Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


ВНУТРЕННИЙ АУДИТ В СИСТЕМЕ КОНТРОЛЬНЫХ ФУНКЦИЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА

Работа №79497

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

экономика

Объем работы104
Год сдачи2017
Стоимость4300 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
88
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 3
1. Понятие внутреннего аудита, его роль для бухгалтерского учета и анализа 6
1.1 Экономическая сущность внутреннего аудита, предпосылки его
возникновения 6
1.2 Сравнительный анализ внутреннего и внешнего аудита 11
1.3 Этапы построения системы внутреннего аудита в организации
2. Учетно-аналитическое обеспечение информации в системе внутреннего аудита 29
2.1 Организация контроля по центрам ответственности на предприятии
ООО « Строительная компания Прогресс» 29
2.2 Система учета в организации ООО «Строительной компании Прогресс» 39
2.3 Внедрение внутреннего контроля в систему учета в организации
ООО Строительная компания Прогресс» 61
3. Аналитические процедуры в системе внутреннего аудита на
предприятии ООО «Строительная компания Прогресс» 64
3.1 Задачи и источники экономического анализа в системе внутреннего
аудита организации 64
3.2 Анализ планирования закупок и формирование заказов с поставщиками в ООО «Строительная компания Прогресс» 72
3.3 Факторный анализ маржинального дохода от оказания услуг организации ООО «Строительная компания Прогресс» 85
Заключение 94
Список использованных источников 100

Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют


Большинство организаций во всем мире сталкивается с проблемой неэффективности использования различных ресурсов, таких как: людских, финансовых, материальных, ресурсов недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, умышленного или неумышленного искажения отчетности, а также прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Каждое предприятие может избежать данные проблемы благодаря созданию внутри самих компаний наиболее эффективной системы внутреннего контроля.
Понятие внутреннего контроля не является новым. Оно появилось еще в начале XVIII века, затем эволюционировало со временем. Как система контроля деятельности предприятия данное понятие сформировалось к началу XX столетия и состояло из двух элементов: разделение полномочий и анализ учетных записей. Впоследствии функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам компании.
Любая деятельность компании основывается на двух системах: первая - это операционная или по-другому её называют организационная система, которая построена для достижения заданных целей. Вторая система - это система контроля, которая, в свою очередь, охватывает операционную систему. Система контроля состоит из методов, процедур, правил, инструкций, бюджетов, а также системы учета и отчетности. В конечном итоге данная система направлена на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры, в частности, достигнут поставленных целей.
Со временем система контроля стала не только внешней, но и внутренней, которая включает в себя внутренний аудит. Но, необходимо отметить, что деятельность была затруднена отсутствием положений о службе внутреннего аудита, а также существовали финансовые трудности в содержании и обеспечении целого отдела профессиональных специалистов, требующих достойной оплаты своего труда. Тем не менее затраты на организацию и проведение внутрихозяйственного контроля относительно невелики. Это можно достичь, прежде всего, привлечением к контролю специалистов самой фирмы, которые в процессе проведения проверок не только выявляют недостатки, но и повышают свою профессиональную подготовку, большей частью это относится к малым предприятиям, в крупных и средних организациях все чаще служба внутреннего контроля представлена отдельной штатной единицей.
Создание эффективно действующей системы контрольных подразделений внутри компании достаточно сложный процесс. Это обусловлено необходимостью одновременного соблюдения таких условий как: высокие профессиональные требования к проверяющим, которые, в свою очередь, должны не только хорошо представлять отраслевую специфику предприятия, но и иметь необходимые знания в области бухгалтерского учета, налогообложения, финансового анализа и управления; обеспечение достаточного уровня независимости, который позволит контролеру избежать конфликта интересов с собственниками и руководством предприятия; заинтересованность проверяющего в качественном выполнении обязанностей, т.е. непосредственная связь результатов его работы с результатами работы организации; обеспечение конфиденциальность сведений, которые составляют государственную или коммерческую тайну, а также защита прочей секретной информации.
Хочется отметить, что менеджеры компании должны поставить перед собой цели и определить задачи компании в целом и отдельных подразделений, а также построить соответствующую этому структуру организации. Также существует необходимость в обеспечении полноценного функционирования более эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий между персоналом, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения задач. Необходимо также выделить такую важную деталь, что внутренний контроль будет полезен компании только в том случае, если он будет направлен на достижение конкретных целей и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить данные цели.

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


В ходе проведения исследования с целью изучения внутреннего аудита в системе контрольных функций бухгалтерского учета, анализа и аудита «Строительная компания Прогресс» была подтверждена актуальность выбранной для изучения темы выпускной квалифицированной работы и были решены задачи, поставленные в соответствии с целью настоящего исследования.
Аудиторская деятельность в строительстве еще не в полной мере отвечает тем требованиям, которые к ней предъявляются современными условиями развития устойчивой экономики России. Разрешению наиболее сложных проблем во многом способствовало принятие Федерального закона «Об аудиторской деятельности», которым определены существенные требования к организации аудита, условиям его проведения, взаимоотношения аудиторов и руководителей организации, ответственность аудиторов. Однако реализация базовых положений закона на практике затруднена в силу самых разнообразных причин, в частности, результативность аудита в значительной степени зависит от уровня его методической обеспеченности, наличия специализированных методик выявления кризисных аспектов в деятельности строительных организаций, регламентов действий аудиторов на стадии планирования, осуществления и предоставления результатов аудита.
Обеспечение эффективности функционирования всех видов хозяйственной деятельности на всех уровнях управления, а также защита законных имущественных интересов строительной организации и ее собственников является главной задачей внутреннего аудита. Внутренний аудит в строительстве обеспечивает контроль объема затрат по каждому процессу и каждому подразделению, участвующему в производстве, однако подробные методики организации этого контроля в современной научной литературе полностью не раскрыты.
Экономическая значимость вопросов теории, методологии, методики и организации внутреннего аудита в строительных организациях и недостаточная их разработанность в современных условиях хозяйствования обусловили актуальность и основные направления исследования.
В соответствии со статьей 5 Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года, организация ООО «Строительная компания Прогресс» не подлежит обязательному аудиту.
Обязательность организации внутреннего контроля закреплена статьей 19 Федерального закона "О бухгалтерском учете" экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
На предприятии ООО «Строительная компания Прогресс» нет внутреннего контроля, в связи с этим, мы дали ряд рекомендаций и предложений.
Было разработано и предложено положение о распределении полномочий и функций при организации внутреннего контроля в организации ООО «Строительная компания прогресс».
Для предприятия ООО «Строительная компания прогресс» разработан и рекомендован график документооборота. Статический график документооборота включает четыре раздела: создание документа, проверка документа, обработка документа, передача документа в архив. Каждый раздел содержит специфические рубрики: в первом указываются количество экземпляров, ответственный за выписку, ответственный за оформление, ответственный за исполнение, срок исполнения; во втором - ответственный за проверку, кто представляет, порядок представления, срок представления; в третьем - исполнитель и срок исполнения; в четвертом - исполнитель и срок передачи.
С целью контроля затрат и расходов мы предложили выделить центры ответственности на предприятии ООО «Строительная компания Прогресс». Суть этого процесса состоит в сопоставлении достигнутых результатов с запланированными (или с нормами), анализе причин отклонений, установлении ответственности за них и принятии необходимых мер. Были выделены следующие центры ответственности: Центр доходов «Коммерческая дирекция»; Центр затрат «Техническая дирекция»; Центр затрат «Дирекция по снабжению»; Центр затрат «Финансово-экономическая дирекция»; Центр затрат «Дирекция по труду»; Центр прочих затрат.
Для оценки участков учета разработаны контрольные листы, в следствии чего, было выявлено:
1) в организации ООО «Строительная компания Прогресс» выдача заработной платы осуществляется из кассы, наличными денежными средствами. Нами же предложено осуществлять выдачу заработной платы по пластиковым картам. Для организации в данном случае упрощается процесс выдачи заработной платы: не нужно иметь дело с наличностью, сократится первичная документация. К тому же на карточные счета сотрудников можно перечислять премии, страховки, командировочные и т.д.
2) Налог на доходы физических лиц уплачивается не в день выдачи заработной платы, что является нарушением, в соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового Кодекса РФ организация как налоговый агент должна удержать НДФЛ в момент фактической выплаты заработной платы сотруднику.
3) В ходе проведения оценки участков также было выявлено нарушение кассовой дисциплины, а именно в одном приходном ордере была указана сумма прихода 200 000 рублей, что противоречит кассовой дисциплине, в которой указано, что нельзя превышать сумму 100 000 рублей на один приходный ордер.
4) По окончании объекта строительства составляется акт выполненных работ формы КС-2 «Акт о приемке работ , в котором отдельно выделяют стоимость материалов заказчика и КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат», что является необходимым. Данные формы заполняются организациями всех форм собственности.
5) В процессе исследования деятельности организации ООО «Строительная компания прогресс» нами был проведен SWOT-анализ, в ходе которого были выявлены сильные и слабые стороны компании.
6) В строительной организации наибольший удельный вес занимают материальные затраты. Поэтому важна грамотная организация процесса закупок. В связи с этим, в работе предложен алгоритм планирования закупок для ООО «Строительная компания прогресс».
7) В работе проведен анализ цен приобретаемых материалов. Цены у различных поставщиков отличаются друг от друга и в различные периоды времени в силу различных факторов. В ходе проведенного анализа на группу материалов, приобретенных ООО «Строительная компания Прогресс» и сделаны следующие выводы: что за данный период по всем позициям произошел рост цен. Но в большей степени это относится к такой позиции, как тротуарная плитка, поскольку на основания анализа закупочных цен с марта по февраль мы наблюдаем повышение цены на 2800 рублей, с мая по июнь цена возросла на 3130 рублей, а с июля по август -на 3794 рублей. На протяжении периода с 2015 года по сегодняшний день средняя цена производителей тротуарной плитки росла, что обусловлено как общей инфляцией, так и ростом спроса на тротуарную плитку.
8) В ходе проведенного анализа изменения цен, было установлено, что согласно учетной политики, компания при списании материалов использует метод ФИФО. Мы рекомендуем производить оценку материально-производственных запасов по средней себестоимости.
9) Также рекомендуется ввести норматив цен по каждому поступившему материалу. Норматив цен необходимо устанавливать, исходя из средней цены на ту или иную позицию и предлагаем пересматривать цены поквартально, так как рост цен может быть вызван сезонным спросом на материалы, поскольку в этот период непосредственно начинаются строительные работы, зафиксировав их в программе 1С «Бухгалтерия», выше которой бухгалтер просто не сможет заносить накладные. Если же по накладной цена будет выше норматива, бухгалтер вправе требовать объяснительную от начальника снабжения с вопросом о том, по какой причине он приобрел материал по такой цене.
10) Факторный анализ маржинального дохода от реализации услуг организации ООО «Строительная компания Прогресс» показал, что наибольший уровень маржинального дохода составил 4 096 473. именно от оказания услуг по устройству покрытий из тротуарной плитки.
Что касается изменения маржинального дохода, то необходимо обратить внимание на то, что наибольшая сумма изменения за счет объема выручки за период 2016 года по сравнению с 2015 годом от выполнения работ по обустройству парков (скверов) «Лебяжье» (Горкинско - Ометьевского леса), составляет 765 364 тыс.руб. То есть общая выручка (V) от выполнения работ за 2015 год составила 2 899 100 тыс.руб., а за 2016 - 3 664 464 тыс.руб. Соответственно, мы наблюдаем изменение маржинального дохода за счет изменения выручки за анализируемый период в размере 765 364 тыс.руб. Это может быть связано с тем, что «Строительная компания Прогресс» выиграла тендер по обустройству данного объекта, открытие которого состоялось в 2016 году.
Таким образом, внутренний контроль является одной из отправных точек, с которых идет совершенствование работы всего предприятия ООО «Строительная компания Прогресс» в целом и бухгалтерии, в частности. Внутренний контроль становится неким “помощником”, который способствует работникам бухгалтерии в решении их задач. Основываясь на внешних и внутренних данных, оперативно пополняющихся, он также дает возможность руководителям компании оперативно и с наилучшей выгодой решать вопросы жизнедеятельности предприятия. Отдел внутреннего контроля на ООО «Строительная компания Прогресс» должен стать неким катализатором, который, используя всю имеющуюся у него информацию, к которой у других участников отношений нет доступа или возможности ознакомления, выдает варианты решения приемлемые для предприятия в первую очередь.



1. Гражданский кодекс РФ. [Электронный ресурс] Часть I от 30 ноября 1994г. (ред. от 7 октября 2009 г.) Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия проф. - Последнее обновление от 18.05.2017г
2. Гражданский кодекс РФ. [Электронный ресурс] Часть II от 26 января 1996г. (ред. от 7 октября 2009 г.) Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия проф. - Последнее обновление от 18.05.2017г
3. Гражданский кодекс РФ. [Электронный ресурс] Часть III от 26 ноября 2001г. (ред. от 7 октября 2009 г.) Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия проф. - Последнее обновление от 18.05.2017г
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) [Электронный ресурс] 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (ред. 03.04.2017) Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия проф. - Последнее обновление от 18.05.2017г.
5. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"[Электронный ресурс] от 30.12.2008 N 307-ФЗ Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия проф. - Последнее обновление от 18.05.2017г.
6. «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] : от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред.от 23.05.2016) Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия проф. - Последнее обновление от 18.05.2017г
7. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) [Электронный ресурс] "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Правило (стандарт) N 8. Понимание деятельностиаудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисковсущественного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия проф. - Последнее обновление от 18.05.2017г.
8. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (4/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.07.1999 г, №43Н. Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 08.11.2010
9. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (9/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.05.1999 г, №32н. // Справочно-правовая система «Гарант». Последнее обновление от 06.05.2016.
10. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (10/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.05.1999 г, №33н. Справочно-правовая система «Гарант». Последнее обновление от 06.04.2015
11. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 28.12.2001г., №119н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 24.10.2016.
12. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.10.2008 г, №106н// Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 06.04.2015.
13. "Международный стандарт аудита 315 » [Электронный ресурс] "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н). Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия проф. - Последнее обновление от 18.05.2017г.
14. Положение Минфина СССР от 29.07.1983 № 105. [Электронный ресурс] Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия проф. - Последнее обновление от 18.05.2017г.
15. Постановление Минстроя России от 8 августа 1996 года № 18-65 [Электронный ресурс] «Правила разработки и применения нормативов трудноустранимых потерь и отходов материалов в строительстве» РДС 82-202¬96. Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия проф. - Последнее обновление от 18.05.2017г.
16. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. [Электронный ресурс] Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: «Экзамен», 2004
17. Бурцев В.В. [Электронный ресурс] Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. — М.: «Экзамен», 2003
18. Бычкова С.М. [Электронный ресурс] Аудиторская деятельность. Теория и практика. (Серия «Учебники для вузов. Специальная литература»). — СПб.: Издательство «Лань», 2003
19. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999) [Электронный ресурс]. — М.: МЦРСБУ, 2004
20. Работа Р.Макеева [Электронный ресурс] «Постановка двух систем внутреннего контроля: от проверок отчетности к эффективности бизнеса» М.: Вершина, 2007.
21. Макальская А.К. [Электронный ресурс] Внутренний аудит. - М: Аудит, 2003
22. Рекс С. Холмс. Состояние внутреннего аудита в России и СНГ. -М: Филинъ, 2005
23. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. [Электронный ресурс] (Серия «Высшее образование»). — М.: ИНФРА-М, 2004
24. Сотникова Л.В. [Электронный ресурс] Внутренний контроль и аудит - М: НОРМА, 2003
25. Терехов А.А. [Электронный ресурс]Аудит: перспективы развития. — М.: Финансы и статистика, 2004
26. Система менеджмента качества Требования ISO 9001:2008 [Электронный ресурс] Quality management systems - Requirements (IDT)
27. Учет кассовых операций. [Электронный ресурс]
http://studopedia.ru/6_81526_uchet-kassovih-operatsiy.html
28. Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. [Электронный ресурс]- buhonline24.ru>Аудит>Внутренний аудит 2015
29. Организация внутреннего аудита на предприятии
xreferat.com>Бухгалтерский учет и аудит>... -vnutrennego-audita-na.
[Электронный ресурс]-2017
30. Организация службы внутреннего аудита...
BestReferat.ru>referat-35446.html - [Электронный ресурс]-2012
31. Этапы внутреннего аудита
BestReferat.ru>referat-374280.html-[Электронный ресурс]-2012
32. Этапы внедрения системы внутреннего контроля
moluch.ru>Журнал Молодой ученый>Молодой учёный> 15337- [Электронный ресурс]-2013
33. Процедуры и методы внутреннего аудита, Понятие...
studme.org>i audit/protsedury-[Электронный ресурс]-2013
34. Роль и функции внутреннего аудита в системе...
studopedia.ru>-[Электронный ресурс]-2013
35. Виды внутреннего аудита
profiz.ru>Справочник экономиста>2008>sluzhba_vnutrenego_audita- [Электронный ресурс]-2013
36. Формирование бухгалтерской отчетности
BestReferat.ru>referat-145506.html-[Электронный ресурс]-2013
37. Современные системы внутреннего контроля: учеб.
phoenixrostov.ru>Тематические разделы>Пособие 2013-[Электронный ресурс]
38. Основы аудита : учебное пособие / Г.А. Юдина,М.Н. Черных. — 6-е изд., перераб. и доп. — м. : кнорус, 2016. -[Электронный ресурс]
39. Нормативно-правовое регулирование внутреннего...
otherreferats.allbest.ru>Бухгалтерский учет и аудит> [Электронный ресурс]
40. Роль и функции внутреннего аудита в системе внутреннего контроля. Организация и нормативное регулирование внутреннего аудита на международном и национальном уровне. http://studopedia.ru/-[Электронный ресурс]


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


© 2008-2022 Cервис помощи студентам в выполнении работ