Введение 3
1. Теоретические аспекты учета денежных средств организации 6
1.1. Экономическое содержание и классификация денежных средств 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 13
1.3. Особенности учета и отражения в отчетности денежных средств организации в соответствии с РСБУ и МСФО 21
2. Учет и аудит денежных средств ООО «Тимерхан Плюс» 299
2.1. Учет кассовых операций 299
2.2. Учет операций по счетам организации в банке 355
2.3. Аудит денежных средств 40
3. Анализ денежных средств ООО «Тимерхан Плюс» 499
3.1. Анализ динамики, состава и структуры денежных средств 499
3.2. Анализ эффективности использования денежных средств 588
3.3. Определение оптимального запаса денежных средств организации 634
Заключение 72
Список использованных источников 75
Приложения
В процессе ведения хозяйственной деятельности, организации заключают различного рода договоры, проводят хозяйственные операции по приобретению и реализации имущества и товаров, осуществляют прочие сделки с различными контрагентами: предприятиями и физическими лицами. Данные операции
являются важным условием существования организации, так как на макроуровне их развитие позволяет экономике страны двигаться вперед, а на микроуровне позволяет организовать бесперебойность ведения деятельности, непрерывность производства, а также своевременность отгрузки и реализации товаров, работ и услуг. Хозяйственные операции обязательно оформляются договорами в той или иной форме, в составе которых организация является либо поставщиком, либо покупателем товаров, работ, услуг.
Как правило, большинство сделок, связанных с поступлением и реализацией товаров, работ, услуг оформляются в денежной форме. Под денежными средствами понимаются такого рода финансовые ресурсы предприятия, которые характеризуются высокой ликвидностью и способностью обеспечить выполнение обязательств любого вида. В настоящих условиях ведения хозяйственных операций, подавляющее большинство денежных расчетов проводится в безналичной форме. Данный вид расчетов является довольно безопасным, удобным и надежным. Соответственно, расчеты наличными средствами на сегодня довольно ограничены. Отчасти это вызвано строгим нормативно-правовым регулированием данных операций. Таким образом, рассмотрение и изучение учета движения денежных средств как в наличной, так и в безналичной форме, а также основ аудита и анализа операций с денежными средствами организации имеет очень важное значение.
Таким образом, актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что учет, анализ и аудит денежных средств организации являются довольно существенными, и в тоже время сложными объектами бухгалтерского учета.
Проблема учета, анализа и аудита денежных средств организации исследовалась в ряде работ, монографий российских и зарубежных ученых- экономистов, таких как: А.А. Баширов, М.Ф. Дьячков, Н.П. Кондраков, В.М. Вахрушина, П.С. Безруких, Н.П. Кондаков, Л.А. Скамай, П.Э. Шендлер, О.Н. Шестак и т.д. Стоит отметить, что теоретическая база учета денежных средств характеризуется проблемами осуществления наличных и безналичных расчетов. Но при широкой разработанности данной темы в современных литературных научных и практических источниках сегодня является важным развитие проблемных вопросов в части комплексного подхода к учету и анализу управления денежными средствами предприятия, а также формирования подходов для решения проблемы дефицита денежных средств для осуществления хозяйственной деятельности, которые до сих пор требуют решения.
Цель данной работы состоит в изучении особенностей учета, анализа и аудита денежных средств организации. В соответствии с поставленной целью данной работы, необходимо выполнение следующих задач:
- изучение экономического содержания и нормативно-правового регулирования учета денежных средств организации;
- рассмотрение особенностей учета и отражения в отчетности денежных средств организации в соответствии с РСБУ и МСФО;
- исследование учета кассовых операций и операций по счетам организации в банке по материалам изучаемой организации;
- проведение аудиторской проверки денежных средств;
- анализ динамики, состава и структуры денежных средств;
- оценка эффективности использования денежных ресурсов;
- определение оптимального запаса денежных средств организации.
Предметом исследования выступают теоретические и практические аспекты организации системы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств организации на современном этапе. Объектом исследования является ООО «Тимерхан Плюс». Теоретическую и нормативно-правовую основу работы составили законодательные и нормативные акты по теме исследования, а также практические материалы исследуемой организации и т.п
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав основного содержания, заключения, списка использованных источников и приложений.
Бухгалтерский учет, аудит и анализ денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, а также наиболее эффективного использования финансовых ресурсов. Бухгалтерский учет денежных средств должен обеспечивать верное отражение всех хозяйственных операций для обеспечения информацией управленческого аппарата предприятия для последующего анализа денежных средств. Также, сегодня предусмотрены существенные штрафы в случае ошибочного или умышленного отражения операций, связанных с денежными средствами предприятия. Наиболее оптимальное распределение денежных средств, в свою очередь, может приносить предприятию дополнительные суммы дохода. Ввиду этого, рациональность использования денежных средств является наиболее важной задачей управленческого аппарата предприятия.
В соответствии с задачами, поставленными в начале выпускной квалификационной работы, исследование было начато с рассмотрения теоретических вопросов учета денежных средств. В данном направлении нами рассмотрено экономическое содержание понятий денежных средств и денежных потоков. По итогам анализа, приведены обобщенные понятия как денежных средств, так и денежных потоков. Сделан вывод, что данные понятия в рамках работы не тождественны.
В рамках выпускной квалификационной работы рассмотрена классификация денежных средств. Так, расчеты с денежными средствами подразделяются на две основные формы: наличные и безналичные. Наличные средства включают в себя денежные средства в национальной и иностранной валюте в кассе организации, а безналичные средства подразделяются на средства в национальной валюте на расчетном счете, специальные счета в банках, депозитных счетах, переводы в пути, денежные документы, ценные бумаги и в иностранной валюте на валютном счете.
Рассматривая нормативно-правовое регулирование учета денежных средств, нами выделена система нормативных актов, регулирующих движение и учет денежных средств. По итогам параграфа, сделан вывод, что нормативно-правовая база учета денежных средств достаточно обширна, сложна и в условиях экономики динамична. Все операции по поступлению и списанию денежных средств регламентированы. Нарушения в области учета денежных средств влекут за собой наложение достаточно существенных сумм штрафов для предприятий и их руководителей.
Значительное внимание в выпускной квалификационной работе уделено сравнению особенностей учета и отражения в отчетности денежных средств в соответствии с РСБУ и МСФО. Проведенный анализ выявил, что российская методика учета, которая постепенно сближается с международными стандартами, имеет ряд отличий от международного аналога. В свою очередь, анализ МСФО (IAS) 7 в части организации и осуществлении движения денежных средств, показывает существенность денежных потоков, а также принципы, методики организации и их оценки, позволяют выявлять пути развития российских стандартов.
Все вышеперечисленные аспекты сформировали теоретическую часть исследования. Далее в практической части исследования были изучены вопросы учета, анализа и аудита денежных средств в ООО «Тимерхан Плюс».
В ходе рассмотрения особенностей учета кассовых операций и операций на счетах в банке, была рассмотрена организация учета денежных средств и раскрыты основные вопросы документального оформления первичных документов. Основными задачами бухгалтерии предприятия по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
В рамках выпускной квалификационной работы, нами проведен аудит денежных средств исследуемого предприятия. Отметим, что согласно текущему законодательству, общество не подлежит обязательному аудиту. В части проведения аудиторской проверки денежных средств в ООО «Тимерхан Плюс», нами рассмотрены цель, задачи аудита денежных средств, информационная база, план, программа и тесты системы внутреннего контроля. На основании изложенных плана и программы, а также тестирования, предложена наиболее эффективная система аудиторских процедур применительно к системе учета ООО «Тимерхан Плюс». По итогам аудита денежных средств ООО «Тимерхан Плюс» нарушений обнаружено не было. Таким образом, по итогам аудита кассовых операций строка бухгалтерского баланса 1230 «Денежные средства и денежные эквиваленты» не содержит искажений.
Заключительная часть исследования посвящена аналитическим аспектам изучаемой темы. Нами были проведены анализ динамики, состава и структуры денежных средств, рассмотрены оценка поступлений и выбытия денежных средств по кассе и расчетному счету предприятия, а также общая динамика денежных средств за 2013-2015 года.
Также был проведен анализ движения денежных потоков от текущих и инвестиционных операций, которые показали снижение эффективности деятельности предприятия ввиду снижения общей деловой активности, выразившейся в падении спроса и увеличении стоимости ресурсов.
Результат анализа финансовых коэффициентов денежных средств, показал, что ООО «Тимерхан Плюс» имеет достаточное количество активов для своевременного погашения свои обязательства по текущей деятельности. При этом, стоит отметить, что основные коэффициенты денежных средств и денежного потока у предприятия находятся на приемлемом уровне. Но ввиду снижения общей деловой активности на рынке, снижается покупательская способность и растут издержки обращения, что соответственно увеличивает показатели оттока и снижет уровень притока денежных средств, что негативно может сказаться на деятельности предприятия в будущем. Важно отметить, что предприятие имеет довольно устойчивый резерв средств в части дебиторской задолженности и финансовых вложений, который позволит предприятию более эффективно вести хозяйственную деятельность.
Для обеспечения должного управления денежными средствами и определения оптимального запаса денежных средств нами применены математические модели У. Баумоля и Миллера-Ора. При этом, модель Миллера и Д. Ора применительно к специфике деятельности предприятия ООО «Тимерхан Плюс» подходит больше, чем У. Баумоля, так как она позволяет спрогнозировать ежедневный отток или приток денежных средств. По данным расчетов эффективного уровня денежных средств, выявлено, что предприятию необходимо поддерживать уровень денежных средств в диапазоне от 4 882 тыс. руб. до 9 841,45 тыс. руб.
Таким образом, применение математических моделей управления денежными средствами в хозяйственной деятельности ООО «Тимерхан Плюс» может помочь повысить эффективность деятельности предприятия. На основании полученных данных, менеджмент предприятия может принять соответствующие управленческие решения по изыманию денежных средств в первые месяцы или по необходимости аккумулировать их на счетах организации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
