Помощь студентам в учебе
Учет удержаний из заработной платы на примере ООО «ЮА «Магистр»
|
Введение 101
1. Виды удержаний из начисленной заработной платы 123
1.1 Обязательные удержания, производимые из заработной платы работников
156
1.1.1 Налог на доходы физических лиц 156
1.1.2 Удержание из зарплаты по исполнительным документам 267
1.2 Удержания, производимые по инициативе работодателя и работника 33
1.2.1 Удержания по инициативе работодателя 33
1.2.2 Удержания, на основании письменных заявлений или обязательств
работника 389
2. Учет удержаний из заработной платы на примере ООО «ЮА «Магистр» 46
2.1 Краткая характеристика предприятия 46
2.2 Учет удержаний из зарплаты на предприятии 478
2.3 Типичные ошибки по учету удержаний из заработной платы. Рекомендации
по их исправлению 62
3. Социальная ответственность 72
3.1 Определение стейкхолдеров предприятия 72
3.2. Определение структуры программы КСО 73
3.3. Определение затрат на программы КСО 80
3.4. Оценка эффективности программ КСО и выработка рекомендаций 81
Заключение 83
Список использованных источников 87
Приложение А (обязательное) Модель налогообложения НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации 91
Приложение Б (обязательное)Учетная политика ООО «ЮА «Магистр» 93
Приложение В (обязательное) Расчетно-платежная ведомость ООО «ЮА «Магистр» (форма Т-49) за февраль 2017 года
1. Виды удержаний из начисленной заработной платы 123
1.1 Обязательные удержания, производимые из заработной платы работников
156
1.1.1 Налог на доходы физических лиц 156
1.1.2 Удержание из зарплаты по исполнительным документам 267
1.2 Удержания, производимые по инициативе работодателя и работника 33
1.2.1 Удержания по инициативе работодателя 33
1.2.2 Удержания, на основании письменных заявлений или обязательств
работника 389
2. Учет удержаний из заработной платы на примере ООО «ЮА «Магистр» 46
2.1 Краткая характеристика предприятия 46
2.2 Учет удержаний из зарплаты на предприятии 478
2.3 Типичные ошибки по учету удержаний из заработной платы. Рекомендации
по их исправлению 62
3. Социальная ответственность 72
3.1 Определение стейкхолдеров предприятия 72
3.2. Определение структуры программы КСО 73
3.3. Определение затрат на программы КСО 80
3.4. Оценка эффективности программ КСО и выработка рекомендаций 81
Заключение 83
Список использованных источников 87
Приложение А (обязательное) Модель налогообложения НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации 91
Приложение Б (обязательное)Учетная политика ООО «ЮА «Магистр» 93
Приложение В (обязательное) Расчетно-платежная ведомость ООО «ЮА «Магистр» (форма Т-49) за февраль 2017 года
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Юридическое агентство «Магистр».
Цель работы - изучение учета удержаний из заработной платы на примере ООО «ЮА «Магистр».
В процессе исследования проводилось: изучение теоретических аспектов учета удержаний из заработной платы; рассмотрение порядка учета удержаний из заработной платы на примере ООО «Юридическое агентство «Магистр», выявление типичных ошибок по учету удержаний из заработной платы, рекомендации по их предотвращению; разработка программы корпоративной социальной ответственности для ООО «ЮА «Магистр».
Степень внедрения: разработанные мероприятия рекомендованы к внедрению.
Область применения: организация бухгалтерского учета на предприятии.
Экономическая эффективность/значимость работы: разработанные мероприятия экономически целесообразны и эффективны.
В будущем планируется применение разработанных мероприятий в на практике.
Актуальность темы исследования. Заработная плата как экономическая категория является одним из ключевых компонентов в экономике, как на макро, так и на микроуровне. Размер заработной платы влияет на производительность труда, а, следовательно, и на эффективность хозяйствования организаций и предприятий, благосостояние работников и на формирование благоприятного экономический климат в стране.
Размер заработной платы затрагивает одновременно интересы работника и работодателя. Сотрудник организации, заинтересован в увеличении заработной платы, как источника их личного дохода, в то время как работодатель стремится к снижения своих расходов, к числу которых относится и заработная плата.
Наряду с этим, следует иметь в виду, что кроме заработной платы, выплачиваемой сотрудникам, работодатель уплачивает налоги и другие обязательные платежи с заработной платы, которые увеличивают его расходы, а также производит удержания из заработной платы.
Очень часто операции по удержанию из заработной платы сотрудников предприятия вызывают разногласия между сотрудником и работодателем. Кроме того, актуальность данной темы в настоящее время связана с недавним внесением изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и в Налоговый кодекс Российской Федерации, что требует более тщательного изучения данного вопроса и актуализирует рассматриваемую тему.
Целью работы является исследование учета удержаний из заработной платы работников.
Для достижения поставленной цели в работе решались следующие
задачи:
1) Рассмотреть виды удержаний из начисленной заработной платы работников, а также бухгалтерский учет удержаний.
2) Проанализировать виды и размер удержаний из заработной платы, порядок их отражения в бухгалтерском учете на ООО «ЮА «Магистр».
3) Рассмотреть и проанализировать типичные ошибки по учету удержаний из заработной платы и дать рекомендации по их исправлению.
Объектом исследования выступает - Общество с ограниченной ответственностью «Юридическое агентство «Магистр» г. Томск (далее - ООО «ЮА «Магистр»).
Предметом исследования выступает - учет удержаний из заработной платы сотрудников ООО «ЮА «Магистр» г. Томск.
Теоретической и методологической основой работы является применение объективных принципов научного познания. В процессе исследования проблем по выбранной теме мы опирались на фундаментальную и специальную литературу отечественных и зарубежных учёных; законодательные и нормативные акты РФ; программные документы и Постановления правительства РФ; Приказы Минфина РФ, Минтруда РФ и ФСС РФ и др.; методические документы; материалы специализированной периодической печати, а также ресурсы Интернет.
Источниками для написания практической части послужили данные отчетности, регистры синтетического и аналитического учета ООО «ЮА «Магистр», а также другие данные бухгалтерии агентства за 2016-2017 года (расчетно-платежные ведомости и пр.).
Цель работы - изучение учета удержаний из заработной платы на примере ООО «ЮА «Магистр».
В процессе исследования проводилось: изучение теоретических аспектов учета удержаний из заработной платы; рассмотрение порядка учета удержаний из заработной платы на примере ООО «Юридическое агентство «Магистр», выявление типичных ошибок по учету удержаний из заработной платы, рекомендации по их предотвращению; разработка программы корпоративной социальной ответственности для ООО «ЮА «Магистр».
Степень внедрения: разработанные мероприятия рекомендованы к внедрению.
Область применения: организация бухгалтерского учета на предприятии.
Экономическая эффективность/значимость работы: разработанные мероприятия экономически целесообразны и эффективны.
В будущем планируется применение разработанных мероприятий в на практике.
Актуальность темы исследования. Заработная плата как экономическая категория является одним из ключевых компонентов в экономике, как на макро, так и на микроуровне. Размер заработной платы влияет на производительность труда, а, следовательно, и на эффективность хозяйствования организаций и предприятий, благосостояние работников и на формирование благоприятного экономический климат в стране.
Размер заработной платы затрагивает одновременно интересы работника и работодателя. Сотрудник организации, заинтересован в увеличении заработной платы, как источника их личного дохода, в то время как работодатель стремится к снижения своих расходов, к числу которых относится и заработная плата.
Наряду с этим, следует иметь в виду, что кроме заработной платы, выплачиваемой сотрудникам, работодатель уплачивает налоги и другие обязательные платежи с заработной платы, которые увеличивают его расходы, а также производит удержания из заработной платы.
Очень часто операции по удержанию из заработной платы сотрудников предприятия вызывают разногласия между сотрудником и работодателем. Кроме того, актуальность данной темы в настоящее время связана с недавним внесением изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и в Налоговый кодекс Российской Федерации, что требует более тщательного изучения данного вопроса и актуализирует рассматриваемую тему.
Целью работы является исследование учета удержаний из заработной платы работников.
Для достижения поставленной цели в работе решались следующие
задачи:
1) Рассмотреть виды удержаний из начисленной заработной платы работников, а также бухгалтерский учет удержаний.
2) Проанализировать виды и размер удержаний из заработной платы, порядок их отражения в бухгалтерском учете на ООО «ЮА «Магистр».
3) Рассмотреть и проанализировать типичные ошибки по учету удержаний из заработной платы и дать рекомендации по их исправлению.
Объектом исследования выступает - Общество с ограниченной ответственностью «Юридическое агентство «Магистр» г. Томск (далее - ООО «ЮА «Магистр»).
Предметом исследования выступает - учет удержаний из заработной платы сотрудников ООО «ЮА «Магистр» г. Томск.
Теоретической и методологической основой работы является применение объективных принципов научного познания. В процессе исследования проблем по выбранной теме мы опирались на фундаментальную и специальную литературу отечественных и зарубежных учёных; законодательные и нормативные акты РФ; программные документы и Постановления правительства РФ; Приказы Минфина РФ, Минтруда РФ и ФСС РФ и др.; методические документы; материалы специализированной периодической печати, а также ресурсы Интернет.
Источниками для написания практической части послужили данные отчетности, регистры синтетического и аналитического учета ООО «ЮА «Магистр», а также другие данные бухгалтерии агентства за 2016-2017 года (расчетно-платежные ведомости и пр.).
Практическая часть исследования строилась на материалах ООО «Юридическое агентство «Магистр» г. Томск с численностью работников 11 человек и основным видом деятельности «Деятельность в области права».
Учётную работу в ООО «ЮА «Магистр» организует бухгалтерия совместно с главными специалистами, руководителями подразделений, материально-ответственными лицами.
Синтетический бухгалтерский учет в ООО «ЮА «Магистр» осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия. версия 8.2».
Учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется ООО «ЮА «Магистр» в журнале-ордере. Синтетический учет расчетов с сотрудниками агентства по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов.
В ООО «ЮА «Магистр» применяются все виды удержаний из заработной платы сотрудников, которые предусмотрены законодательством РФ, а именно:
1) удержания по обязательным платежам: прежде всего это НДФЛ - налог на доходы физических лиц.
2) выплаты по решению суда в ходе исполнительного производства (по исполнительным листам, в агентстве такие удержания в основном составляют удержания по алиментам).
3) удержания, осуществляемые самим работодателем (например, возврат предоставленного сотруднику агентства займа).
4) удержания, осуществляемые по инициативе (заявлению) сотрудников агентства.
Основным видом удержаний из заработной платы сотрудников ООО «ЮА «Магистр» является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Данный налог удерживается в соответствии с законодательством РФ.
Суммы удержанного НДФЛ отражаются в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчету «Расчеты по подоходному налогу».
В случае порчи или утрате имущества удержания отражаются (Дебет 70 Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет 70 Кредит 71). Удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа отражаются (Дебет 70 Кредит 73.1).
Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника. Суммы отпускных за те дни, на которые работник не имеет права, удерживаются (Дебет 70 Кредит 73) и т.д.
Таким образом, по результатам исследования правильности отражения в бухгалтерском учете удержаний из заработной платы сотрудников ООО «ЮА «Магистр» было выявлено, что в целом организация бухгалтерского учёта удовлетворительна, соответствует учётной политике агентства и российским стандартам бухгалтерского учёта. Удержания из заработной платы в ООО «ЮА «Магистр» регламентированы Трудовым кодексом Российской Федерации.
Удержания происходят согласно очереди, которая формируется самим бухгалтером ООО ЮА «Магистр», согласно законодательным актам.
Так как во время исследования учета удержаний из заработной платы сотрудников ООО «ЮА «Магистр» не были выявлены ошибки по учету удержаний, далее, нами были рассмотрены типичные ошибки, которые допускают работники бухгалтерий разных организаций, которые мы разделили условно на две группы:
1. Счетные ошибки, которые возникают при некорректном (неправильном) вычислении и отражении данных в регистрах бухгалтерского учета.
2. Нарушения, возникающие из-за неверного применения норм законодательства Российской Федерации, в частности норм Трудового кодекса РФ.
Рассмотренные рекомендации по устранению указанных ошибок позволил сделать вывод, о том, что если для удержания из начисленной заработной платы работника предприятия действительно есть основания, то при принятии соответствующего решения и его исполнении требуются согласованные действия кадровой и юридической служб, бухгалтерии предприятия. Необходимо учесть, что в целом Трудовой кодекс РФ позволяет вычитать из заработной платы лишь незначительные суммы. Поэтому если сотрудник согласен с решением работодателя, необходимо правильно оформить подтверждающие документы, соблюсти условия и порядок удержания. Если же предприятие не имеет права самостоятельно произвести удержание, то нужно обратиться в органы, рассматривающие индивидуальные трудовые споры (комиссия по трудовым спорам, суд).
Таким образом, правильно организованный порядок и учет удержаний из начисленной заработной платы в ООО «ЮА «Магистр», а также соблюдение всех нюансов и правил оформления позволит обеспечить контроль за правильностью и порядком удержаний из заработной платы, и при этом не появятся проблемы при налогообложении и аудиторской проверке в агентстве.
Учётную работу в ООО «ЮА «Магистр» организует бухгалтерия совместно с главными специалистами, руководителями подразделений, материально-ответственными лицами.
Синтетический бухгалтерский учет в ООО «ЮА «Магистр» осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия. версия 8.2».
Учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется ООО «ЮА «Магистр» в журнале-ордере. Синтетический учет расчетов с сотрудниками агентства по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов.
В ООО «ЮА «Магистр» применяются все виды удержаний из заработной платы сотрудников, которые предусмотрены законодательством РФ, а именно:
1) удержания по обязательным платежам: прежде всего это НДФЛ - налог на доходы физических лиц.
2) выплаты по решению суда в ходе исполнительного производства (по исполнительным листам, в агентстве такие удержания в основном составляют удержания по алиментам).
3) удержания, осуществляемые самим работодателем (например, возврат предоставленного сотруднику агентства займа).
4) удержания, осуществляемые по инициативе (заявлению) сотрудников агентства.
Основным видом удержаний из заработной платы сотрудников ООО «ЮА «Магистр» является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Данный налог удерживается в соответствии с законодательством РФ.
Суммы удержанного НДФЛ отражаются в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчету «Расчеты по подоходному налогу».
В случае порчи или утрате имущества удержания отражаются (Дебет 70 Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет 70 Кредит 71). Удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа отражаются (Дебет 70 Кредит 73.1).
Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника. Суммы отпускных за те дни, на которые работник не имеет права, удерживаются (Дебет 70 Кредит 73) и т.д.
Таким образом, по результатам исследования правильности отражения в бухгалтерском учете удержаний из заработной платы сотрудников ООО «ЮА «Магистр» было выявлено, что в целом организация бухгалтерского учёта удовлетворительна, соответствует учётной политике агентства и российским стандартам бухгалтерского учёта. Удержания из заработной платы в ООО «ЮА «Магистр» регламентированы Трудовым кодексом Российской Федерации.
Удержания происходят согласно очереди, которая формируется самим бухгалтером ООО ЮА «Магистр», согласно законодательным актам.
Так как во время исследования учета удержаний из заработной платы сотрудников ООО «ЮА «Магистр» не были выявлены ошибки по учету удержаний, далее, нами были рассмотрены типичные ошибки, которые допускают работники бухгалтерий разных организаций, которые мы разделили условно на две группы:
1. Счетные ошибки, которые возникают при некорректном (неправильном) вычислении и отражении данных в регистрах бухгалтерского учета.
2. Нарушения, возникающие из-за неверного применения норм законодательства Российской Федерации, в частности норм Трудового кодекса РФ.
Рассмотренные рекомендации по устранению указанных ошибок позволил сделать вывод, о том, что если для удержания из начисленной заработной платы работника предприятия действительно есть основания, то при принятии соответствующего решения и его исполнении требуются согласованные действия кадровой и юридической служб, бухгалтерии предприятия. Необходимо учесть, что в целом Трудовой кодекс РФ позволяет вычитать из заработной платы лишь незначительные суммы. Поэтому если сотрудник согласен с решением работодателя, необходимо правильно оформить подтверждающие документы, соблюсти условия и порядок удержания. Если же предприятие не имеет права самостоятельно произвести удержание, то нужно обратиться в органы, рассматривающие индивидуальные трудовые споры (комиссия по трудовым спорам, суд).
Таким образом, правильно организованный порядок и учет удержаний из начисленной заработной платы в ООО «ЮА «Магистр», а также соблюдение всех нюансов и правил оформления позволит обеспечить контроль за правильностью и порядком удержаний из заработной платы, и при этом не появятся проблемы при налогообложении и аудиторской проверке в агентстве.