Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Внутренний аудит в системе внутреннего контроля

Работа №30921
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметбух.учет в отдельных отраслях производства
Объем работы108
Год сдачи2018
Стоимость4900 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 181
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

Введение 3
1. Сущностные характеристики внутреннего аудита в системе
внутреннего контроля 6
1.1. Понятие внутреннего аудита в системе внутреннего контроля,
его миссия и эволюция 6
1.2. Регулирование качества внутреннего аудита международных за рубежом и в России
2. Организация и эффективность внутреннего аудита в системе
внутреннего контроля организации 30
2.1 Формирование подразделения внутреннего аудита в системе
внутреннего контроля 30
2.2. Определение эффективности деятельности службы внутреннего
аудита. 42
2.3 Сбалансированная система показателей во внутреннем аудите
организации 48
3. Внутренний аудит ключевых циклов бизнес-процессов деятельности
организации. 54
3.1. Внутренний аудит цикла приобретения и расходования средств
организации 54
3.2. Внутренний аудит цикла расходов, доходов и финансовых
результатов 68
3.3. Внутренний аудит цикла инвестиционно-эмиссионных операций
организации 80
Заключение 90
Список использованных источников
Приложения

Актуальность темы исследования. В последние годы наблюдается
значительный интерес ко внутреннему аудиту, что обусловлено, по нашему
мнению, рядом факторов. Во-первых, внутренний аудит представляет собой
мощный, но в тоже время недооцененный инструмент повышения
эффективности компании. Во-вторых, череда громких корпоративных
скандалов привела к ужесточению законодательных и нормативных требований
к состоянию внутреннего контроля и достоверности финансовой отчётности
(например, закон Сарбейнса – Оксли в США, требования регуляторов
фондового рынка и фондовых бирж и т. п.). В-третьих, что особенно важно для
России, наличие в компании внутреннего аудита становится актуальным для
собственников и менеджеров компаний, которые отходят от непосредственного
управления, концентрируясь на функциях контроля и стратегического
управления, передавай бразды правления в руки профессиональных
менеджеров. Наконец, наличие в компании хорошего корпоративного
управления, одним из звеньев которого становится внутренний аудит, является
положительным сигналом для потенциальных инвесторов, повышая
инвестиционную привлекательность компании.
В экономически развитых государствах бизнесмены уделяет внутреннему
аудиту такой же пристальное внимание как и независимому. У нас в стране, к
сожалению, внутренний аудит в профессиональном и в институциональном
аспектах находится на стадии становления. Значение собственного аудита ещё
в полной мере не оценено.
Между тем он чрезвычайно важен. Администрация компании
разрабатывает политику и процедуры работы фирмы. Однако персонал может
не всегда их понимать и не всегда выполнять по тем или иным причинам.
Менеджеры не имеют достаточного времени проверить исполнение и часто не
обладают специфическими инструментами такой проверки. Следовательно, они
не могут своевременно обнаружить недостатки отклонения.5
Внутренние аудиторы помогают им – обеспечивают защиту от ошибок и
злоупотреблений, определяют «зоны риска» и возможности установления
будущих недостатков или недостач, помогают идентифицировать и «усилить»
слабые места в системах управления и найти те принципы управления, которые
были нарушены. Все эти действия дополняются обсуждением проблем с
высшими органами управления компаний, нужды и предложения которых и
определяют процедуры внутреннего аудита (внутренние аудиторы должны
обеспечить управляющих любой информации, касающийся компетенции этих
специалистов ).
Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами
внутренних аудиторов, как дополнительными ресурсами, помогающими им
осуществлять функции по управлению предприятием.
Создание эффективной системы внутреннего аудита в коммерческой
организации позволит:
1) обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и
максимальное (согласно установленным целям) развитее организации
в условиях многоплановой конкуренции;
2) сохранить и эффективно использовать ресурсы потенциала
организации;
3) своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые
и иные риски в управлении организации;
4) сформировать адекватную и современную систему информационного
обеспечения всех уровней управления, позволяющую оперативно
адаптировать функционирование организации к изменениям во
внутренней и внешней среде.
Цель исследования: раскрыть ключевые вопросы внутреннего аудита в системе
внутреннего контроля организации.
Задачи исследования:
1) на основе учебно-методической литературы исследовать понятие
внутреннего аудита в системе внутреннего контроля;6
2) проанализировать вопросы регулирования внутреннего аудита за
рубежом и в России;
3) определить форму организации и фиктивность внутреннего аудита в
системе внутреннего контроля на примере ООО «ПФ»Стройгарант;
4) проанализировать аудит ключевых циклов бизнес процессов
деятельности организации.
Объект исследования: ООО «ПФ» Стройгарант
Предмет исследования: внутренний аудит в организации
Теоретической основой выпускной квалификационной работы послужили
нормативные и законодательные акты, отечественная зарубежная, научная и
учебная литература, периодические издания, посвященные рассматриваемой
теме.
Обработка информации и в целом выполнение работы осуществлялись с
использованием таких методов исследования, как системный подход, синтез,
вертикальный и горизонтальный анализ и т.д..
Структура работы: работа состоит из введения, трёх глав, заключения и
списка использованной литературы.

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


В настоящее время недостаточно разработаны сущностные
характеристики внутреннего аудита. Нуждаются в актуализации определения и
функции внутреннего аудита. В результате сравнительной оценки точек зрения
зарубежных и российских ученых на данный вопрос, а также положений
международных профессиональных аудиторских стандартов, включая
стандарты практического применения, выявлены проблемы, сделаны полезные
для теории и практики обобщения. Приведены уточнения определения
внутреннего аудита с учетом современных требований к нему.
Поскольку результаты внутренней аудиторской проверки являются
основой множества экономических решений, внутренний аудит во всех странах
достаточно жестко регулируется. Междунаронародные профессиональные
стандарты аудита (МСА) разработаны Институтом внутренних аудиторов
(ИВА) и представляют собой набор критериев, которыми следует
руководствоваться внутренним аудиторам при исполнении своих обязанностей.
Применяются также стандарты аудита - GAAS (Generally accepted auditing
standards), помогающие аудитору в проведении проверок, подсказывающие
решения и порядок работы. Стандарты аудита подготавливает специальный
отдел АIСРА - Совет по стандартам внутреннего аудита.
В России чаще практикуется формирование собственной службы
внутреннего аудита. Аутсортинг и косорсинг ничего кроме недоверия и
непонимания к сути данных форм внутреннего аудита у российских компаний
не вызывают. Службы внутреннего аудита направлены на реализацию
внутреннего контроля, Недооценивая такую функцию, как финансовый
контроль над деятельностью компании, за формированием и эффективным
использованием финансовых ресурсов ее деятельности.
Внутренний аудит может многое, но не является универсальным
решением всех проблем компании. Например:
1) внутренний аудит не может ликвидировать или идентифицировать все
случаи человеческих ошибок или злоупотреблений, но может минимизировать93
их вероятность и увеличить вероятность их скорого обнаружения посредством
аудита систем/процедур;
2) внутренний аудит не может аудировать каждый бизнес-процесс
каждый год, но может оптимизировать выбор проверяемых бизнес-процессов
на основе системного подхода к оценке рисков;
3) внутренний аудит не должен разрабатывать процедуры для
подразделений/отделов компании, поскольку это отрицательно влияет на
независимость внутреннего аудита, но может анализировать процедуры,
разработанные другими подразделениями/отделами, на предмет их
эффективности в рамках системы внутреннего контроля предприятия.
Для того что бы квалифицированно провести ту или иную проверку,
необходима специальная служба внутреннего аудита, работники которой
должны хорошо знать специфику организации, ее организационноэкономическую структуру и структуру управления, объекты контроля, круг
вопросов, которые должны быть раскрыты при проверках, владеть техникой и
методикой проведения проверок, хорошо знать законодательные и
нормативные акты, уметь обобщать материалы проверок, определять пути
устранения и предупреждения недостатков и потерь, резервы эффективности
всех видов деятельности организации и т.д.;
Таким образом воплотить контроль в реальность и организовать его
действенность в системе управления могут только специалисты в области
аудита (аудиторы), имеющие специальную подготовку, а не формально
созданные в организациях ревизионные комиссии или наблюдательные советы.
Служба внутреннего аудита должна являться самостоятельным
подразделением аппарата управления. При организации службы
внутрихозяйственного контроля, с целью повышения качества информации и
эффективности ее коммуникации, были разработаны подсистемы контрольноаналитической информации (ПКАИ). Состав, структура и конкретные
подфункции, осуществляемые ПКАИ, могут меняться в зависимости от
конкретной специфики деятельности организации, целей и задач ее системы94
управления и др. ПКАИ может включать в свой состав систему сбора
оперативной информации, систему анализа и исследований, систему
внутренней отчетности по разным видам деятельности организации и
эффективности использования различных ресурсов (трудовых, материальных,
финансовых) организации, а также систему интерпретации информации,
выработки проектных решений и их представления управленческому аппарату
для принятия решений и регулирования отдельных процессов деятельности
организации. Создание ПКАИ принципиально меняет в сторону
рационализации информационное обеспечение внутрихозяйственного контроля
(аудита), его функциональные этапы проверки и в целом процессы
коммуникации информации в системе управления. Создание ПКАИ должно
базироваться на следующих допущениях и требованиях: полнота информации;
своевременность информации; целесообразность; востребованность и
полезность информации для управления; уместность; гибкость и доступность
информации пользователям; стабильность, надежность и экономичность
получения, обработки и представления информации пользователям.
Качественные критерии оценки деятельности службы внутреннего аудита
известны и часто применяются на практике. Количественные же критерии
оценки эффективности деятельности СВА чаще не формализованы в виде
методик расчета, и их результаты практически не используются для
совершенствования функции внутреннего аудита.
В качестве примеров были рассмотрены некоторые показатели, которые
могут использоваться для количественной оценки эффективности деятельности
СВА.
1. Показатели, характеризующие экономический эффект:
2. Показатели, характеризующие эффективность организации функции
внутреннего аудита, действующей методологии и процедур внутреннего
аудита:
3. Показатели, характеризующие мотивированность персонала СВА, в
процентном выражении:95
Интерпретация количественных параметров должна осуществляться
относительно целевых значений, установленных руководством с учетом целей,
поставленных перед внутренним аудитом.
Результаты проведенной оценки и анализы качественных и количественных
показателей эффективности функционирования СВА могут использоваться для:
1. Определения:
-уровня зрелости функции внутреннего аудит
-соответствия выполняемых СВА задач поставленным стратегическим
целям;
-эффективность СВА при решении задач;
-достаточность уровня автоматизации деятельности внутреннего аудита
для решения поставленных задач;
-существующих проблем взаимодействия СВА с аудируемыми
подразделениями;
-оптимизации процесса координации деятельности со службой
управления рисками;
-достаточность и компетентность ресурсов, задействованных в СВА для
решения приоритетных задач, определенных руководством компании;
-целевой структуры СВА и требований к профессиональным навыкам
сотрудников.
2. Разработка:
-эффективной системы постоянного повышения квалификации
сотрудников;
-действенной и прозрачной системы мотивации сотрудников СВА,
ориентированной на достижение целей отдельными сотрудниками.
Любое предприятие в ходе своей деятельности затрачивает средства на
приобретение оборотных и необоротных активов и их использование в
процессе производства, то есть несёт расходы. Цикл приобретения (закупок)
охватывает хозяйственные операции по приобретению необоротных активов (за
исключением долгосрочных финансовых вложений) и заготовлению96
материально–производственных запасов (МПЗ) в обмен на обязательство перед
поставщиками по уплате денежных средств. Аудит цикла приобретение
включает в себя аудит операций по осуществления капитальных вложений,
аудит операций с основным средствам, нематериальными активный, МПЗ,
аудит расчётов с поставщиками подрядчиками. Произведя продукцию,
предприятие реализует её, что приводит к возникновению дебиторской
задолженностью. Часть полученных денежных средств идёт на восстановление
затраченных материальных ресурсов, другая часть является чистой прибылью
организации. Циклы хозяйственных операций в рамках финансовохозяйственной деятельности взаимосвязаны. Взаимосвязь циклов позволяет
таким образом осуществлять проверку, что проверяемые обороты по одним
счётам являются подтверждением других, но даже, несмотря на это всегда есть
вероятность пропустить те или иные ошибки.
Целью внутреннего аудита доходов расходов и финансовых результатов
является определение соответствия применяемой методики учета операций по
формированию и использованию финансовых результатов, нормативным
документам, действующим на территории Российской Федерации. На основе
этого он дает оценку экономической обоснованности управленческих решений.
Система контроля также должна способствовать поиску путей уменьшения
возможных убытков от сомнительных долгов и возврата проданных в кредит
товаров.
Цели внутреннего аудита цикла инвестиционно-эмиссионных операций
заключаются в следующем:
4) поддержание сохранности прав собственности на инвестиции;
5) обеспечение уверенности, что все доходы, которые должны быть
получены, действительно были получены;
6) поддержание и увеличение ценности акционерного капитала,
направленного на инвестиции.
Функции внутреннего аудита в области финансово-инвестиционного цикла:97
7) проверка определения и соблюдения лимитов полномочий при покупке и
продаже инвестиций,
8) контроль наличия распределения обязанностей,
9) проверка средств контроля, обеспечивающих своевременное получение
дохода от инвестиций,
10) контроль хранения ценных бумаг в охраняемых сейфах или депозитариях.
Периодическая проверка их наличия.
11) проверка контрольного счета дебиторов и кредиторов для каждой
отдельной инвестиции, сверка их с корреспондирующими счетами
12) контроль эффективности инвестиций по критерию получаемых доходов и
возможного риска.
Сегодняшние условия ведения бизнеса требуют максимально
эффективного использования имеющихся у компании ресурсов. Одним из
наиболее действенных инструментов выявления возможностей для повышения
эффективности и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ
компании может стать внутренний аудит.
Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные
и масштабные задачи. Внутренний аудит оценивает систему внутреннего
контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства,
сохранности активов, эффективности и результативности деятельности
отдельных функций и подразделений. Внутренний аудит проводит анализ и
оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы
снижения рисков. Внутренний аудит оценивает соответствие системы
корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.
В условиях быстрых изменений конкурентной среды, роста размера компаний,
повышения сложности процессов управления у руководства компании
физически нет возможности получить и оценить информацию, необходимую
для принятия правильных управленческих решений. Внутренний аудит
является объективным источником информации, тем самым, помогая98
руководству компании в достижении целей и выполнении поставленных
задач наиболее эффективным образом.
Наличие внутреннего аудита является положительным сигналом для
потенциальных инвесторов и кредиторов и повышает инвестиционную
привлекательность компании. На сегодняшний день складываются
благоприятные условия для того, чтобы внутренний аудит продемонстрировал
свои широкие возможности и доказал свою необходимость, а у собственников и
менеджмента компаний может появиться мощный инструмент повышения
эффективности бизнеса.


Мельник М.В. Современный взгляд на сущность и предметную область
внутреннего аудита [Текст]/ MB. Мельноков // Финансовый менеджмент.-2005.-
№2.-23 с.
2. Дементьева А.Г. Основы корпоративного управления [Текст] : учеб. пособие
/ А.Г. Дементьева. - M. : Магистр, 2009. - 575 с.
3. Дефлиз Ф.Л. Аудит Монтгомери [Текст] : пер. с англ. под ред. Соколова
Я.В. / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик. - М. : Аудит,ЮНИТИ,1997.- 542 с.
4. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита [Текст] / Р.
Додж. - М. : Финансы и статистика; ЮНИТИ, 1992. - 240 с.
5. Адамс Р. Основы аудита [Текст] : пер. с англ. / Р. Адамс ; ПОД ред. Я.В.
Соколова. - М. : Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 398 с. : ил.
6. Аренс Э.А. Аудит [Текст] : пер. с англ. / Э.А. Аренс, Дж. К. Лоббек. - М,
Финансы и статисика, 2003. - 560 с
7. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита [Текст] /
пер. Института внутренних аудиторов. Версия от 2017 г.
8. Cкобара В.В. : методология и организация [Текст] / В.В. Скобара. М. : Дело и
сервис, 1998. - 576 с.
9. Алборов Р.А. и др. Основы аудита [Текст] / П.А. Алборов, Л.И. Хоружий,
С.М. Концевая. - М. : Дело и сервис, 2001. - 224 с.
10. Сонин А.М. Внутренний аудит: современный подход [Текст] / А.М. Сонин. -
M. : Финансы и статистика, 2007. - 64 с. : ил.
11. Богомолов А.М. Внутренний аудит. Организация и методика проведения
[Текст] / А.М. Богомолов, Н.А. Голощапов. - M. : Экзамен, 1999. - 192 с.
12. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность: теория и практика [Текст] С.М.
Бычкова. - СПб. : Лань, 2000. - 320 с.
13. Макеев Р.В. Постановка систем внутреннего контроля: от проверок
отчетности к эффективности бизнеса [Текст] / Р.В. Макеев. - М. : Вершина,
2008. - 296 с.100
14. Андреев В.Д. Внутренний аудит [Текст] : учеб. пособие / В.Д. Андреев. M. :
Финансы и статистика, 2003. - 464 с. : ил.
15. Соколов Б.Н. Внутренний аудит и контроль: организация, методики,
практика [Текст] / Соколов Б.Н. - М. : Бухгалтерский учет, 2010. - 272 с.
16. Ситнов А.А. Современный взгляд на сущность и предметную область
внутреннего аудита [Текст] / А.А. Ситнов // Финансовый менеджмент. - 2005.
№2.- с.9.
17. Жминько С.И. и др. Внутренний аудит [Текст] / С.И. Жминько, О.И.
Швырева, М.Ф. Сафонова. - Ростов н/Д : Феникс, 2008. - 15, [2] с. : ил. (Высшее
образование).
18. Мазуренко А.А. Зарубежный бухгалтерский учет и аудит: Учебн. Пособие //
А.А. Мазуренко-М.: КНОРУС, 2010.- с.240.
19. Аудит: Опыт США// [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http'://window.edu.ru/resource/853/69853/files/217.9df.
20. Т. В. Ножкина. Международный аудит: Учебное пособие / “М Т. В.
Ножкина. - Петропавловск-Камчатский: КамчатГ ТУ. 2011- с.356
21. Лещенко И. Б. Современные виды аудита вмеждунар0дной практике.
Экономика, управление, финансы: материалы междунар. заоч. науч. конф. (г.
Пермь, июнь 2011 г.). / П0д общ. ред. Г. Д. Ахметовой. - Пермь: Меркурий,- с.
79-81
22. Кучеров А. В., Козичева Я. М. Особенности аудита за рубежом молодой
ученый. _- 2013. … №5. _ с. 339-343. __- URL
прз://гпо1исЬжы/агсЬіуе/52/6908/ (дата обращения: 09.04.2018).
23. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ “Об аудиторской деятельности"
(в ред. от 01.05.2017)
24. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения
международных стандартов: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009.-
с.137
25. Панкова С.В., Панкова Н.И. Международные стандарты аудита: учебник.
Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Магистр, 2013. – с. 221.101
26. Бурцев В.В., д.э.н. Внутренний аудит компании: вопросы организации и
управления. 2014. – с. 93-95
27. Сергиенко Д., Ключевые подходы к оценке эффективности службы
внутреннего аудита. / Финансист, 2008, №2. – с.118.
28. Хромов В.Е., Пашковский Д.А., к.э.н., член Института внутренних
аудиторов, Эффективность деятельности службы внутреннего аудита./
«Управление в кредитной организации», 2011, №5 – с.347
30. Коровяковский Д.Г. Аудит финансовых результатов/Д.Г. Коровяковский,
Бухгалтер И закон. - 2014. - № 5(89). - C. 24
31. Крупченко Е.А. Аудит в экзаменационных вопросах и ответах /
Е.А.Крупченко. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. С.218, 230.
32. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник / Т.М. Рогуленко. - М.: Экономист, 2013.
362, 383 с.
33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности организации. /
Г.В.Савицкая. - М.: Новое знание, 2011.-197, 264 с.
34. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. / Додж Р. - Сирин,
2015.-56, 78, 140 с.
35. Основы аудита / Соколов Я.В. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 64с.
36. Бочаров В.В. Инвестиции: учеб. - Питер, 2012. - 288 с.
37. Роберт С. КАПЛАН Дейвид П. НОРТОН /: СБАЛАНСИРОВАННАЯ
СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ От стратегии к действию, 2004 – 247с

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2020 Cервис продажи образцов готовых курсовых работ, дипломных проектов, рефератов, контрольных и прочих студенческих работ.
.