Введение 3
1. Теоретические аспекты учета, анализа и аудита денежных средств 6
1.1. Экономическая сущность и значение денежных средств 6
1.2. Основные нормативные документы по учету денежных средств 9
1.3. Порядок осуществления наличных и безналичных расчетов 15
2. Бухгалтерский учет движения денежных средств в организации 26
2.1. Учет операций c денежными средствами 26
2.2. Формирование отчета о движении денежных средств. Предложения
по совершенствованию организации бухгалтерского учета 34
3. Организация аудита и анализа денежных средств 44
3.1. Аудит денежных средств 44
3.2. Анализ денежных потоков организации 52
3.3. Определение оптимального запаса денежных средств организации 57
Заключение 67
Список использованных источников 70
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
В Российской Федерации на современном этапе развития рыночной экономики и постоянного роста числа конкурентов во всех сферах деятельности денежные средства играют важнейшую роль. Руководство коммерческой организации, для прибыльного ведения бизнеса нуждается в постоянной оперативной информации о движении денежных средств для принятия обоснованных управленческих решений. От особенностей регулирования денежных средств в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли. Денежные средства являются наиболее подвижными оборотными активами организации, кроме того, операции с денежными средствами затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений. С помощью денежных средств предприятие осуществляет расчеты с поставщиками и подрядчиками, осуществляет платежи в бюджет, производит расчеты с кредитными учреждениями, выдает работникам заработную плату, премии, а также осуществляет другие виды выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций. Расчеты между организациями в Российской Федерации производятся в наличной и безналичной формах.
Предметом исследования являются общественные отношения возникающие в деятельности предприятия по поводу организации учета, анализа и аудита де-нежных средств.
Объектом исследования является организация учета денежных средств на Казанском авиационном заводе им. С.П.Горбунова - филиале ПАО Туполев.
КАЗ им. С.П. Горбунова - филиал ПАО «Туполев» - крупнейший разработчик авиационной техники, занимающийся проектированием, производством и испытаниями летательных аппаратов различного назначения, созданием и внедрением новых технологий для их производства, обеспечением эксплуатации и послепродажного обслуживания самолетов, подготовкой экипажей в учебном центре. Сегодня ПАО «Туполев» является ведущим российским предприятием в области проектирования и послепродажного сопровождения магистральных пассажирских самолетов, тяжелых ударных самолетов ВВС и самолетов специального назначения. В настоящее время серийно выпускаются самолеты семейств Ту- 204/214 различных модификаций. В стадии производства находится проект глубокой модернизации самолетов Ту-204, Ту-204СМ, вобравших в себя лучшие технические решения и передовые технологии. Компания открыта для плодотворного сотрудничества как с российскими предприятиями, так и с зарубежными партнерами.
Целью данной выпускной работы является учет, анализ и аудит денежных средств предприятия находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации на примере предприятия.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
1) рассмотрение организации учета денежных средств на предприятии, организации аудита денежных средств;
2) проведение анализа движения денежных потоков, их сбалансированности;
3) оценка эффективности использования денежных ресурсов;
4) разработка на основе полученных результатов исследования рекомендаций по совершенствованию учета и эффективному управлению денежными средствами.
Теоретической и методической основой для написания дипломной работы являлись Федеральный закон № 402 ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказы Министерства финансов РФ, которыми утверждено ПБУ 23/2011"Отчет о движении денежных средств", МСФО ( IAS 7) "Отчет о движении денежных средств, а также другие нормативно-правовые акты. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций устанавливает порядок синтетического учета денежных средств на предприятии.
Для раскрытия особенностей учета денежных средств на исследуемом предприятии были использованы данные бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности КАЗ им. С.П.Горбунова - филиал ПАО Туполев.
Методологическими приемами исследования являлись анализ, контроль, прогнозирование, планирование в области движения денежных потоков, в ходе которого могут быть разработаны подходы в организации учета денежных средств на предприятиях и анализ денежных потоков. Практическая значимость работы заключается в том, что в работе предложены теоретические и практические рекомендации совершенствования деятельности конкретного хозяйствующего субъекта в области организации учета денежных средств. Результаты исследования могут быть применены в деятельности хозяйствующих субъектов, а также отделами крупных компаний.
Изучив вышеизложенный материал, можно убедиться в том, что тема, которой посвящена данная дипломная работа, действительно является достаточно актуальной в современных условиях. Помимо этого данная проблема обладает высокой степенью важности и значимости. Данная работа посвящена вопросам учета, анализа и аудита денежных средств.
В ходе подготовки выпускной работы были выполнены поставленные перед исследованием задачи, а именно:
- рассмотрены особенности организации учета денежных средств на предприятии, организации аудита денежных средств;
- проведение анализа движения денежных потоков, а именно
Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа, исследованы показатели экономической эффективности денежных средств.
Для управления финансово - хозяйственной деятельностью предприятий необходимо иметь полную, достоверную и своевременную информацию о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности, платежеспособности, эффективности функционирования и т.п.
Разработаны, на основе полученных результатов исследования, рекомендации по совершенствованию учета и эффективному управлению денежными средствами.
Результаты анализа финансовых результатов предприятия должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и другие счета предприятия. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
В дипломной работе был проведен анализ денежных средств Казанского авиационного завода им.С.П.Горбунова- филиала «Туполев.
По результатам анализа изучения результативного чистого денежного потока в 2015 году по сравнению с 2013 годом результативный чистый денежный поток КАЗ им. С.П. Горбунова - филиала ПАО «Туполев» увеличился на 43 541 тыс. руб., что является, безусловно, позитивным явлением. Указанное изменение абсолютной величины результативного чистого денежного потока обусловлено увеличением чистого денежного потока от инвестиционной деятельности на 43 228 тыс. руб. и от текущей деятельности на 2 139 тыс. руб. при снижении чистых денежных потоков от финансовой деятельности на 1 8273 тыс. руб.
Подводя итог анализа результативного чистого денежного потока и чистых денежных потоков от каждого вида деятельности КАЗ им. С.П. Горбунова - филиал ПАО «Туполев» в 2013-2015 гг., можно охарактеризовать ситуацию, связанную с ее денежными потоками в анализируемом периоде в целом как стабильную, а произошедшие изменения - не существенные, так как в динамике результативный чистый денежный поток имел тенденцию к увеличению (хотя по сравнению с 2014 годом, в 2015 году наблюдалось снижение). Также следует отметить, что в формировании результативного чистого денежного потока КАЗ им. С.П. Горбу-нова - филиала ПАО «Туполев» существенную роль занимают денежные потоки по текущей и по инвестиционной деятельности.
Для усовершенствования управления денежными средствами и прогнозирования денежного потока был предложен и разработан бюджет денежных потоков, рекомендован план очередности платежей.
При проведении анализа, были применены методики определения оптимального запаса денежных средств, с целью предотвращения появления дефицита денежных средств при одновременной минимизации их среднего остатка:
-по модели Баумоля оптимальная величина денежных средств КАЗ им. С.П. Горбунова - филиала ПАО «Туполев» на расчетном счете на 31.12.2016 должна составить 619 548 тыс. руб;
-по модели Миллера-Орра нормальный остаток денежных средств на расчетном счете, который необходимо постоянно поддерживать КАЗ им. С.П. Горбунова - филиал ПАО «Туполев», составляет 358 761 руб., максимально допустимое отклонение остатка составляет 395 300 руб., минимально допустимое - 226 994,7 руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что анализируемое предприятие обладает достаточными средствами, чтобы погасить свою краткосрочную задолженность за первые три месяца, а дальнейшая задолженность возможна к погашению в случае взыскания с дебиторов своевременной оплаты за отгруженную им продукцию.
Теоретические и практические результаты исследования могут быть использованы в деятельности КАЗ им С.П.Горбунова-филиала ПАО «Туполев», что усилит эффективность оперативного управления в области движения денежных средств и их эквивалентов.
Основные положения, выводы и рекомендации доведены до конкретных разработок и ориентированы на эффективное ведение бухгалтерского учета и проведение оперативного анализа денежных потоков для принятия управленческих решений.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
