Введение 3
1. Теоретические аспекты учета и анализа денежных средств в
организации 6
1.1. Экономическое содержание и нормативно-правовое регулирование
денежных средств в системе бухгалтерского учета организации 6
1.2. Значение и задачи учетно-аналитического обеспечения управления
денежными средствами организации 12
1.3. Особенности формирования и раскрытия информации о движении
денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности 20
2. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств в ООО «ГЛАФ Строй»
2.1. Особенности бухгалтерского учета денежных средств и их эквивалентов 28
2.2. Порядок формирования отчета о движении денежных средств 37
2.3. Аудит денежных средств в организации 44
3. Экономический анализ и финансовое управление денежными средствами в ООО «ГЛАФ Строй» 56
3.1. Анализ движения денежных средств в организации 56
3.2. Применение методов экономико-математического моделирования для
прогнозирования денежных средств в организации 64
3.3 Подходы к управлению денежными потоками от текущей деятельности организации 72
Заключение 78
Список использованных источников 81
Приложения
Современная экономика каждого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений, входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей являются расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.
С помощью потока денег в наличной и безналичной форме, обеспечивается реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие распределительные процессы в экономике.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Следовательно, искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.
Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля над рациональным использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.
Учитывая вышеизложенный материал, актуальность выбранной темы исследования не вызывает сомнений.
Выпускная квалификационная работа выполняется по материалам предприятия ООО «ГЛАФ Строй».
Целью данной работы является изучение теоретических и практических аспектов учета, анализа и аудита денежных средств на примере ООО «ГЛАФ Строй» и определение основных направлений совершенствования учета и повышения эффективности управления для улучшения показателей платежеспособности предприятия.
Достижение данной цели обусловлено необходимостью решения следующих задач:
- исследовать сущность денежных средств, их роль в деятельности предприятия;
- раскрыть понятие денежного потока, детализировать классификации денежных потоков, определить их роль в системе управления организацией;
- рассмотреть нормативно-правовое регулирование денежных средств в России и в соответствии с международными стандартами;
- исследовать подходы к формированию учетно-аналитической
информации, необходимой для управления денежными потоками;
- охарактеризовать систему бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ГЛАФ Строй»;
- изучить систему внутреннего контроля и особенности проведения аудита денежных средств в ООО «ГЛАФ Строй»;
- определить основные подходы к проведению анализа денежных потоков организации с целью повышения эффективности оперативного управления;
- с применением экономико-математических моделей провести трендовый анализ поступления денежных средств в ООО «ГЛАФ Строй»;
- оценить платежеспособность ООО «ГЛАФ Строй»» с помощью коэффициентов оборачиваемости и дать оценку по результатам полученного анализа.
Предметом данной работы являются особенности теории, методологии и практики функционирования систем бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств.
Объектом исследования являются организация и механизмы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств ООО «ГЛАФ Строй». На основе данных бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ГЛАФ Строй» проводятся исследования и решение задач поставленные в данной дипломной работе.
Теоретической и методологической основой проводимых исследований послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации по бухгалтерскому учету, международные стандарты финансовой отчетности, научные труды зарубежных и отечественных практиков, посвященные вопросам формирования системы учета и анализа, бухгалтерские документы и отчетность.
В процессе написания работы применялись общенаучные и специальные методы познания. Были применены методы системного подхода, математико-статистические и расчетно-аналитические методы.
Практическая значимость работы заключается в том, что использование ее основных положений может рассматриваться в контексте повышения эффективности системы управления денежными средствами в ООО «ГЛАФ Строй» на основе учетно-аналитической информации, формируемой на предприятии.
Поставленные задачи логически предопределили структуру работы, основные положения исследования изложены в трех главах и дополнены примерами и приложениями.
Подводя итоги всего вышеизложенного материала можно сделать следующие выводы.
В экономической литературе дается большое количество определений категорий денежные средства, на наш взгляд, наиболее оптимальное является следующее: денежные средства - это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте, а также платежные и денежные документы.
Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Дж. Кейнса очень велика, как следствие важнейшим направлением деятельности любого предприятия является управление денежными средствами. А для эффективной управленческой деятельности необходима учетно-аналитическая база, которая включает в себя учет денежных средств; аудит, анализ потоков денежных средств; составление бюджетов денежных средств.
Кроме этого, в теоретической части изучены особенности учета денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Содержание отчета о движении денежных средств обеспечивает все необходимые данные для проведения последующего анализа и финансового планирования.
Практическая часть выпускной квалификационной работы посвящается методическим аспекта организации учета кассовых операций на примере ООО «ГЛАФ Строй», особенностям функционирования системы внутрихозяйственного контроля и осуществление аудита денежных средств в организации.
Особое внимание в работе уделено аспектам первичного документирования, организации аналитического и синтетического учета операций с денежными средствами, особенностям отражения движения денежных средств в бухгалтерском учете анализируемого предприятия.
В качестве рекомендаций для ООО «ГЛАФ Строй» с целью повышения эффективности использования денежных средств нами были предложены следующие рекомендации:
- проведение внезапной инвентаризации кассы;
- осуществление постоянного контроля над правильностью заполнения реквизитов всех документов, визирование документов, связанных с движением денежных средств;
- четкое соблюдение графика документооборота, разработанного на ООО «ГЛАФ Строй»;
- четко прописывать формы и порядок расчета, сроки исполнения обязательств в договорах с поставщиками;
С целью выявления причин дефицита или избытка денежных средств, определения источников их поступления и направлений расходования, для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия рассмотрены традиционные методы анализа движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Анализ проведен прямым методом по данным ООО «ГЛАФ Строй» за 2014 - 2015 гг. Проведенный анализ показал, что денежный поток в 2015 году по сравнению с предыдущим увеличился примерно на 282976 тыс.руб., а результаты по финансовой и инвестиционной деятельностям оказались отрицательными.
Проведя анализ по структуре поступлений и выплат в ООО «ГЛАФ Строй», а также их динамике можно сделать вывод, что увеличение поступлений и выплат денежных средств предприятия свидетельствует о росте объема строительства.
Поэтому в качестве рекомендаций можно отметить следующее: ООО «ГЛАФ Строй» необходимо активнее участвовать в приобретении объектов средств, ценных бумаг и финансовых вложений, а именно вкладывать денежные средства в долгосрочные инвестиции.
Мы посчитали интересным расширить спектр методических подходов к анализу движения денежных средств, дополнив прогнозным анализом объема поступления денежных средств, воспользовавшись методикой трендового анализа с использованием сезонной компоненты.
При построении модели временного ряда в работе использовали аддитивную модель. В результате аналитического выравнивания, мы получили уравнения трендов и соответствующие им коэффициенты аппроксимации. Линейная функция имеет наибольший коэффициент аппроксимации, что дает нам право использовать ее в нашем дальнейшем исследовании. С учетом выявленной ранее зависимости мы спрогнозировали объемы поступлений денежных средств на I-й, II- й, III-й и IV-й кварталы 2016 года.
На основании изложенной методики прогнозирование объемов поступления денежных средств с использованием тренда является актуальной и применимой для ООО «ГЛАФ Строй». При написании работы данная методика применялась на предприятии, полученные результаты, позволили доверять данной методики и использовать ее в дальнейшем.
Вместе с тем, необходимо отметить, что прогнозирование на основе временных рядов как любой метод прогнозирования имеет условия применения:
- применяться лишь в краткосрочном прогнозировании;
- для прогноза необходима достоверная информация о развитии исследуемого явления минимум за пять периодов;
- прогнозируя объемы поступления денежных средств, мы не застрахованы от чрезвычайных ситуаций.
Следовательно, разработка и применение модели в прогностических целях предполагают углубленный экономический и экономико-статистический анализ.
Также были рассмотрены коэффициенты оборачиваемости активов. Полученные результаты говорят о достаточности активов для погашения соответствующих им обязательств.
Использование основных положений выпускной квалификационной работы дает возможность организовать эффективную систему управления денежными средствами в ООО «ГЛАФ Строй», что позволит улучшить финансово-экономические показатели и оптимизировать конечные финансовые результаты деятельности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
