Помощь студентам в учебе
Учет, анализ и аудит денежных средств предприятий (на примере ООО « Темирхан Плюс»)
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК ОБЪЕКТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7
1.1 Понятие, виды денежных средств 7
1.2 Нормативное регулирование операций с денежными средствами 9
1.3 Бухгалтерский учёт денежных средств предприятий 15
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «Тимерхан Плюс» 20
2.1. Краткая характеристика организация и особенность организации
бухгалтерского учета ООО «Тимерхан Плюс» 20
2.2. Особенности бухгалтерского учета денежных средств 22
2.3. Аудита денежных средств в ООО «Тимерхан Плюс» 43
2.4. Рекомендации усовершенствованию учета денежных средств 54
3. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «Тимерхан Плюс» 58
3.1. Анализ движения денежных средств в ООО «Тимерхан Плюс» 58
3.2. Рекомендации по оптимизации денежных средств в ООО «Тимерхан
Плюс» 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 70
ПРИЛОЖЕНИЯ
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК ОБЪЕКТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7
1.1 Понятие, виды денежных средств 7
1.2 Нормативное регулирование операций с денежными средствами 9
1.3 Бухгалтерский учёт денежных средств предприятий 15
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «Тимерхан Плюс» 20
2.1. Краткая характеристика организация и особенность организации
бухгалтерского учета ООО «Тимерхан Плюс» 20
2.2. Особенности бухгалтерского учета денежных средств 22
2.3. Аудита денежных средств в ООО «Тимерхан Плюс» 43
2.4. Рекомендации усовершенствованию учета денежных средств 54
3. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «Тимерхан Плюс» 58
3.1. Анализ движения денежных средств в ООО «Тимерхан Плюс» 58
3.2. Рекомендации по оптимизации денежных средств в ООО «Тимерхан
Плюс» 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 70
ПРИЛОЖЕНИЯ
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины, улучшение ее финансового состояния. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить организацию дополнительный доход, и следственно, необходимо думать о рациональном вложение временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Множество организаций страдают от неэффективного использования разного рода ресурсов - людских, материальных, финансовых от недостатка необходимых для организация правильных решений информации, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности. Подобных проблем можно избежать путем создания эффективной системы внутреннего контроля. Контроль означает регулирование деятельности организаций таким образом, что бы установленные его показатели оставались в приемлемых пределах. Без подобного регулирования организации не смогут получать информацию о том, насколько успешно они действуют с точки зрения их стратегических целей. Система контроля позволяет сравнивать полученные ею показатели с запланированными.
В рыночной экономике важную роль играет информация о деятельности организации, которая нужна владельцу организации для определения, стратегии развития и способов повышения эффективности его деятельности; государственным органом для контроля за соблюдением законодательных актов о налогообложении; банкам, другим заимодавцам и страховым компаниям для оценки платежеспособности организация и вероятности возврата кредитов, определения страхового риска. В достоверности информации заинтересованы поставщики, покупатели, инвесторы и другиeоргaнизaция и организации, имеющие деловые взаимоотношения с субъектом хозяйствования.
Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанных с инфляцией и обесцениванием денег, а так же с упущенной возможностью их выгодного размещения.
Необходимость анализа денежных средств заключается в том, что позволяет выявить следующее: способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов; потребности в дополнительном привлечение средств со стороны; причины различия между чистыми доходами организации и связанные с ними поступлениями и платежами.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и для эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности.
Особое значение для стабильной деятельности организация имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия организация является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.
Дефицит денежных средств приводит к росту просроченной задолженности организация по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, в результате чего увеличивается сумма финансовых расходов и снижается рентабельность кaпитaлaоргaнизaция.
Уменьшить дефицит денежного потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению их выплат. Ускорить поступление денежных средств можно путем перехода на полную или частичную предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за наличный расчет, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности, привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств и т.д.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение состояния бухгалтерского учета и анализа денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и рекомендации по улучшению учета и контроля за денежными средствами на примере ООО «ТИМЕРХАН ПЛЮС».
Исходя из актуальности темы, при написании работы поставлены следующие задачи:
- рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, последить учет денежных средств, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
- проанализировать особенности ведения бухгалтерского учета денежных средств;
- дать рекомендации по совершенствованию учета, анализа и контроля за денежными средствами организация.
Объект исследования-OOO «Тимерхан Плюс».
Предмет исследования - денежные средства предприятия.
Информационной базой исследования является правовая-нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово - хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций OOO «Тимерхан Плюс».
Выпускная квалификационная работа состоит из ввeдeния, трeх глав, зaключeния, список использованной литературы и приложений.
Множество организаций страдают от неэффективного использования разного рода ресурсов - людских, материальных, финансовых от недостатка необходимых для организация правильных решений информации, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности. Подобных проблем можно избежать путем создания эффективной системы внутреннего контроля. Контроль означает регулирование деятельности организаций таким образом, что бы установленные его показатели оставались в приемлемых пределах. Без подобного регулирования организации не смогут получать информацию о том, насколько успешно они действуют с точки зрения их стратегических целей. Система контроля позволяет сравнивать полученные ею показатели с запланированными.
В рыночной экономике важную роль играет информация о деятельности организации, которая нужна владельцу организации для определения, стратегии развития и способов повышения эффективности его деятельности; государственным органом для контроля за соблюдением законодательных актов о налогообложении; банкам, другим заимодавцам и страховым компаниям для оценки платежеспособности организация и вероятности возврата кредитов, определения страхового риска. В достоверности информации заинтересованы поставщики, покупатели, инвесторы и другиeоргaнизaция и организации, имеющие деловые взаимоотношения с субъектом хозяйствования.
Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанных с инфляцией и обесцениванием денег, а так же с упущенной возможностью их выгодного размещения.
Необходимость анализа денежных средств заключается в том, что позволяет выявить следующее: способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов; потребности в дополнительном привлечение средств со стороны; причины различия между чистыми доходами организации и связанные с ними поступлениями и платежами.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и для эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности.
Особое значение для стабильной деятельности организация имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия организация является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.
Дефицит денежных средств приводит к росту просроченной задолженности организация по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, в результате чего увеличивается сумма финансовых расходов и снижается рентабельность кaпитaлaоргaнизaция.
Уменьшить дефицит денежного потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению их выплат. Ускорить поступление денежных средств можно путем перехода на полную или частичную предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за наличный расчет, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности, привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств и т.д.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение состояния бухгалтерского учета и анализа денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и рекомендации по улучшению учета и контроля за денежными средствами на примере ООО «ТИМЕРХАН ПЛЮС».
Исходя из актуальности темы, при написании работы поставлены следующие задачи:
- рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, последить учет денежных средств, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
- проанализировать особенности ведения бухгалтерского учета денежных средств;
- дать рекомендации по совершенствованию учета, анализа и контроля за денежными средствами организация.
Объект исследования-OOO «Тимерхан Плюс».
Предмет исследования - денежные средства предприятия.
Информационной базой исследования является правовая-нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово - хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций OOO «Тимерхан Плюс».
Выпускная квалификационная работа состоит из ввeдeния, трeх глав, зaключeния, список использованной литературы и приложений.
В ходе проведенного исследования было выявлено следующее.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Денежные средства являются частью оборотных активов организации, без которых невозможна ее операционная и инвестиционная деятельность. В то же время денежные средства — это единственный абсолютно ликвидный актив, который не приносит дохода, когда эти ср6едства не работают. При наличии на счете очень большого количества денежных средств у организации возникают издержки неиспользованных возможностей, или упущенная выгода, или вмененные издержки. При слишком малом запасе денежных средств у организации возникают издержки по пополнению этого запаса, которые называются также издержками содержания.
К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых определяет эффективность всей деятельности предприятия. Объем имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия).
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального ис-пользования денежных средств.
В работе была дана краткая характеристика ООО«ТИМЕРХАН ПЛЮС», про анализированы основные экономические показатели, дата характеристика финансовой деятельности, рассмотрен учет денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках, представлен документальный учет, ведение синтетического и аналитического учета в компании, проведение инвентаризации и отражение учета в отчетности.
Контроль осуществляется аудиторами. На основе предварительного изучения систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудиторы оценивают аудиторский риск и определяют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.
На основе проведенного движения денежных средств ООО «Тимерхан Плюс» можно сделать следующие выводы.
У организации основным источником денежных средств является текущая ( основная) деятельность организации. Прослеживая динамику можно отметить, что в 2014 году их доля сократилась до 84 %, а в 2015 году опять взросла до 92%.
Так же анализируя остатки денежных средств можно сделать следующие выводы, что в исследуемый период объем остатков денежных средств организации сократилось на 186 тыс. руб или 41,4%.
Оценивая уровень участия денежных активов я сделала вывод, что их доля в оборотном капитале в исследуемый период сократилась в два раза.
Чтобы достичь эффективность деятельности организации я рекомендую:
- Утвердить приказ об установление сроков проведении ревизии кассы
- наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. реквизитов на денежных документах.
- Утвердить приказ назначении комиссии по ревизии кассы.
- Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота .
- Так же для oптимизaции учeтa необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Денежные средства являются частью оборотных активов организации, без которых невозможна ее операционная и инвестиционная деятельность. В то же время денежные средства — это единственный абсолютно ликвидный актив, который не приносит дохода, когда эти ср6едства не работают. При наличии на счете очень большого количества денежных средств у организации возникают издержки неиспользованных возможностей, или упущенная выгода, или вмененные издержки. При слишком малом запасе денежных средств у организации возникают издержки по пополнению этого запаса, которые называются также издержками содержания.
К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых определяет эффективность всей деятельности предприятия. Объем имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия).
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального ис-пользования денежных средств.
В работе была дана краткая характеристика ООО«ТИМЕРХАН ПЛЮС», про анализированы основные экономические показатели, дата характеристика финансовой деятельности, рассмотрен учет денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках, представлен документальный учет, ведение синтетического и аналитического учета в компании, проведение инвентаризации и отражение учета в отчетности.
Контроль осуществляется аудиторами. На основе предварительного изучения систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудиторы оценивают аудиторский риск и определяют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.
На основе проведенного движения денежных средств ООО «Тимерхан Плюс» можно сделать следующие выводы.
У организации основным источником денежных средств является текущая ( основная) деятельность организации. Прослеживая динамику можно отметить, что в 2014 году их доля сократилась до 84 %, а в 2015 году опять взросла до 92%.
Так же анализируя остатки денежных средств можно сделать следующие выводы, что в исследуемый период объем остатков денежных средств организации сократилось на 186 тыс. руб или 41,4%.
Оценивая уровень участия денежных активов я сделала вывод, что их доля в оборотном капитале в исследуемый период сократилась в два раза.
Чтобы достичь эффективность деятельности организации я рекомендую:
- Утвердить приказ об установление сроков проведении ревизии кассы
- наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. реквизитов на денежных документах.
- Утвердить приказ назначении комиссии по ревизии кассы.
- Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота .
- Так же для oптимизaции учeтa необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии.