Учет, анализ и аудит денежных средств в организации
|
Введение 3
1. Теоретические аспекты учета денежных средств организации 7
1.1. Сущность понятия «денежное обращение», виды расчетов
организации 7
1.2. Нормативно-правовое регулирование и информационная база учета
денежных средств 13
1.3. Методика учета денежных средств в организации 23
2. Особенности бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО
«Новоуренгойское АВС» 37
2.1. Учет кассовых операций и безналичных расчетов 37
2.2. Учет прочих операций с денежными средствами 50
2.3. Аудит операций с денежными средствами организации, порядок их
отражения в отчетности 55
3. Анализ денежных потоков в ООО «Новоуренгойское АВС»,
совершенствование системы управления 69
3.1. Анализ денежных потоков в организации, методика их оценки 69
3.2. Коэффициентный метода анализа денежных средств 82
3.3. Совершенствование системы учета и аудита денежных средств в
организации 86
3.4. Выводы и предложения по повышению эффективности управления
денежными потоками 93
Заключение 99
Список использованных источников
1. Теоретические аспекты учета денежных средств организации 7
1.1. Сущность понятия «денежное обращение», виды расчетов
организации 7
1.2. Нормативно-правовое регулирование и информационная база учета
денежных средств 13
1.3. Методика учета денежных средств в организации 23
2. Особенности бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО
«Новоуренгойское АВС» 37
2.1. Учет кассовых операций и безналичных расчетов 37
2.2. Учет прочих операций с денежными средствами 50
2.3. Аудит операций с денежными средствами организации, порядок их
отражения в отчетности 55
3. Анализ денежных потоков в ООО «Новоуренгойское АВС»,
совершенствование системы управления 69
3.1. Анализ денежных потоков в организации, методика их оценки 69
3.2. Коэффициентный метода анализа денежных средств 82
3.3. Совершенствование системы учета и аудита денежных средств в
организации 86
3.4. Выводы и предложения по повышению эффективности управления
денежными потоками 93
Заключение 99
Список использованных источников
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и физическими или юридическими лицами. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товаров, работ или услуг, а другое - их покупателем, а значит, является плательщиком.
Все расчеты в организации осуществляются в денежной форме. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Они характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств.
Расчеты между юридическим лицами, а также между организациями и физическими лицами в основном осуществляются безналичным путем. Вместе с тем, расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентирован. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти «абсолютно ликвидные активы» выполняют такие функции, как мера стоимости, средство обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Их способность легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета и аудита денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Денежные средства являются одним из основных элементов имущества предприятия, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности. Практически любая операция так или иначе влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление денежных средств. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Роль аудита денежных средств и документов чрезвычайно велика, так как в практике бухгалтерского учета не редко возникают ситуации, когда допускаются ошибки в организации учета денежных средств, что приводит к искажению бухгалтерской отчетности и неправильному исчислению финансовых результатов деятельности предприятия.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов с использованием денежных средств. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
Актуальность рассмотрения выбранной темы выражена тем, что учет и аудит денежных средств является важным, и в то же время сложным участком работы. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Поэтому важным для благополучия предприятий является своевременность денежных расчетов, правильно поставленный учет кредитных и расчетных операций, и в соответствие с ним выражение мнения аудитора.
Предметом исследования в данной работе выступают общественные отношения возникающие в деятельности ООО «Новоуренгойское АВС» по поводу организации учета денежных средств.
Объектом исследования является организация учета и аудита денежных средств в ООО «Новоуренгойское АВС».
Проблема исследования состоит в повышении качества бухгалтерского и аудиторского контроля за проведением операций и расчетов с денежными средствами.
Целью данной работы является ознакомление с методикой учета, анализа и аудита денежных средств в организации, а также разработка теоретических и практических предложений по совершенствованию учета и аудита денежных средств и повышению эффективности управления денежными потоками на основе актуальных проблем действующего законодательства.
Для реализация поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1) изучить методику учета денежных средств в организации;
2) ознакомиться с порядком учета кассовых операций и безналичных расчетов, а также прочих операций с денежными средствами;
3) изучить методику аудита операций с денежными средствами организации, порядок их отражения в отчетности;
4) провести анализ денежных потоков в организации, изучить методику их оценки;
5) разработать рекомендации по усовершенствованию системы учета и аудита денежных средств в организации.
Информационной базой для дипломной работы являются такие источники, как Федеральный закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», положения по бухгалтерскому учету и федеральные стандарты аудита, являющиеся основными источниками бухгалтерского учета и аудита денежных средств в организации.
Теоретическая и практическая значимость данной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут в дальнейшем помочь работе организации в совершенствовании учета и аудита денежных средств и правильному использованию данных рекомендаций на практике.
Работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты учета денежных средств в организации, определяется экономическое содержание денежного обращения, выявляются виды расчетов в организации и методику учета денежных средств.
Вторая глава посвящена особенностям бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО «Новоуренгойское АВС», рассматривается учет кассовых операций и безналичных расчетов, а также прочих операций с денежными средствами. В данной главе так же анализируется методика аудита денежных средств в организации и порядок их отражения в отчетности.
В третьей главе работы проводится анализ денежных потоков в ООО «Новоуренгойское АВС», отдельно рассматривается коэффициентный метод анализа денежных средств в организации. Предлагаются пути совершенствования системы учета и аудита денежных средств в организации, а также предложения по повышению эффективности управления денежными потоками.
Все расчеты в организации осуществляются в денежной форме. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Они характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств.
Расчеты между юридическим лицами, а также между организациями и физическими лицами в основном осуществляются безналичным путем. Вместе с тем, расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентирован. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти «абсолютно ликвидные активы» выполняют такие функции, как мера стоимости, средство обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Их способность легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета и аудита денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Денежные средства являются одним из основных элементов имущества предприятия, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности. Практически любая операция так или иначе влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление денежных средств. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Роль аудита денежных средств и документов чрезвычайно велика, так как в практике бухгалтерского учета не редко возникают ситуации, когда допускаются ошибки в организации учета денежных средств, что приводит к искажению бухгалтерской отчетности и неправильному исчислению финансовых результатов деятельности предприятия.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов с использованием денежных средств. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
Актуальность рассмотрения выбранной темы выражена тем, что учет и аудит денежных средств является важным, и в то же время сложным участком работы. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Поэтому важным для благополучия предприятий является своевременность денежных расчетов, правильно поставленный учет кредитных и расчетных операций, и в соответствие с ним выражение мнения аудитора.
Предметом исследования в данной работе выступают общественные отношения возникающие в деятельности ООО «Новоуренгойское АВС» по поводу организации учета денежных средств.
Объектом исследования является организация учета и аудита денежных средств в ООО «Новоуренгойское АВС».
Проблема исследования состоит в повышении качества бухгалтерского и аудиторского контроля за проведением операций и расчетов с денежными средствами.
Целью данной работы является ознакомление с методикой учета, анализа и аудита денежных средств в организации, а также разработка теоретических и практических предложений по совершенствованию учета и аудита денежных средств и повышению эффективности управления денежными потоками на основе актуальных проблем действующего законодательства.
Для реализация поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1) изучить методику учета денежных средств в организации;
2) ознакомиться с порядком учета кассовых операций и безналичных расчетов, а также прочих операций с денежными средствами;
3) изучить методику аудита операций с денежными средствами организации, порядок их отражения в отчетности;
4) провести анализ денежных потоков в организации, изучить методику их оценки;
5) разработать рекомендации по усовершенствованию системы учета и аудита денежных средств в организации.
Информационной базой для дипломной работы являются такие источники, как Федеральный закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», положения по бухгалтерскому учету и федеральные стандарты аудита, являющиеся основными источниками бухгалтерского учета и аудита денежных средств в организации.
Теоретическая и практическая значимость данной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут в дальнейшем помочь работе организации в совершенствовании учета и аудита денежных средств и правильному использованию данных рекомендаций на практике.
Работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты учета денежных средств в организации, определяется экономическое содержание денежного обращения, выявляются виды расчетов в организации и методику учета денежных средств.
Вторая глава посвящена особенностям бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО «Новоуренгойское АВС», рассматривается учет кассовых операций и безналичных расчетов, а также прочих операций с денежными средствами. В данной главе так же анализируется методика аудита денежных средств в организации и порядок их отражения в отчетности.
В третьей главе работы проводится анализ денежных потоков в ООО «Новоуренгойское АВС», отдельно рассматривается коэффициентный метод анализа денежных средств в организации. Предлагаются пути совершенствования системы учета и аудита денежных средств в организации, а также предложения по повышению эффективности управления денежными потоками.
Изучив вышеизложенный материал, можно убедиться в том, что тема, которой посвящена выпускная квалификационная работа, действительно является достаточно актуальной в современных условиях. Помимо этого данная проблема обладает высокой степенью важности и значимости.
В ходе работы были выполнены поставленные перед исследованием задачи, а именно:
1) рассмотрены особенности организации учета денежных средств в организации ООО «Новоуренгойское АВС», организации аудита денежных средств;
2) проведен анализ движения денежных потоков, их сбалансированности. Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа, исследованы показатели экономической эффективности денежных средств.
3) на основе полученных результатов исследования разработаны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в организации и эффективному управлению денежными потоками.
В ходе работы была проанализирована организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Новоуренгойское АВС», а также проведен анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами, а также рассмотрен коэффициентный метод.
По результатам анализа движения денежных потоков, проведенного прямым методом можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия в 2015 году по сравнению с 2014 годом ухудшилась: в данном периоде получен отток денежных средств в размере 2009 тыс. руб., что на 1378 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Это уменьшение было вызвано расходованием денежных средств от текущей и финансовой деятельности, в результате инвестиционной деятельности предприятие получило приток денежных средств.
Основной приток и отток средств наблюдается от основной деятельности организации. Однако динамический анализ показал, что уменьшение расходов по текущей деятельности происходит на фоне сокращения поступлений от текущей деятельности и финансовой деятельности предприятия. Текущая деятельность генерирует денежные средства в объеме, недостаточном не только для покрытия финансовых расходов, но и для обеспечения потребностей основной деятельности.
Проведенный анализ движения денежных средств косвенным методом позволил сделать следующие выводы: основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение величины запасов (в 2015 году по сравнению с 2014 - на 94 тыс. руб.), повлекшее отток денежных средств. Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности (в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 492 тыс. руб.).
С целью совершенствования учета и аудита денежных средств в ООО «Новоуренгойское АВС» предложены следующие рекомендации: изучение и развитие системы внутреннего контроля организации на данном участке учета, увеличение клиентской базы организации, для обеспечения необходимой детализации и аналитичности учетной информации мной предлагается организация бухгалтерского учета таким образом, чтобы все аналитические данные были отражены на счетах бухгалтерского учета.
Управление денежными потоками организации оказывает непосредственное влияние на ее текущее финансовое состояние. Именно это особенно важно для организации с точки зрения необходимости:
1) стабилизации ликвидности;
2) регулирования оборотных активов;
3) составления плана параметров капитальных затрат и их
финансирования;
4) управления текущими издержками и их оптимизации для более рационального использования ресурсов;
5) прогнозирования экономического роста.
Приведенные факторы в сумме предопределяют особую значимость в финансовом управлении организации учета денежных средств как важнейшего инструмента управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания абсолютной платежеспособности организации.
Для улучшения движения потоков денежных средств, оптимизации денежных средств на расчетных счетах были предложены следующие мероприятия:
1) ускорение привлечения денежных средств и замедление их выплат;
2) досрочное погашение долгосрочных кредитов банка;
3) увеличение объема финансовых инвестиций;
4) обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия.
Также с целью повышения эффективности управления денежными потоками в организации ООО «Новоуренгойское АВС» необходимо уменьшить период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях; увеличить период обращения кредиторской задолженности (без возникновения недопустимой задолженности); применять более эффективные формы расчетов; оптимизировать нормы запасов оборотных активов и др.
Таким образом, реализация данных рекомендаций позволит усовершенствовать организацию учета, повысить уровень контроля денежных средств на предприятии, поможет повысить эффективность управления денежными потоками.
В ходе работы были выполнены поставленные перед исследованием задачи, а именно:
1) рассмотрены особенности организации учета денежных средств в организации ООО «Новоуренгойское АВС», организации аудита денежных средств;
2) проведен анализ движения денежных потоков, их сбалансированности. Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа, исследованы показатели экономической эффективности денежных средств.
3) на основе полученных результатов исследования разработаны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в организации и эффективному управлению денежными потоками.
В ходе работы была проанализирована организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Новоуренгойское АВС», а также проведен анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами, а также рассмотрен коэффициентный метод.
По результатам анализа движения денежных потоков, проведенного прямым методом можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия в 2015 году по сравнению с 2014 годом ухудшилась: в данном периоде получен отток денежных средств в размере 2009 тыс. руб., что на 1378 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Это уменьшение было вызвано расходованием денежных средств от текущей и финансовой деятельности, в результате инвестиционной деятельности предприятие получило приток денежных средств.
Основной приток и отток средств наблюдается от основной деятельности организации. Однако динамический анализ показал, что уменьшение расходов по текущей деятельности происходит на фоне сокращения поступлений от текущей деятельности и финансовой деятельности предприятия. Текущая деятельность генерирует денежные средства в объеме, недостаточном не только для покрытия финансовых расходов, но и для обеспечения потребностей основной деятельности.
Проведенный анализ движения денежных средств косвенным методом позволил сделать следующие выводы: основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение величины запасов (в 2015 году по сравнению с 2014 - на 94 тыс. руб.), повлекшее отток денежных средств. Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности (в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 492 тыс. руб.).
С целью совершенствования учета и аудита денежных средств в ООО «Новоуренгойское АВС» предложены следующие рекомендации: изучение и развитие системы внутреннего контроля организации на данном участке учета, увеличение клиентской базы организации, для обеспечения необходимой детализации и аналитичности учетной информации мной предлагается организация бухгалтерского учета таким образом, чтобы все аналитические данные были отражены на счетах бухгалтерского учета.
Управление денежными потоками организации оказывает непосредственное влияние на ее текущее финансовое состояние. Именно это особенно важно для организации с точки зрения необходимости:
1) стабилизации ликвидности;
2) регулирования оборотных активов;
3) составления плана параметров капитальных затрат и их
финансирования;
4) управления текущими издержками и их оптимизации для более рационального использования ресурсов;
5) прогнозирования экономического роста.
Приведенные факторы в сумме предопределяют особую значимость в финансовом управлении организации учета денежных средств как важнейшего инструмента управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания абсолютной платежеспособности организации.
Для улучшения движения потоков денежных средств, оптимизации денежных средств на расчетных счетах были предложены следующие мероприятия:
1) ускорение привлечения денежных средств и замедление их выплат;
2) досрочное погашение долгосрочных кредитов банка;
3) увеличение объема финансовых инвестиций;
4) обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия.
Также с целью повышения эффективности управления денежными потоками в организации ООО «Новоуренгойское АВС» необходимо уменьшить период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях; увеличить период обращения кредиторской задолженности (без возникновения недопустимой задолженности); применять более эффективные формы расчетов; оптимизировать нормы запасов оборотных активов и др.
Таким образом, реализация данных рекомендаций позволит усовершенствовать организацию учета, повысить уровень контроля денежных средств на предприятии, поможет повысить эффективность управления денежными потоками.
Подобные работы
- Учет, анализ и аудит денежных средств организации
(по материалам ООО «СтройНурСервис»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2017 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4210 р. Год сдачи: 2016 - Бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко.
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 3900 р. Год сдачи: 2009 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Учет, анализ и аудит денежных средств предприятия
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4390 р. Год сдачи: 2017 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации ( на примере ОАО «Татхимфармпрепараты»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4990 р. Год сдачи: 2016