Помощь студентам в учебе
УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
|
Введение 3
1. Теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств 6
1.1. Экономическая сущность и значение денежных средств
организации 6
1.2. Денежные потоки организации: понятие, виды и управление 14
1.3. Содержание, цели, и задачи учета, анализа и аудита денежных
средств организации 22
2. Бухгалтерский учет денежных средств по материалам Управления
«Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть» 32
2.1. Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов
организации 32
2.2. Бухгалтерский учет операций на счетах в банках 41
2.3. Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской
отчетности организации 49
3. Анализ и аудит денежных средств по материалам Управления
«Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть» 58
3.1. Анализ денежных средств и денежных потоков 58
3.2. Организация внутреннего контроля и аудита денежных средств 68
Заключение 77
Список использованных источников 83
Приложения
1. Теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств 6
1.1. Экономическая сущность и значение денежных средств
организации 6
1.2. Денежные потоки организации: понятие, виды и управление 14
1.3. Содержание, цели, и задачи учета, анализа и аудита денежных
средств организации 22
2. Бухгалтерский учет денежных средств по материалам Управления
«Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть» 32
2.1. Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов
организации 32
2.2. Бухгалтерский учет операций на счетах в банках 41
2.3. Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской
отчетности организации 49
3. Анализ и аудит денежных средств по материалам Управления
«Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть» 58
3.1. Анализ денежных средств и денежных потоков 58
3.2. Организация внутреннего контроля и аудита денежных средств 68
Заключение 77
Список использованных источников 83
Приложения
Актуальность написания выпускной квалификационной работы на тему «Учет, анализ и аудит денежных сред ^в» заключается в том, что в процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и физическими лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление взаимных расчетов.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Расчеты, как правило, осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, абсолютно ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность и полнота погашения кредиторской задолженности предприятий.
Основная доля расчетов между организациями производится в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому организация бухгалтерского учет денежных средств имеет важное значение для правильного денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Цель данной выпускной квалификационной работы является исследование особенностей развития учета и аудита денежных средств и разработка мероприятий по их рационализации, а также проведение анализа денежных средства в на примере конкретной организации. Для достижения указанной цели в работе необходимо изучить следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств;
- исследовать ведение бухгалтерского учета денежных средств конкретной организации;
- провести анализ и аудит денежных средств конкретной организации.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы выступает ПАО «Татнефть», основным видом деятельности которого, является нефтегазодобыча, нефтепереработка, нефтехимия, шинный комплекс, сеть АЗС и блок сервисных структур.
Предметом исследования является - учет, анализ и аудит денежных средств в данной исследуемой организации.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования, выделяются цель, задачи, объект и предмет исследования, разрабатывается структура работы, а также выделяется теоретическая и практическая основа написания выпускной квалификационной работы.
В первой главе изучаются теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств, их экономическая сущность и значение, нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств, а также содержание, цели и задачи учета, анализа и аудита денежных средств организации.
Во второй главе исследуется бухгалтерский учет денежных средств по материалам Управления «Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть», исследуется учет кассовых операций и денежных документов, учет операций на счетах в банках, а также раскрывается информация о денежных средствах в бухгалтерской отчетности организации.
В третьей главе проводится анализ и аудит денежных средств по материалам Управления «Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть», а именно проводится анализ состава и структуры денежных средств, анализ денежных потоков, а также проводится организация внутреннего контроля и аудита денежных средств в организации.
В заключении сводятся все результаты исследования, делают выводы и предлагаются мероприятия по совершенствованию данного участка исследования.
Теоретической и методической основой выпускной квалификационной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых, нормативные акты федеральных и региональных органов управления, статистические данные. В процессе исследования использовались монографические, абстрактно-логические, статистико-экономические методы.
В качестве информационной базы исследованы первичные и сводные документы, регистры бухгалтерского учета, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность Управления «Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть» за 2013- 2015гг.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Расчеты, как правило, осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, абсолютно ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность и полнота погашения кредиторской задолженности предприятий.
Основная доля расчетов между организациями производится в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому организация бухгалтерского учет денежных средств имеет важное значение для правильного денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Цель данной выпускной квалификационной работы является исследование особенностей развития учета и аудита денежных средств и разработка мероприятий по их рационализации, а также проведение анализа денежных средства в на примере конкретной организации. Для достижения указанной цели в работе необходимо изучить следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств;
- исследовать ведение бухгалтерского учета денежных средств конкретной организации;
- провести анализ и аудит денежных средств конкретной организации.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы выступает ПАО «Татнефть», основным видом деятельности которого, является нефтегазодобыча, нефтепереработка, нефтехимия, шинный комплекс, сеть АЗС и блок сервисных структур.
Предметом исследования является - учет, анализ и аудит денежных средств в данной исследуемой организации.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования, выделяются цель, задачи, объект и предмет исследования, разрабатывается структура работы, а также выделяется теоретическая и практическая основа написания выпускной квалификационной работы.
В первой главе изучаются теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств, их экономическая сущность и значение, нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств, а также содержание, цели и задачи учета, анализа и аудита денежных средств организации.
Во второй главе исследуется бухгалтерский учет денежных средств по материалам Управления «Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть», исследуется учет кассовых операций и денежных документов, учет операций на счетах в банках, а также раскрывается информация о денежных средствах в бухгалтерской отчетности организации.
В третьей главе проводится анализ и аудит денежных средств по материалам Управления «Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть», а именно проводится анализ состава и структуры денежных средств, анализ денежных потоков, а также проводится организация внутреннего контроля и аудита денежных средств в организации.
В заключении сводятся все результаты исследования, делают выводы и предлагаются мероприятия по совершенствованию данного участка исследования.
Теоретической и методической основой выпускной квалификационной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых, нормативные акты федеральных и региональных органов управления, статистические данные. В процессе исследования использовались монографические, абстрактно-логические, статистико-экономические методы.
В качестве информационной базы исследованы первичные и сводные документы, регистры бухгалтерского учета, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность Управления «Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть» за 2013- 2015гг.
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и физическими лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление взаимных расчетов.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Целью данной выпускной квалификационной работы является исследование особенностей развития учета и аудита денежных средств и разработка мероприятий по их рационализации, а также проведение анализа этого участка учета на примере конкретной организации. Для достижения указанной цели в работе решены следующие задачи: изучены теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств, исследован бухгалтерский учет денежных средств конкретной организации, проведен анализ и аудит денежных средств конкретной организации.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы выступает ПАО «Татнефть», основным видом деятельности которого, является нефтегазодобыча, нефтепереработка, нефтехимия, шинный комплекс, сеть АЗС и блок сервисных структур. ПАО «Татнефть» - одна из крупнейших российских нефтяных компаний, международно-признанный вертикально-интегрированный холдинг. В составе производственного комплекса Компании стабильно развиваются нефтегазодобыча, нефтепереработка, нефтехимия, шинный комплекс, сеть АЗС и блок сервисных структур. Татнефть также участвует в капитале компаний финансового (банковского и страхового) сектора.
Для учета денежных средств в ПАО «Татнефть» применяются счета бухгалтерского учета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути».
На каждом участке бухгалтерского учета организации совершают ошибки. Поэтому при выборочной проверке документального оформления бухгалтерского учета кассовых операций и денежных документов в ПАО «Татнефть» обнаружено:
1. Отсутствие подписи кассира на расходных и приходных кассовых ордерах. Данные кассовые ордера можно считать недействительными и требуют немедленной замены;
2. На расходных кассовых ордерах отсутствует запись в строке
«Основание»;
3. На расходных кассовых ордерах в строке «Сумма прописью»,
полученная сумма прописана цифрами.
Проанализировав учет наличных и безналичных расчетов в ПАО «Татнефть» можно сделать вывод, что в целом учет организован правильно. Он соответствует требованиям бухгалтерского учета.
По аналитическому и синтетическому учету денежных средств по ПАО «Татнефть» можно сказать, что проводки делаются правильно и своевременно, соблюдается методика учета денежных средств в организации.
При выборочной проверке документального оформления бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках в ПАО «Татнефть» обнаружено:
1. Отсутствуют платежные поручения за определенные даты. Данные платежные поручения необходимо запросить в кредитном учреждении и подшить в случае запроса налоговых органов, либо других лиц, заинтересованных в выплате определенной суммы денежных средств;
2. В банковской выписке обнаружено неправильное перечисление суммы денежных средств. В качестве исправления данных ошибок, необходимо написать письмо организациям, которым по ошибке были перечислены суммы денежных средств с просьбой вернуть денежные средства на расчетный счет организации ПАО «Татнефть»;
3. В платежных поручениях найдены следующие ошибки:
- платежное поручение № 152 от 09.06.2015г. - допущена ошибка в строке наименование платежа;
- платежное поручение №302 от 15.09.2015г. - оплату произвел контрагент не соответствующий договору и счету на оплату за услугу.
В ПАО «Татнефть» были обнаружены следующие ошибки в синтетическом учете операций на счетах в банке:
1. Были обнаружены ошибки по разносу платежных поручений, а именно по расчетному счету было обнаружено, что перевод денежных средств по оплате НДФЛ был разнесен на счет 68-2 «Налог на добавленную стоимость». В данном случае необходимо разносить данную оплату на счет 68-1 «Налог на доходы физических лиц»;
2. Проценты по оплате краткосрочного займа были поставлены на счет 66-1 «Краткосрочные кредиты», когда необходимо это делать на счет 66-2 «Проценты по краткосрочным кредитам»;
3. По счету 51 «Расчетный счет» обнаружено ошибочное списание денежных средств.
Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:
дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям», кредит счета 51 «Расчетный счет» - сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.
При изучении условий хранения документов нарушений не выявлено. График документооборота не разработан и не утвержден в учетной политике ПАО «Татнефть». Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота ПАО «Татнефть» должен осуществляться главным
бухгалтером. Таким образом, необходимо для совершенствования учета денежных средств разработать и утвердить график документооборота в Приложении 2.
Рекомендациями по совершенствованию участка учета денежных средств:
Предприятие: 8.3;
- для того чтобы своевременно отслеживать изменения, вносимые в российское законодательство, для отдела «Бухгалтерия» необходимо установить правовую программу «КонсультантПлюс»;
- разработать график документооборота по учету денежных средств и утвердить его в учетной политике организации;
- усилить контроль за организацией первичного учета, вовремя выявлять недостатки и ошибки в документах и требовать их замены;
- в качестве исправления ошибок по банковским документам, необходимо написать письмо организациям, которым по ошибке были перечислены суммы денежных средств с просьбой вернуть денежные средства на расчетный счет организации ПАО «Татнефть»;
- разносить платежные поручения правильно, а именно перевод денежных средств по оплате НДФЛ учитывать на счете 68-1 «НДФЛ», так как в организации был обнаружена ошибка и НДФЛ был разнесен на счет 68-1 «НДС»;
- проценты по оплате краткосрочного займа были поставлены на счет 66-1 «Краткосрочные кредиты», когда необходимо это делать на счет 66-2 «Проценты по краткосрочным кредитам» и т.д.
Больший объем денежных потоков приходится на текущую деятельность. В 2013г. поступления составили 88,1% в общей структуре денежных потоков, в 2014г. - 80,3%, в 2015г. - 87%. Остальная часть поступлений денежных средств приходится на инвестиционную и финансовую деятельность. Аналогично по расходованию денежных средств. Поступления денежных средств по текущей деятельности в ПАО «Татнефть» от продажи продукции, работ, услуг, в том числе зависимых и дочерних обществ, арендных платежей, роялти, лицензионных и комиссионных платежей и прочих поступлений. Расходование денежных средств осуществляется поставщикам и подрядчикам, в связи с оплатой труда работников, процентов по долговым обязательствам, налог на прибыль и прочих платежей.
Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности происходит от продажи внеоборотных активов, от продажи акций других организаций; от возврата предоставленных займов и прочие поступления. Расходование по инвестиционной деятельности происходит в связи с приобретением внеоборотных активов, с приобретением других акций, в связи с приобретением долговых ценных бумаг и прочие платежи. Поступления от финансовой деятельности отсутствуют, а расходование приходится на уплату дивидендов и других платежей по распределению прибыли в пользу собственников, в связи с погашением векселей, возврат кредитов и займов.
Для увеличения прибыли и улучшения финансового состояния ПАО «Татнефть» предлагается:
- повысить ассортимент оказываемых услуг;
- улучшить качество товаров или услуг.
Предлагаем установить на всех заправках ПАО «Татнефть» единый аппарат, который будет выполнять функции подкачки шин, закачки воды в бачок омывателя, оказывает услуги пылесоса, а также полировку фар. Данная разработка проекта необходима и актуальна для организации, и является инновационным и инвестиционным проектом. Данное оборудование позволит клиентам заправочных станций воспользоваться данными услугами в случае прокола колеса, расхода воды в бочке омывателя до нуля, при помутнении фар, а также пропылесосить салон автомобиля в случае острой необходимости.
За счет данных мероприятий выручка от продажи продукции (работ, услуг) увеличилась на 10%. При этом увеличивается оборачиваемость денежных средств на 5,5 оборотов или на 10%, период оборачиваемости снижается на 0,6 дней или на 9,1%. Так, увеличение коэффициента оборачиваемости денежных средств свидетельствует о повышении эффективности использования высоколиквидных активов ПАО «Татнефть». Это положительная динамика приводит к увеличению финансирования производственной деятельности компании и повышению финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе.
Таким образом, предложенные рекомендации по совершенствованию денежных потоков организации оказались значительными и эффективными.
Целью аудита и внутреннего контроля операций с денежными средствами является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете.
На основании рассчитанного аудиторского риска, который равен 4,1% и уровня существенности, равному 10 000 000 тыс. руб. в работе составлен план и программа аудиторской проверки денежных средств для ПАО «Татнефть». На основе программы аудитор проводит дальнейшую проверку денежных средств. В ходе проведения аудита в программу могут вноситься изменения и корректировки.
После проведения аудита денежных средств аудитор оформляет и предоставляет директору ПАО «Татнефть» письменную информацию, содержащую перечень выявленных нарушений, а так же рекомендации по их устранению.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Целью данной выпускной квалификационной работы является исследование особенностей развития учета и аудита денежных средств и разработка мероприятий по их рационализации, а также проведение анализа этого участка учета на примере конкретной организации. Для достижения указанной цели в работе решены следующие задачи: изучены теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств, исследован бухгалтерский учет денежных средств конкретной организации, проведен анализ и аудит денежных средств конкретной организации.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы выступает ПАО «Татнефть», основным видом деятельности которого, является нефтегазодобыча, нефтепереработка, нефтехимия, шинный комплекс, сеть АЗС и блок сервисных структур. ПАО «Татнефть» - одна из крупнейших российских нефтяных компаний, международно-признанный вертикально-интегрированный холдинг. В составе производственного комплекса Компании стабильно развиваются нефтегазодобыча, нефтепереработка, нефтехимия, шинный комплекс, сеть АЗС и блок сервисных структур. Татнефть также участвует в капитале компаний финансового (банковского и страхового) сектора.
Для учета денежных средств в ПАО «Татнефть» применяются счета бухгалтерского учета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути».
На каждом участке бухгалтерского учета организации совершают ошибки. Поэтому при выборочной проверке документального оформления бухгалтерского учета кассовых операций и денежных документов в ПАО «Татнефть» обнаружено:
1. Отсутствие подписи кассира на расходных и приходных кассовых ордерах. Данные кассовые ордера можно считать недействительными и требуют немедленной замены;
2. На расходных кассовых ордерах отсутствует запись в строке
«Основание»;
3. На расходных кассовых ордерах в строке «Сумма прописью»,
полученная сумма прописана цифрами.
Проанализировав учет наличных и безналичных расчетов в ПАО «Татнефть» можно сделать вывод, что в целом учет организован правильно. Он соответствует требованиям бухгалтерского учета.
По аналитическому и синтетическому учету денежных средств по ПАО «Татнефть» можно сказать, что проводки делаются правильно и своевременно, соблюдается методика учета денежных средств в организации.
При выборочной проверке документального оформления бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках в ПАО «Татнефть» обнаружено:
1. Отсутствуют платежные поручения за определенные даты. Данные платежные поручения необходимо запросить в кредитном учреждении и подшить в случае запроса налоговых органов, либо других лиц, заинтересованных в выплате определенной суммы денежных средств;
2. В банковской выписке обнаружено неправильное перечисление суммы денежных средств. В качестве исправления данных ошибок, необходимо написать письмо организациям, которым по ошибке были перечислены суммы денежных средств с просьбой вернуть денежные средства на расчетный счет организации ПАО «Татнефть»;
3. В платежных поручениях найдены следующие ошибки:
- платежное поручение № 152 от 09.06.2015г. - допущена ошибка в строке наименование платежа;
- платежное поручение №302 от 15.09.2015г. - оплату произвел контрагент не соответствующий договору и счету на оплату за услугу.
В ПАО «Татнефть» были обнаружены следующие ошибки в синтетическом учете операций на счетах в банке:
1. Были обнаружены ошибки по разносу платежных поручений, а именно по расчетному счету было обнаружено, что перевод денежных средств по оплате НДФЛ был разнесен на счет 68-2 «Налог на добавленную стоимость». В данном случае необходимо разносить данную оплату на счет 68-1 «Налог на доходы физических лиц»;
2. Проценты по оплате краткосрочного займа были поставлены на счет 66-1 «Краткосрочные кредиты», когда необходимо это делать на счет 66-2 «Проценты по краткосрочным кредитам»;
3. По счету 51 «Расчетный счет» обнаружено ошибочное списание денежных средств.
Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:
дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям», кредит счета 51 «Расчетный счет» - сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.
При изучении условий хранения документов нарушений не выявлено. График документооборота не разработан и не утвержден в учетной политике ПАО «Татнефть». Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота ПАО «Татнефть» должен осуществляться главным
бухгалтером. Таким образом, необходимо для совершенствования учета денежных средств разработать и утвердить график документооборота в Приложении 2.
Рекомендациями по совершенствованию участка учета денежных средств:
Предприятие: 8.3;
- для того чтобы своевременно отслеживать изменения, вносимые в российское законодательство, для отдела «Бухгалтерия» необходимо установить правовую программу «КонсультантПлюс»;
- разработать график документооборота по учету денежных средств и утвердить его в учетной политике организации;
- усилить контроль за организацией первичного учета, вовремя выявлять недостатки и ошибки в документах и требовать их замены;
- в качестве исправления ошибок по банковским документам, необходимо написать письмо организациям, которым по ошибке были перечислены суммы денежных средств с просьбой вернуть денежные средства на расчетный счет организации ПАО «Татнефть»;
- разносить платежные поручения правильно, а именно перевод денежных средств по оплате НДФЛ учитывать на счете 68-1 «НДФЛ», так как в организации был обнаружена ошибка и НДФЛ был разнесен на счет 68-1 «НДС»;
- проценты по оплате краткосрочного займа были поставлены на счет 66-1 «Краткосрочные кредиты», когда необходимо это делать на счет 66-2 «Проценты по краткосрочным кредитам» и т.д.
Больший объем денежных потоков приходится на текущую деятельность. В 2013г. поступления составили 88,1% в общей структуре денежных потоков, в 2014г. - 80,3%, в 2015г. - 87%. Остальная часть поступлений денежных средств приходится на инвестиционную и финансовую деятельность. Аналогично по расходованию денежных средств. Поступления денежных средств по текущей деятельности в ПАО «Татнефть» от продажи продукции, работ, услуг, в том числе зависимых и дочерних обществ, арендных платежей, роялти, лицензионных и комиссионных платежей и прочих поступлений. Расходование денежных средств осуществляется поставщикам и подрядчикам, в связи с оплатой труда работников, процентов по долговым обязательствам, налог на прибыль и прочих платежей.
Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности происходит от продажи внеоборотных активов, от продажи акций других организаций; от возврата предоставленных займов и прочие поступления. Расходование по инвестиционной деятельности происходит в связи с приобретением внеоборотных активов, с приобретением других акций, в связи с приобретением долговых ценных бумаг и прочие платежи. Поступления от финансовой деятельности отсутствуют, а расходование приходится на уплату дивидендов и других платежей по распределению прибыли в пользу собственников, в связи с погашением векселей, возврат кредитов и займов.
Для увеличения прибыли и улучшения финансового состояния ПАО «Татнефть» предлагается:
- повысить ассортимент оказываемых услуг;
- улучшить качество товаров или услуг.
Предлагаем установить на всех заправках ПАО «Татнефть» единый аппарат, который будет выполнять функции подкачки шин, закачки воды в бачок омывателя, оказывает услуги пылесоса, а также полировку фар. Данная разработка проекта необходима и актуальна для организации, и является инновационным и инвестиционным проектом. Данное оборудование позволит клиентам заправочных станций воспользоваться данными услугами в случае прокола колеса, расхода воды в бочке омывателя до нуля, при помутнении фар, а также пропылесосить салон автомобиля в случае острой необходимости.
За счет данных мероприятий выручка от продажи продукции (работ, услуг) увеличилась на 10%. При этом увеличивается оборачиваемость денежных средств на 5,5 оборотов или на 10%, период оборачиваемости снижается на 0,6 дней или на 9,1%. Так, увеличение коэффициента оборачиваемости денежных средств свидетельствует о повышении эффективности использования высоколиквидных активов ПАО «Татнефть». Это положительная динамика приводит к увеличению финансирования производственной деятельности компании и повышению финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе.
Таким образом, предложенные рекомендации по совершенствованию денежных потоков организации оказались значительными и эффективными.
Целью аудита и внутреннего контроля операций с денежными средствами является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете.
На основании рассчитанного аудиторского риска, который равен 4,1% и уровня существенности, равному 10 000 000 тыс. руб. в работе составлен план и программа аудиторской проверки денежных средств для ПАО «Татнефть». На основе программы аудитор проводит дальнейшую проверку денежных средств. В ходе проведения аудита в программу могут вноситься изменения и корректировки.
После проведения аудита денежных средств аудитор оформляет и предоставляет директору ПАО «Татнефть» письменную информацию, содержащую перечень выявленных нарушений, а так же рекомендации по их устранению.
Подобные работы
- УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
(по материалам ООО «СтройНурСервис»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4380 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4390 р. Год сдачи: 2017 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации ( на примере ОАО «Татхимфармпрепараты»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4990 р. Год сдачи: 2016 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации (по материалам ООО ИЦ «ЭнергоРазвитие»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4940 р. Год сдачи: 2016 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4300 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4310 р. Год сдачи: 2016