Помощь студентам в учебе
Правовое регулирование уплаты региональных налогов на примере Алтайского края
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ 6
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В АЛТАЙСКОМ КРАЕ 18
2.1 Налог на имущество организаций 18
2.2 Налог на игорный бизнес 27
2.3. Транспортный налог 37
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛСТВА ПО ВОПРОСАМ УПЛАТЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 58
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 66
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 67
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 68
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 69
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 70
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
ГЛАВА 1. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ 6
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В АЛТАЙСКОМ КРАЕ 18
2.1 Налог на имущество организаций 18
2.2 Налог на игорный бизнес 27
2.3. Транспортный налог 37
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛСТВА ПО ВОПРОСАМ УПЛАТЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 58
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 66
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 67
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 68
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 69
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 70
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
В соответствии с основными направлениями бюджетной и налоговой политики Алтайского края приоритетными целями социально-экономического развития Алтайского края на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов являются, в том числе, экономический рост и развитие социальной сферы. Так, в качестве основного при разработке проекта краевого бюджета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов был принят вариант закона, который предполагал умеренные темпы роста ведущих отраслей экономики края, постепенное восстановление инвестиционного спроса, положительную динамику роста заработной платы и доходов населения.
Эти положения нашли свое развитие непосредственно в уже принятом Законе Алтайского края от 05.12.2017 N 92-ЗС «О краевом бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов». Согласно данному нормативному акту прогнозируемый общий объем доходов краевого бюджета в 2018 году составляет 90777442,0 тыс. рублей.
Кроме того, согласно заключению Счетной палаты Алтайского края на закон Алтайского края «О краевом бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (п.4) прогнозируется рост налоговых поступлений для формирования доходной части бюджета до 65 % (в 2017 году этот показатель был равен 55 %, в 2018 году он должен достичь отметки в 56,8, а к 2020 году составить 65 %) .
Таким образом, актуальность выбранной темы обусловлена важностью налоговых поступлений в региональный бюджет, их значением, поскольку на основе анализа вышеназванных статистических данных можно сделать вывод, что в основном (более 50 %) доходная часть бюджета как раз-таки состоит из налогов. Следовательно, законодатель, в том числе законодатель субъекта должен быть грамотным и последовательным в вопросах правового регулирования налоговых поступлений в бюджет субъекта федерации.
Таким образом, цель настоящей работы состоит в том, чтобы проанализировать институт региональных налогов, определить некоторые проблемы в этой сфере, которые до сих пор не нашли своего решения.
Цель работы будет достигнута посредством решения задач, которые будут служить вспомогательными инструментами на пути к обозначенной цели:
- во-первых, необходимо проанализировать правовое регулирование региональных налогов;
- во-вторых, особое внимание нужно уделить правовому
регулированию налогов в Алтайском крае, на примере: налога на
имущество организаций; налога на игорный бизнес; транспортного налога.
- и, наконец, в рамках отдельной главы следует определить проблемные моменты и рассмотреть способы совершенствования законодательства по вопросам уплаты региональных налогов.
Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в процессе правового регулирования региональных налогов. В тесной взаимосвязи с объектом находится предмет исследования. Предметом являются научные труды, статьи и работы по обозначенной проблеме.
Методологическую основу исследования составляет общенаучный метод познания: анализ и синтез, сравнение, описание. В качестве частно-научных методов исследования применялись: сравнительно-правовой (глава 2 в процессе сравнения региональных налогов в разных субъектах Российской Федерации), статистический (в процессе анализа данных Росстата и др.), а также системно-структурный метод, который позволил рассмотреть конкретные виды региональных налогов (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес) в качестве самостоятельных элементов налоговой системы.
Теоретическую основу работы составили труды таких ученых как К.Т. Анисиной, Г.И. Алексеевой, М.Ю. Березина, Т.Д. Братко, Д.Д. Быкова, О.В. Болотина, Ю.В. Гинзбурга, В.М. Зарипова, О.М. Крылова, В.П. Кондратьева, Ю.А. Крохина, А.А. Красновой, И.Ф. Сюборева, Е.А. Цветкова, А.Н. Чертков и др.
Структура работы определена целью и задачами настоящего исследования. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, некоторые из которых разбиты на параграфы, а также заключения, библиографического списка и приложений.
Эти положения нашли свое развитие непосредственно в уже принятом Законе Алтайского края от 05.12.2017 N 92-ЗС «О краевом бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов». Согласно данному нормативному акту прогнозируемый общий объем доходов краевого бюджета в 2018 году составляет 90777442,0 тыс. рублей.
Кроме того, согласно заключению Счетной палаты Алтайского края на закон Алтайского края «О краевом бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (п.4) прогнозируется рост налоговых поступлений для формирования доходной части бюджета до 65 % (в 2017 году этот показатель был равен 55 %, в 2018 году он должен достичь отметки в 56,8, а к 2020 году составить 65 %) .
Таким образом, актуальность выбранной темы обусловлена важностью налоговых поступлений в региональный бюджет, их значением, поскольку на основе анализа вышеназванных статистических данных можно сделать вывод, что в основном (более 50 %) доходная часть бюджета как раз-таки состоит из налогов. Следовательно, законодатель, в том числе законодатель субъекта должен быть грамотным и последовательным в вопросах правового регулирования налоговых поступлений в бюджет субъекта федерации.
Таким образом, цель настоящей работы состоит в том, чтобы проанализировать институт региональных налогов, определить некоторые проблемы в этой сфере, которые до сих пор не нашли своего решения.
Цель работы будет достигнута посредством решения задач, которые будут служить вспомогательными инструментами на пути к обозначенной цели:
- во-первых, необходимо проанализировать правовое регулирование региональных налогов;
- во-вторых, особое внимание нужно уделить правовому
регулированию налогов в Алтайском крае, на примере: налога на
имущество организаций; налога на игорный бизнес; транспортного налога.
- и, наконец, в рамках отдельной главы следует определить проблемные моменты и рассмотреть способы совершенствования законодательства по вопросам уплаты региональных налогов.
Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в процессе правового регулирования региональных налогов. В тесной взаимосвязи с объектом находится предмет исследования. Предметом являются научные труды, статьи и работы по обозначенной проблеме.
Методологическую основу исследования составляет общенаучный метод познания: анализ и синтез, сравнение, описание. В качестве частно-научных методов исследования применялись: сравнительно-правовой (глава 2 в процессе сравнения региональных налогов в разных субъектах Российской Федерации), статистический (в процессе анализа данных Росстата и др.), а также системно-структурный метод, который позволил рассмотреть конкретные виды региональных налогов (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес) в качестве самостоятельных элементов налоговой системы.
Теоретическую основу работы составили труды таких ученых как К.Т. Анисиной, Г.И. Алексеевой, М.Ю. Березина, Т.Д. Братко, Д.Д. Быкова, О.В. Болотина, Ю.В. Гинзбурга, В.М. Зарипова, О.М. Крылова, В.П. Кондратьева, Ю.А. Крохина, А.А. Красновой, И.Ф. Сюборева, Е.А. Цветкова, А.Н. Чертков и др.
Структура работы определена целью и задачами настоящего исследования. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, некоторые из которых разбиты на параграфы, а также заключения, библиографического списка и приложений.
Подводя итог, всему вышеизложенному, отметим, что исследование вопроса регулирования региональных налогов является весьма актуальным в силу своей важности, поскольку в основном (более 50 %) доходная часть бюджета субъекта федерации состоит, как правило, именно из налоговых поступлений. Следовательно, законодатель, в том числе законодатель региональный должен быть предельной грамотным и внимательным при регулировании института региональных налогов.
Проведенное исследование позволяет выделить следующие проблемы правового регулирования регионального налогообложения. Так, например, для правового регулирования налога на имущества организаций характерны следующие проблемы:
- Чрезвычайно узкий перечень льгот или их недоступность в случае, если организация занимается специфическим видом деятельности. В Алтайском крае этих льгот нет вообще.
Кроме того, введенная относительно недавно для некоторых объектов налогообложения - кадастровая стоимость имущества, привела к тому, что налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы теперь должны платить налог на имущество по данным объектам, что увеличивает налоговую нагрузку на субъекты малого предпринимательства.
Данный налог может стать причиной банкротства для множества организаций, переживающих кризис и упадок производства. Это связано с тем, что налог на имущество организаций является прямым налогом, и не зависит от того, получает ли предприятие прибыль или же работает себе в убыток.
Кроме того, практика показывает, что устанавливаемая кадастровая стоимость не всегда соответствует рыночной стоимости, она может быть и занижена и завышена, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии организации.
По нашему мнению, решение существующих проблем возможно путем изменения порядка оценки недвижимости. Так, если по всей России внедрить общие правила оценки, то это поможет сформировать единую систему оценки на основе показателей рынка. Так же следует создать единый кадастр объектов недвижимого имущества.
В свою очередь, Законом АК №58-ЗС определены особенности определения налоговой базы, налоговая ставка и порядок и сроки уплаты налога. Однако НК РФ устанавливает и иные допустимые положения, которые могут быть установлены именно законом субъекта федерации. Среди таких абз. 2 п. 2 ст. 372 НК РФ дополнительно называет льготы по налогу и основания их применения.
Однако, как уже было отмечено выше, никаких налоговых льгот законодатель Алтайского края для этого вида налога не предусмотрел, в отличие, например, от соседних с нами регионов: Красноярском крае, Тюменской и Томской областях.
Второй блок проблем связан с налогом на игорный бизнес. Игорный бизнес по праву считается одним из доходных видов деятельности в стране. В России игорный бизнес имеет тенденцию к изменениям, разрастаясь и набирая обороты, он порождает ряд определенных вопросов, которые следует решать.
Первостепенной из них является проблема, связанная с «теневыми» доходы от недобросовестных предпринимателей.
Решение этой проблемы видится в переводе налога на игорный бизнес в форму сбора. Данный налог уплачивается с каждого объекта обложения (игрового автомата, игрового стола и т.д.) по окончании каждого месяца их использования. Налогоплательщики нередко уклоняются от уплаты налога, мотивируя это тем, что имеющиеся в наличии объекты обложения не используются. После перевода данного налога в форму сбора с игорного бизнеса владельцы указанных объектов обложения для получения права пользования ими должны будут предварительно уплатить сбор. Выявленные органами полиции случаи использования игровых автоматов и иных объектов игорного бизнеса без уплаты обязательного сбора должны будут повлечь за собой ответственность не только за нарушение налогового законодательства, но и за осуществление незаконной предпринимательской деятельности. Другие проблемы налога на игорный бизнес связаны с тем, что сегодня игорное дело фактически переквалифицировался в лотерею, в нерегулируемых объемах перешел в интернет и не по падает под существующее понятие «игорный бизнес», а значит и не является объектом обложения. В настоящий момент игроки могут удовлетворять свое желание поиграть, не отправляясь в казино на территорию игорной зоны.
И наконец, правовое регулирование транспортного налога в Российской Федерации также осложнено некоторыми проблемами. В частности, можно сказать, что налогообложение транспортных средств имеет ряд недочетов и недостатков. Поступления транспортного налога давно не компенсируют расходы на содержание и ремонт дорожной сети в соответствии со степенью воздействия на нее автотранспортных средств. Транспортный налог сегодня видится несовершенным, законодательство в этой сфере требует изменений, а сам транспортный налог подлежит трансформации. Кроме того, сейчас назрела необходимость пересмотра федеральных льгот по транспортному налогу путем передачи полномочий по установлению всех налоговых льгот регионом, так как данный налог относится к закрепленным источникам региональных бюджетов.
По оценкам экспертов в 2018 году был опубликован доклад согласно которому замена транспортного налога повышением ставок акцизов на бензин позволит в будущем (уже в 2019-2020гг.) привнести в бюджет на 7,5-8 млрд. рублей больше, чем в любой бюджет субъекта. Однако, в настоящий момент рост цен на бензин не связан с идей отмены транспортного налога.
В заключение нужно отметить, что региональные налоги играют важную роль в формировании доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации. Федеративное устройство государства всегда вызывает необходимость решения проблемы, связанной с разделением полномочий федерального центра и субъектов федерации. Частью общей проблемы разграничения полномочий между федеральным и региональным уровнями власти является определение налоговой компетенции. В России как в федеративном государстве с высокой дифференциацией регионов по количеству и качеству производственных ресурсов, где необходимо соблюдать баланс решения двух основных задач: сохранение единства экономического пространства страны и стимулирование регионального развития с учетом специфики субфедеральных образований, - проблема налоговых полномочий органов власти разных уровней относится к числу приоритетных для налоговой политики.
Проведенное исследование позволяет выделить следующие проблемы правового регулирования регионального налогообложения. Так, например, для правового регулирования налога на имущества организаций характерны следующие проблемы:
- Чрезвычайно узкий перечень льгот или их недоступность в случае, если организация занимается специфическим видом деятельности. В Алтайском крае этих льгот нет вообще.
Кроме того, введенная относительно недавно для некоторых объектов налогообложения - кадастровая стоимость имущества, привела к тому, что налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы теперь должны платить налог на имущество по данным объектам, что увеличивает налоговую нагрузку на субъекты малого предпринимательства.
Данный налог может стать причиной банкротства для множества организаций, переживающих кризис и упадок производства. Это связано с тем, что налог на имущество организаций является прямым налогом, и не зависит от того, получает ли предприятие прибыль или же работает себе в убыток.
Кроме того, практика показывает, что устанавливаемая кадастровая стоимость не всегда соответствует рыночной стоимости, она может быть и занижена и завышена, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии организации.
По нашему мнению, решение существующих проблем возможно путем изменения порядка оценки недвижимости. Так, если по всей России внедрить общие правила оценки, то это поможет сформировать единую систему оценки на основе показателей рынка. Так же следует создать единый кадастр объектов недвижимого имущества.
В свою очередь, Законом АК №58-ЗС определены особенности определения налоговой базы, налоговая ставка и порядок и сроки уплаты налога. Однако НК РФ устанавливает и иные допустимые положения, которые могут быть установлены именно законом субъекта федерации. Среди таких абз. 2 п. 2 ст. 372 НК РФ дополнительно называет льготы по налогу и основания их применения.
Однако, как уже было отмечено выше, никаких налоговых льгот законодатель Алтайского края для этого вида налога не предусмотрел, в отличие, например, от соседних с нами регионов: Красноярском крае, Тюменской и Томской областях.
Второй блок проблем связан с налогом на игорный бизнес. Игорный бизнес по праву считается одним из доходных видов деятельности в стране. В России игорный бизнес имеет тенденцию к изменениям, разрастаясь и набирая обороты, он порождает ряд определенных вопросов, которые следует решать.
Первостепенной из них является проблема, связанная с «теневыми» доходы от недобросовестных предпринимателей.
Решение этой проблемы видится в переводе налога на игорный бизнес в форму сбора. Данный налог уплачивается с каждого объекта обложения (игрового автомата, игрового стола и т.д.) по окончании каждого месяца их использования. Налогоплательщики нередко уклоняются от уплаты налога, мотивируя это тем, что имеющиеся в наличии объекты обложения не используются. После перевода данного налога в форму сбора с игорного бизнеса владельцы указанных объектов обложения для получения права пользования ими должны будут предварительно уплатить сбор. Выявленные органами полиции случаи использования игровых автоматов и иных объектов игорного бизнеса без уплаты обязательного сбора должны будут повлечь за собой ответственность не только за нарушение налогового законодательства, но и за осуществление незаконной предпринимательской деятельности. Другие проблемы налога на игорный бизнес связаны с тем, что сегодня игорное дело фактически переквалифицировался в лотерею, в нерегулируемых объемах перешел в интернет и не по падает под существующее понятие «игорный бизнес», а значит и не является объектом обложения. В настоящий момент игроки могут удовлетворять свое желание поиграть, не отправляясь в казино на территорию игорной зоны.
И наконец, правовое регулирование транспортного налога в Российской Федерации также осложнено некоторыми проблемами. В частности, можно сказать, что налогообложение транспортных средств имеет ряд недочетов и недостатков. Поступления транспортного налога давно не компенсируют расходы на содержание и ремонт дорожной сети в соответствии со степенью воздействия на нее автотранспортных средств. Транспортный налог сегодня видится несовершенным, законодательство в этой сфере требует изменений, а сам транспортный налог подлежит трансформации. Кроме того, сейчас назрела необходимость пересмотра федеральных льгот по транспортному налогу путем передачи полномочий по установлению всех налоговых льгот регионом, так как данный налог относится к закрепленным источникам региональных бюджетов.
По оценкам экспертов в 2018 году был опубликован доклад согласно которому замена транспортного налога повышением ставок акцизов на бензин позволит в будущем (уже в 2019-2020гг.) привнести в бюджет на 7,5-8 млрд. рублей больше, чем в любой бюджет субъекта. Однако, в настоящий момент рост цен на бензин не связан с идей отмены транспортного налога.
В заключение нужно отметить, что региональные налоги играют важную роль в формировании доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации. Федеративное устройство государства всегда вызывает необходимость решения проблемы, связанной с разделением полномочий федерального центра и субъектов федерации. Частью общей проблемы разграничения полномочий между федеральным и региональным уровнями власти является определение налоговой компетенции. В России как в федеративном государстве с высокой дифференциацией регионов по количеству и качеству производственных ресурсов, где необходимо соблюдать баланс решения двух основных задач: сохранение единства экономического пространства страны и стимулирование регионального развития с учетом специфики субфедеральных образований, - проблема налоговых полномочий органов власти разных уровней относится к числу приоритетных для налоговой политики.
Подобные работы
- Государственное регулирование предпринимательской деятельности (Государственная социально-экономическая политика, Алтайский Государственный Университет)
Курсовые работы, муниципальное право. Язык работы: Русский. Цена: 650 р. Год сдачи: 2019 - Правовое регулирование упрощенной системы налогообложения в
Российской Федерации
Бакалаврская работа, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2019 - ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ КАК ОСНОВА ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА Г. БАРНАУЛА
Магистерская диссертация, электротехника. Язык работы: Русский. Цена: 4925 р. Год сдачи: 2018 - Формы и методы государственной поддержки развития приоритетных направлений экономики (Современная бюджетная политика РФ, Российская академия народного хозяйства и государственной службы )(РАНХиГС)
Курсовые работы, муниципальное право. Язык работы: Русский. Цена: 550 р. Год сдачи: 2020 - Налог на имущество организаций: сущность, основные элементы, механизм исчисления и уплаты (Московский технологический институт)
Курсовые работы, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 600 р. Год сдачи: 2018 - СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
ДОХОДОВ БЮДЖЕТА (НА ПРИМЕРЕ КАЗЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
«УПРАВЛЕНИЕ РОСРЕЕСТРА ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ»)
Магистерская диссертация, муниципальное право. Язык работы: Русский. Цена: 5700 р. Год сдачи: 2020 - Транспортный налог. Порядок расчёта и пути совершенствования (Российский государственный социальный университет)
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 2000 р. Год сдачи: 2023 - ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ, ЕГО ПРИМЕНЕНИЕ
И РЕФОРМИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Немецкий. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - Налоговое администрирование специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД
Магистерская диссертация, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5760 р. Год сдачи: 2020