст. 109 Семейного кодекса РФ).
Ограничение удержаний из зарплаты является одной из форм ее правовой охраны. Удержания из зарплаты производятся с письменного согласия работника, а при отсутствии согласия - по решению суда.
Удержание осуществляется без согласия работника:
- для исполнения судебных решений и других исполнительных документов;
- для возвращения неизрасходованного ими аванса, выданного в счет зарплаты, а также сумм, излишне выплаченных из-за счетной ошибки (но не позднее одного месяца со дня истечения срока по распоряжению об удержании);
- при увольнении работником по его вине за неотработанные им дни полученного отпуска;
- налогов и взносов в Пенсионный фонд России;
- для возмещения ущерба, причиненного работником производству, если размер ущерба не превышает месячного заработка работника.
Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильного исчисления выплат. Удержание производится при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.
При пропуске месячного срока, установленного для принятия решения об удержании, или при наличии возражений со стороны работника по основанию и размерам удержаний работодатель должен обратиться в суд и удержание может быть произведено по судебному решению. Заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением случая счетной ошибки или если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда.
Общий размер всех удержаний не должен превышать при каждой выплате зарплаты 20%, а при исполнительных листах - 50% заработной платы работника. При удержании по нескольким исполнительным листам за работником все же должно быть сохранено 50% его зарплаты. Эти ограничения не распространяются на удержания из зарплаты при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение ущерба, причиненного преступлением, и в других случаях. В этих случаях размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Не производятся удержания из выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание.
К основным удержаниям из заработной платы относятся: НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога), суммы алиментов по исполнительным листам, удержание невозвращенных во время подотчетных сумм, возмещение причиненного материального ущерба, удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов, удержание аванса, начисленного за первую половину месяца, прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний).
После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника: исполнительных листов; документов штрафного содержания; выплаты кредитов.
Чаще всего на практике бухгалтер сталкиваются с исполнительными листами, направленными на удержание алиментов, на содержание несовершеннолетних детей.
Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода этому лицу обязана: ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица; уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты (ст. 109 Семейного кодекса РФ).
Ограничение удержаний из зарплаты является одной из форм ее правовой охраны. Удержания из зарплаты производятся с письменного согласия работника, а при отсутствии согласия - по решению суда.
Удержание осуществляется без согласия работника:
- для исполнения судебных решений и других исполнительных документов;
- для возвращения неизрасходованного ими аванса, выданного в счет зарплаты, а также сумм, излишне выплаченных из-за счетной ошибки (но не позднее одного месяца со дня истечения срока по распоряжению об удержании);
- при увольнении работником по его вине за неотработанные им дни полученного отпуска;
- налогов и взносов в Пенсионный фонд России;
- для возмещения ущерба, причиненного работником производству, если размер ущерба не превышает месячного заработка работника.
Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильного исчисления выплат. Удержание производится при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.
При пропуске месячного срока, установленного для принятия решения об удержании, или при наличии возражений со стороны работника по основанию и размерам удержаний работодатель должен обратиться в суд и удержание может быть произведено по судебному решению. Заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением случая счетной ошибки или если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда.
Общий размер всех удержаний не должен превышать при каждой выплате зарплаты 20%, а при исполнительных листах - 50% заработной платы работника. При удержании по нескольким исполнительным листам за работником все же должно быть сохранено 50% его зарплаты. Эти ограничения не распространяются на удержания из зарплаты при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение ущерба, причиненного преступлением, и в других случаях. В этих случаях размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Не производятся удержания из выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание.