Введение 3
1. Теоретические аспекты учета и анализа денежных средств в
организации 6
1.1. Экономическая сущность и нормативно-правовое регулирование денежных средств в системе бухгалтерского учета организации 6
1.2. Особенности формирования и раскрытия информации о движении
денежных средств в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности 12
1.3. Значение и основы управления денежными средствами организации 23
2. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств в ООО «Газпром
трансгаз Казань» 31
2.1. Экономическая характеристика ООО «Газпром трансгаз Казань» 31
2.2. Особенности бухгалтерского учета денежных средств и
порядок формирования отчета о движении денежных средств 39
2.3. Методика аудита денежных средств организации 47
3. Экономический анализ и финансовое управление денежными
средствами в ООО «Газпром трансгаз Казань» 62
3.1. Анализ эффективности использования денежных средств в
организации 62
3.2. Применение методов экономико-математического моделирования
для прогнозирования денежных потоков в организации 73
3.3. Подходы к управлению денежными потоками от текущей
деятельности организации 81
Заключение 87
Список использованных источников 90
Приложения
Нынешняя ситуация в экономике любой страны предполагает непростую цепочку всеобъемлющих взглядов касательно финансово-хозяйственной деятельности организаций, которые, в свою очередь, включают в себя отношения между организациями внутри страны, а также с представителями других государств. Главным звеном данных отношений является возмещение обоюдных условий и требований, в то время как выполняются расчеты между организациями.
В настоящее время большинство российских предприятий не имеют ясного понимания структуры своих денежных потоков и не могут оценить качество управления. Поэтому очень важно исследовать принципы и цели управления денежными средствами предприятия, которые являются той первоосновой, в результате которой формируются денежные фонды предприятий и решаются разно-образные задачи обеспечения предприятия финансовыми средствами. Благодаря притокам и оттокам денежных средств и денежных эквивалентов, осуществляется реализация валового внутреннего продукта, накопление и применение национального дохода, а также все без исключения воспроизводственные процессы в государстве.
Главной целью управления денежными потоками является то, как выгодно вложить свободные денежные средства, чтобы максимизировать прибыль, оставаться в состоянии заплатить по своим обязательствам и располагать таким их количеством, чтобы иметь возможность поступить предосторожно и застраховать свои риски. Денежные ресурсы определяют изначальную и окончательную точку периода кругооборота денег в производственном цикле предприятия, поэтому очень важно правильно их распределять. К тому же, средняя продолжительность одного оборота совокупности денежных средств, которые входят в состав оборотных активов предприятия в значительной мере устанавливают результативность работы самой организации, а также ее финансовую устойчивость. Количеством денежных средств и денежных эквивалентов у организации, ровно как возможностью организации погасить свои обязательства определяется ее платежеспособность - основная экономическая характеристика, определяющая доверие к организации со стороны деловых партнеров.
Денежные средства, являясь наиболее ликвидной частью активов организации, могут выступать всеобщим эквивалентом обмена товаров, работ и услуг между людьми. Каждый день в организации происходит множество операций по движению денежных средств в наличной и безналичной форме. В современном мире в данных обстоятельствах особую актуальность занимает контроль над правильностью принятия управленческих решений, связанных с оптимизацией движения денежных средств, а также их учет, аудит и анализ.
Учитывая вышеизложенный материал, актуальность выбранной темы данной работы не вызывает сомнений.
Выпускная квалификационная работа выполняется по материалам предприятия ООО «Газпром трансгаз Казань».
Целью исследования является изучение теоретических и практических аспектов учета, анализа и аудита денежных средств на примере ООО «Газпром трансгаз Казань» и определение основных направлений совершенствования учета и повышения эффективности управления для улучшения показателей платежеспособности предприятия.
Достижение данной цели обусловлено необходимостью решения следующих задач:
- исследовать сущность денежных средств, их роль в деятельности предприятия;
- раскрыть понятие денежного потока, детализировать классификации денежных потоков, определить их роль в системе управления организацией;
- рассмотреть нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации и в соответствии с международными стандартами;
- охарактеризовать систему бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Газпром трансгаз Казань»;
- изучить систему внутреннего контроля и особенности проведения аудита денежных средств в ООО «Газпром трансгаз Казань»;
- определить основные подходы к проведению анализа денежных потоков организации с целью повышения эффективности оперативного управления;
- с применением экономико-математических моделей провести трендовый анализ поступления денежных средств в ООО «Газпром трансгаз Казань»;
- оценить платежеспособность ООО «Газпром трансгаз Казань» с помощью коэффициентов оборачиваемости и дать оценку по результатам полученного анализа.
Предметом данной работы являются особенности теории, методологии и практики функционирования систем бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств.
Объектом исследования являются организация и механизмы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств ООО «Газпром трансгаз Казань». На основе данных бухгалтерского учета денежных средств в организации проводятся исследования и решение задач, поставленные в данной работе.
Теоретической и методологической основой проводимых исследований послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации по бухгалтерскому учету, международные стандарты финансовой отчетности, научные труды зарубежных и отечественных практиков, посвященные вопросам формирования системы учета и анализа, бухгалтерские документы и отчетность.
В процессе написания работы применялись общенаучные и специальные методы познания. Были применены методы системного подхода, математико-статистические и расчетно-аналитические методы.
Практическая значимость данной работы заключается в том, что использование ее основных положений может рассматриваться в контексте повышения эффективности системы управления денежными средствами в ООО «Газпром трансгаз Казань» на основе учетно-аналитической информации, формируемой на предприятии.
Поставленные задачи логически предопределили структуру работы, основные положения исследования изложены в трех главах и дополнены приме-рами и приложениями
Подводя итоги всего вышеизложенного материала можно сделать следующие выводы.
В экономической литературе дается большое количество определений категорий денежные средства, на наш взгляд, наиболее оптимальное является следующее: денежные средства - это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте, а также платежные и денежные документы.
Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Дж.Кейнса очень велика, как следствие важнейшим направлением деятельности любого предприятия является управление денежными средствами. А для эффективной управленческой деятельности необходима учетно-аналитическая база, которая включает в себя учет денежных средств; аудит, анализ потоков денежных средств; составление бюджетов денежных средств.
Кроме этого, в теоретической части изучены особенности учета денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Содержание отчета о движении денежных средств обеспечивает все необходимые данные для проведения последующего анализа и финансового планирования.
Практическая часть выпускной квалификационной работы посвящается методическим аспекта организации учета кассовых операций на примере ООО «Газпром трансгаз Казань», особенностям функционирования системы внутрихозяйственного контроля и осуществление аудита денежных средств в организации.
Особое внимание в работе уделено аспектам первичного документирования, организации аналитического и синтетического учета операций с денежными средствами, особенностям отражения движения денежных средств в бухгалтерском учете анализируемого предприятия.
В качестве рекомендаций для ООО «Газпром трансгаз Казань» с целью повышения эффективности использования денежных средств были предложены следующие рекомендации:
- проведение внезапной инвентаризации кассы;
- осуществление постоянного контроля над правильностью заполнения реквизитов всех документов, визирование документов, связанных с движением денежных средств;
- четкое соблюдение графика документооборота, разработанного на ООО «Газпром трансгаз Казань»;
- четко прописывать формы и порядок расчета, сроки исполнения обязательств в договорах с поставщиками.
С целью выявления причин дефицита или избытка денежных средств, определения источников их поступления и направлений расходования, для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия рассмотрены традиционные методы анализа движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Анализ движения денежных средств проведен прямым методом по данным ООО «Газпром трансгаз Казань» за 2014 - 2016 гг. Проведенный анализ показал, что денежный поток в 2016 году по сравнению с предыдущим увеличился примерно на 14 737 тыс.руб., а результаты по финансовой и инвестиционной деятельностям оказались отрицательными.
Проведя анализ по структуре поступлений и выплат в ООО «Газпром трансгаз Казань», а также их динамике можно сделать вывод, что увеличение поступлений и выплат денежных средств предприятия свидетельствует о росте объемов ремонта, строительства и услуг по эксплуатации газовых сетей низкого давления.
Поэтому в качестве рекомендаций можно отметить следующее: ООО «Газпром трансгаз Казань» необходимо активнее участвовать в приобретении объектов средств, ценных бумаг и финансовых вложений, а именно вкладывать денежные средства в долгосрочные инвестиции.
Нами предлагается расширить спектр методических подходов к анализу движения денежных средств, дополнив прогнозным анализом объема поступления денежных средств, воспользовавшись методикой трендового анализа с использованием сезонной компоненты.
При построении модели временного ряда в работе использовали аддитивную модель. В результате аналитического выравнивания, мы получили уравнения трендов и соответствующие им коэффициенты аппроксимации. Линейная функция имеет наибольший коэффициент аппроксимации, что дает нам право использовать ее в нашем дальнейшем исследовании. С учетом выявленной ранее зависимости мы спрогнозировали объемы поступлений денежных средств на I-й, II- й, III-й и IV-й кварталы 2017 года.
На основании изложенной методики прогнозирование объемов поступления денежных средств с использованием тренда является актуальной и применимой для ООО «Газпром трансгаз Казань». В процессе написания работы данная методика применялась на предприятии, полученные результаты, позволили доверять данной методики и использовать ее в дальнейшем.
Вместе с тем, необходимо отметить, что прогнозирование на основе временных рядов как любой метод прогнозирования имеет условия применения:
- применяться лишь в краткосрочном прогнозировании;
- для прогноза необходима достоверная информация о развитии исследуемого явления минимум за пять периодов;
- прогнозируя объемы поступления денежных средств, мы не застрахованы от чрезвычайных ситуаций.
Следовательно, разработка и применение модели в прогностических целях предполагают углубленный экономический и экономико-статистический анализ.
В работе проведен анализ коэффициентов оборачиваемости активов. Полученные результаты говорят о достаточности активов для погашения соответствующих им обязательств.
Использование основных положений выпускной квалификационной работы дает возможность организовать эффективную систему управления денежными 90
средствами в ООО «Газпром трансгаз Казань», что позволит улучшить финансово-экономические показатели и оптимизировать конечные финансовые результаты деятельности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
