Введение 3
1. Теоретические основы учета денежных средств организации 6
1.1. Экономическое содержание и классификация денежных средств
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 13
1.3. Сравнительная характеристика учета и отражения в отчетности 20
денежных средств организации в соответствии с РСБУ и МСФО
2. Учет и аудит денежных средств ОАО «Адонис» 27
2.1. Учет кассовых операций
2.2. Учет операций по счетам организации в банке 35
2.3. Аудит денежных средств 41
3. Анализ денежных средств ОАО «Адонис» 51
3.1 Анализ динамики, состава и структуры денежных средств
3.2 Анализ эффективности использования денежных средств 57
3.3. Определение оптимального запаса денежных средств организации 64
Заключение 72
Список использованных источников 76
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Для всех организаций денежные средства имеют очень важную роль. Денежные средства - это средства в виде денег, находящихся в кассе предприятия, на счетах в учреждениях банка и т.д. В процессе своей деятельности организации постоянно осуществляют внутренние и внешние денежные расчеты.
Денежные средства считаются самыми подвижными в составе оборотных активов предприятия. Денежные операции охватывают почти все области финансово-хозяйственной деятельности организации. Посредством денежных средств осуществляются платежи в бюджет, расчеты с поставщиками и банками, выплаты сотрудникам и т.д. Денежные средства могут поступать от покупателей, в качестве кредитов от кредитных организаций, от вкладов и от прочих контрагентов по прочим договорам.
В основном расчеты осуществляются в безналичной форме. Безналичные расчеты производятся через перечисления денежных средств со счетов посредством различных банковских операций, которые заменяют наличные денежные средства в обороте. С помощью наличных денежных средств осуществляются внутренние расчеты. Их движение производится с помощью кассовых операций.
От правильного использования денежных средств зависит финансовое состояние организации, ее платежеспособность, финансовая устойчивость, а также организация может получать дополнительную прибыль. Необходимо рационально вкладывать свободные «неработающие» денежные средства для получения от них пользы. Следовательно, учет денежных средств является важным для рационального денежного обращения, координации расчетов и кредитования.
Вопросы, касающиеся учета, анализа и аудита денежных средств, были рассмотрены такими исследователями, как: Т.П. Карпова, Н.А. Лытнева, Г.В. Савицкая, Ю.И. Сигидов А.Д. Шеремет. Изучение экономической литературы свидетельствует о развитии российского бухгалтерского учета вместе с мировой экономикой. Издаются работы, отмечающие отдельные проблемы организации денежных средств, анализа ликвидности, платежеспособности и другие.
Необходимость управления денежными средствами заключается не в накоплении их в большем количестве, а в их оптимальном запасе для того, чтобы каждый последующий расчет по обязательствам обеспечивался поступлением денежных средств от дебиторов. По данному методу сохраняется текущая платежеспособность, и организация получает дополнительную прибыль за счет финансовых вложений. Следовательно, оптимизация и регулирование денежными средствами оказывает влияние на финансовое положение организации.
Произведение почти всех финансовых операций выполняет некоторое конкретное движение денежных средств в виде поступлений и выплат. Это движение во времени является непрерывным процессом. Благодаря эффективному использованию денежного потока наблюдается непрерывный процесс производства. Под непрерывным потоком денежных средств понимается переход денежных средств из производственной сферы в сферу обращения и снова возвращение в производство. Потребность в денежных средствах в этих сферах различна, оно определяется объемом производства, закупкой сырья, реализацией продукции.
Денежные средства принадлежат к числу наиболее ликвидных и мобильных активов, с помощью которых покрываются все обязательства. Для того, чтобы де-нежные средства были в необходимом количестве и рационально использовались, важен контроль за их движением. В современной экономике самым распространенным контролем является аудит денежных средств. Аудит проводится с использованием инструментов экономического анализа.
Для определения состояния денежных средств организации необходимо проводить их анализ. Анализ денежных средств предоставляет возможность корректировать, планировать финансовые показатели организации. Таким образом, от правильной, точной постановки учета и анализа денежных средств будет складываться понимание информации о финансовом положении предприятия.
Информация по денежным средствам объемная, интенсивная, поэтому нужен анализ информации о развитии документооборота. В настоящее время вырос интерес к информации об особенностях движения денежного потока. И это является актуальным на современном этапе развития бухгалтерского учета.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в четком планировании поступления денежных средств для их эффективного использования, в необходимости осведомлении постоянно меняющиеся законодательных норм для безошибочного учета денежных средств. Результатом устойчивого финансового состояния, нужной эффективности хозяйственной деятельности является полный контроль над движением прибыли, оборотного капитала и де-нежных средств.
Цель выпускной квалификационной работы является учет, анализ и аудит денежных средств организации. Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
- исследовать экономическое содержание и классификацию денежных средств;
- изучить нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
- привести сравнительная характеристика учета и отражения в отчетности денежных средств организации в соответствии с РСБУ и МСФО;
- рассмотреть учет и аудит денежных средств по материалам исследуемой организации;
- провести анализ динамики, состава и структуры денежных средств;
- проанализировать эффективность использования денежных средств;
- рассчитать оптимальный запас денежных средств организации.
Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Адонис» (далее - ОАО «Адонис»).
Предметом исследования является совокупность теоретических и методических аспектов бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств организации.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав основного содержания, заключения, списка использованных источников и приложений.
Теоретическую и нормативно-правовую основу работы составили законодательные и нормативные акты по теме исследования, учебные пособия, научные статьи в журналах, практические материалы исследуемой организации и т.п.
В выпускной квалификационной работе были рассмотрены вопросы учета, анализа и аудита денежных средств ОАО «Адонис». Подводя итог можно сказать, что учет, анализ и аудит финансово-хозяйственной деятельности представляет такой процесс, при котором изучаются данные о финансовом состоянии организации, а также исследуются результаты деятельности. Эти изучения проводятся для того, чтобы оценить перспективы развития организации.
Основной задачей учета, анализа и аудита финансово-хозяйственной деятельности является понижение такой неопределенности, которая бывает при принятии экономических решений, направленных в будущее. А цель анализа заключается в получении наиболее качественных информативных параметров, которые представляют точную, объективную картину финансового состояния предприятия.
Необходимость денежных средств выражается при осуществлении деятельности организацией. Как отмечалось и ранее, денежные средства поступают от реализации продукции, от оказания услуг, от заемных источников от финансовых вложений и т.д.
В ходе работы была проанализирована система бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Адонис», а также проведен анализ и аудит операций с денежными средствами.
Бухгалтерский учет ведется в полном объеме и с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С: Предприятие» версии 8.2.
ОАО «Адонис» является юридическим лицом, имеющий самостоятельный бухгалтерский баланс, расчетные и другие банковские счета. Наличные денежные средства хранятся в кассе организации. Для их учета предусмотрен счет 50 «Касса» со своими субсчетами. Безналичные денежные средства организации хранятся на расчетных счетах в банках. Их учитывают на счете 51 «Расчетные счета». А также применяют другие счета в банках: 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения». По всем счетам денежных средств не было выявлено ошибок.
В ОАО «Адонис» ведение синтетического и аналитического учета организовано на основе первичных документов. Ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена главному бухгалтеру. В его подчинении имеется бухгалтерия. Функции бухгалтеров определены должностными инструкциями, включающие права и обязанности, ответственность и иные требования по работе.
Учет в ОАО «Адонис» осуществляется в полном соответствии с действующим порядком. Для получения более полного, своевременного учета операций с денежными средствами требуется усилить контроль за выпиской документов по их учету. Для равновесия объема поступлений и расходования денежных средств необходимо снижать дебиторскую задолженность, сделать быстрым ее сбор, например, предоставлять скидки при оплате раньше сроков, и обязательно давать на проверку дебиторам акты сверок дебиторской задолженности.
Наличные и безналичные формы денежных средств едины и иногда они переходят из одной формы в другую. Денежные средства к оборотным средствам и отражается их движение в активе бухгалтерского баланса. Организация должна:
- вкладывать свои свободные денежные средства в банк;
- осуществлять расчеты с контрагентами в безналичной форме через банк;
- иметь наличность в кассе в пределах установленного лимита.
Основные задачи учета денежных средств:
- своевременный и точный учет денежных средств и операций, связанных с их движением;
- проверка наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и их документов;
- контроль за соблюдением кассовой расчетной и кассовой дисциплины;
- предложения по рациональному использованию денежных средств.
В процессе анализа состава и структуры денежных средств в разрезе видов деятельности видно, что организация почти не ведет инвестиционную деятельность. Поскольку, по данной деятельности имеются только поступления от продажи внеоборотных активов. Можно посоветовать, например, сдачу в аренду неиспользованных основных средств.
Анализ денежных средств организации, позволяющий изучить финансовую динамику, является важной частью анализа финансового состояния. Анализ денежных средств необходим для получения сведений о составе, структуре, объемов денежных потоков, для выявления причин недостатка или избытка денежных средств. Проведенный анализ динамики и структуры денежных средств показал, что организация осуществляет свою деятельность безналичным путем. Так, де-нежные средства на расчетных счетах составляют 95,37 % от всей совокупности денежных средств.
Для того чтобы повысить эффективность использования денежных средств, нужно создать систему управления ликвидностью ОАО «Адонис», содержащая некоторых составляющих. Например, планирование денежных потоков для оперативного управления денежными средствами; эффективное использование де-нежных средств, не занятых в процессе финансово-хозяйственной деятельности; контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью; складирование запасов; наблюдение материальных ресурсов.
Цель организации заключается в эффективности управления денежными средствами, потому что от этого зависит финансовая устойчивость. В работе был проведен коэффициентный анализ, благодаря которому отметились положительные и отрицательные тенденции, качество управления денежными средствами организации.
В ходе анализа был проведен тест по оценки надежности системы внутреннего контроля, по которому выяснилось, что эффективность данного контроля на высоком уровне. И эта оценка послужила для разработки плана, программы аудита.
Поскольку денежные средства подвержены злоупотреблениям и хищениям, важной проверкой является их аудит. Для оперативного проведения аудиторской проверки необходимо предварительно проработать с данными организации, т.е. изучить экономические показатели, учредительные документы, учетную политику, затем спланировать и написать программу аудита.
Таким образом, денежные средства - это наиболее ликвидный актив, находящиеся в кассе, на расчетных и специальных счетах, в наличной или безналичной формах, и обеспечивающий финансовую стабильность, а также поддерживающий кредитоспособность и платежеспособность предприятия. Денежные средства играют большую роль в организации, в том числе и при формировании финансовых результатов ее деятельности. Правильное, умелое и грамотное распределение денежных средств может приносить дополнительный доход в организацию. Поэтому необходимо рационально их использовать. Например, можно свободные денежные средства вложить для получения прибыли. Внедрение всех написанных рекомендаций по денежным средствам ОАО «Адонис» принесет положительные результаты и будет обеспечено правильное движение денежных средств.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
