Проведенные исследования показали, что учет, анализ и аудит денежных потоков является актуальной и важной частью в системе их управления. Благодаря анализу денежных потоков можно оценить способность предприятия генерировать денежные средства, а соответственно дать оценку ее финансового потенциала, платежеспособности и устойчивости.
Выявлено, что, в сущности, денежные потоки представляют собой движение денежных средств. Под движением денежных средств понимается их приток и отток. К притокам можно отнести такие поступления денежных средств как выручка, прочие доходы и т.д. К оттокам относятся платежи по заработной плате, отчисления в бюджет и т.п. Денежный поток одно из важнейших понятий современного финансового анализа, финансового планирования и управления финансами. Анализ денежных потоков организации позволяет осуществлять такую немаловажную деятельность как составление бизнес-плана, бюджетирование компании или разработка бюджета движения денежных средств.
Учет денежных потоков ведется на счетах учета денежных средств, что дает возможность увидеть движение денежных средств в аналитическом разрезе. Учет денежных средств на счетах позволяет видеть их фактическое движение. Именно на отражении операций на счетах учета денежных средств основывается кассовый метод.
Денежные потоки отражаются в таких первичных документах как приходный и расходный кассовые ордера, кассовая книга, авансовый отчет, выписка банка с расчетного счета. Но наиболее важным документом отражающим состояние денежных потоков является отчет о движении денежных средств. Отражение денежных потоков в отчетности отражается в отчете движении денежных средств. Он составляется в разрезе трех видов деятельности, а именно операционной, инвестиционной и финансовой. Операционная деятельность является основной, приносящей большую часть дохода, поэтому в структуре отчета эта деятельность имеет наибольший удельный вес. К инвестиционной относится деятельность по приобретение активов и инвестиций, а также их выбытие. К ней можно отнести, например приобретение акций или основных средств. К финансовой относится деятельность, при которой изменяется состав и структура капитала. Например, выпуск собственных акций. Данная классификация позволяет провести более детальный анализ финансового состояния предприятия. К тому же отделение основной деятельности от прочей является логическим и рациональным. Как можно было заметить МСФО дает лишь общие указания к составлению отчета о движении денежных средств, в то время как в ПБУ он строго регламентирован. В МСФО, например, возможно отражение денежных потоков по сегментам, что дает возможность принимать более обоснованные решения. К тому же в МСФО возможен альтернативный метод составления отчета о движении денежных средств. Альтернативным методом является косвенный. Его отличие от прямого метода, который является основным, заключается в том, что он, в отличие от прямого метода, строится на основе корректировок чистой прибыли компании. Данные для корректировок берутся из баланса и отчета о финансовом результате. Данный метод менее информативен, однако более прост для составления. Прямой метод использует данные из учетных регистров и поэтому более нагляден. Однако западные институты предпочитают использовать альтернативный, косвенный метод.
Для анализа денежных потоков используются различные коэффициенты дающие оценку платежеспособности. Использование коэффициентов является важной процедурой при анализе денежных потоков для более эффективного управления. Ведь они наглядно показывают состояние организации. Использование бюджета движения денежных средств позволяет обеспечить достаточный уровень денежных средств на любой момент времени для совершения операций.
Эффективное управление денежными средствами является важной частью управления компанией. Благодаря рациональной эффективной политике денежных средств улучшается текущее управление сбалансированности притоков и оттоков денежных средств. Также эффективное управление позволяет проводить более рациональную кредитную политику компании, что дает возможность увеличить ее ликвидность, что в свою очередь положительно сказывается на инвестиционной привлекательности.
Особенности учета, анализа и аудита денежных средств были рассмотрены на примере ООО «Стройдом+». ООО «Стройдом+» представляет собой динамично развивающееся высокотехнологичное производство, занимающееся производством и продажей строительных и отделочных материалов. Предприятие располагает производственно-складскими мощностями, позволяющими предлагать широкий перечень продукции, как для гражданского, так и для промышленного строительства. Итак, вид деятельности ООО «Стройдом+» - закупка, хранение, производство и реализация строительных материалов, а также распиловка и строгание, пропитка древесины. Для учета денежных средств в организации открыты следующие счета: 50/1 - касса организации; 51 - расчетный счет.
Проведенные исследования организационно-экономического состояния и учета денежных средств в ООО «Стройдом+» за последние два года позволили сделать следующий вывод: бухгалтерский учет денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством, на основании учетной политики, с применением типового плана счетов бухгалтерского учета. В целом же учет отвечает современным требованиям законодательства. Однако есть своего рода проблемы, которые были выявлены в ходе проведения проверки системы внутреннего контроля денежных средств в ООО «Стройдом+». Организация не проводит внезапные проверки, денежные документы предприятия хранятся не в кассе, не ко всем выпискам банка по операциям снятия наличных денег приложена квитанция к приходному кассовому ордеру. Для решения проблем, выявленных входе проведенного исследования, были даны следующие рекомендации: организации следует проводить внезапные периодические проверки кассы; рационально распределять обязанности и полномочия между лицами, ответственными за составление и обработку кассовой документации;
проверять полноту и своевременность оприходования денежных средств в кассу организации, а также правильность и полноту раскрытия информации об операциях по кассе. Как известно, ООО «Стройдом+» не имеет специальных и валютных счетов, а для ведения безналичных расчетов в рублях ООО «Стройдом+» имеет один расчетный счет. Применение всего двух форм расчетных документов при расчетных операциях, конечно, упрощает трудоемкость учетного процесса, но снижает уверенность организации в сохранности денежных средств, поэтому можно рекомендовать ООО «Стройдом+» при расчетах использовать и другие формы, например, аккредитивы, платежные требования, а также векселя.
Проведенный анализ денежных средств показал, что в отчетном периоде предприятие имеет приток денежных средств в размере 126 тыс. руб., однако данный результат нельзя считать положительным. Генерирование денежных средств по результатам основной деятельности оказалось недостаточным для того, чтобы обеспечить текущие платежи, и тем самым нормальное функционирование субъекта хозяйствования, что показывает отток денежных средств от текущей деятельности в сумме 6451,9 тыс. руб. Выявленный недостаток денежных средств был компенсирован за счет привлечения финансовых ресурсов на заемной основе, о чем свидетельствует результат по финансовой и по инвестиционной деятельности. В целом же уровень платежеспособности предприятия на конец отчетного периода является удовлетворительным, о чем свидетельствуют коэффициенты промежуточной и текущей ликвидности. Несмотря на это, предприятию все же необходимо не только иметь свободные денежные средства для погашения текущих обязательств, но и вести учет их реального поступления и расходования, ведь свободные денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом и финансовое состояние предприятия во многом зависит от их наличия в достаточном объеме и эффективного использования.
С целью урегулирования движения денежных средств в ООО «Стройдом+» мы предлагаем осуществлять финансовое планирование.
Также мы предлагаем разработать и внедрить в обществе платежный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволит свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию, по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволит максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. Внедрение указанных разработок в деятельность ООО «Стройдом+» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.
Как мы видим, денежные потоки являются наиболее важной частью компании, позволяющей ей осуществлять свою деятельность. Из всего этого можно сделать вывод, что учет и анализ и аудит в системе управления денежными потоками всегда будет актуален.

Купить