Помощь студентам в учебе
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: МЕХАНИЗМ ВЗИМАНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7
1.1. Экономическая сущность налога на добавленную
стоимость 7
1.2. Правовые основы исчисления и взимания налога на
добавленную стоимость в Российской Федерации
1.3. Основные элементы налога на добавленную стоимость в
Российской Федерации 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО «БЕЛМОЛПРОДУКТ» 29
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Белмолпродукт» 29
2.2. Анализ механизма исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость ОАО «Белмолпродукт» ОАО 38 «Белмолпродукт»
2.3. Актуальные проблемы порядка исчисления и уплаты налога 55
на добавленную стоимость
2.4. Перспективы совершенствования налога на добавленную 44
стоимость в Российской Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 63
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7
1.1. Экономическая сущность налога на добавленную
стоимость 7
1.2. Правовые основы исчисления и взимания налога на
добавленную стоимость в Российской Федерации
1.3. Основные элементы налога на добавленную стоимость в
Российской Федерации 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО «БЕЛМОЛПРОДУКТ» 29
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Белмолпродукт» 29
2.2. Анализ механизма исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость ОАО «Белмолпродукт» ОАО 38 «Белмолпродукт»
2.3. Актуальные проблемы порядка исчисления и уплаты налога 55
на добавленную стоимость
2.4. Перспективы совершенствования налога на добавленную 44
стоимость в Российской Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 63
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Актуальность исследования. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создающейся на всех стадиях производства и определяющейся в виде разницы между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, причисленных на затраты производства и обращения. НДС представляет собой косвенный налог, взимание которых происходит в виде своеобразной надбавки через цену товара.
Налог на добавленную стоимость - налог, который взимается практически со всех видов товаров и в итоге возлагается конечного потребителя. В России НДС был введен в 1992 году, и в современное время его доля составляет около 48% от всех налоговых доходов бюджета.
Место, которое занимает налог на добавленную стоимость в налоговой системе РФ очень значимо, учитывая его сущность, налог на добавленную стоимость является очень эффективным для пополнения государственного бюджета. Поскольку налогообложение конечных стоимостей практически всех товаров является высоким дополнительным платежом, и может быть неэффективным только в случае, если в государстве абсолютно прекратится торговля.
Налог на добавленную стоимость является одним из ключевых источников дохода государства и оказывает огромное влияние на экономику. Вследствие действия НДС государством осуществляется регулирование налоговых сборов в казну страны с юридических лиц, а также нерезидентов страны, в которой ведется производственная деятельность, оказание услуг или реализация товаров.
Значительную роль играет то, что НДС - многоступенчатый налог, то есть на каждом этапе производства он уплачивается в бюджет государства. Благодаря чему пополняет казну страны и позволяет реализовывать социальные и государственные программы.
Кроме того данный налог в современной налоговой системе России выступает как сложный и проблематичный налог, поскольку его начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели.
Взимание налога на добавленную стоимость в РФ, определение объекта налогообложения, ставок налога и порядка уплаты НДС регламентируются главой 21 «Налог на добавленную стоимость», частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Степень научной разработанности проблемы. Существенный вклад в разработку теоретических основ налогообложения в целом и налога на добавленную стоимость, в частности классификацию налогов, внесли такие ученые как С.В. Барулин, Г.А. Волкова, О.В. Врублевская, Л.И. Гончаренко, И.А. Майбуров, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, А.Б. Паскачев, Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, А.М. Соколовская, Д.Г. Черник, В.Г. Князев, и другие.
Понятие, принципы, функции и методы налогового администрирования исследуются в работах А.В. Аронова, М.А. Богатырева, А.З. Дадашева, Т.В. Игнатовой, В.А. Кашина, О.А. Мироновой, И.Р. Пайзулаева, А.И. Пономарева, Ф.Ф. Ханафеева.
Для раскрытия структуры НДС необходимо рассмотреть такие аспекты, как: субъекты и объекты обложения налогом на добавленную стоимость, правила определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога, порядок его исчисления, особенности исчисления НДС для организаций, занимающихся различными видами деятельности.
Целью данной работы является выработка подходов к совершенствованию механизма исчисления и порядка уплаты налога на добавленную стоимость на примере ОАО «Белмолпродукт», и разработка предложений, направленных на повышение уровня собираемости налога в бюджет.
Для достижения установленной цели поставлено решение следующих задач:
- раскрыть экономическое содержание налога на добавленную стоимость, его роль и место в действующей российской системе налогообложения;
- дать общую характеристику порядка взимания налога на добавленную стоимость;
- изучить механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
- провести анализ исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ОАО «Белмолпродукт»
- раскрыть проблемы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и предложить пути совершенствования налога на добавленную стоимость.
Объектом исследования является налогообложение финансово-хозяйственной деятельности открытого акционерного общества «Белмолпродукт».
Предметом исследования выступает механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ОАО «Белмолпродукт».
Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы стали труды российских и зарубежных ученых - экономистов по проблемам теории и практики налогообложения налога на добавленную стоимость.
В работе использованы комплексы общенаучных и специфических методов исследования, среди которых методы сравнительного, факторного, графического анализа, схематического представления анализируемых объектов, сценарный подход, метод экспертных оценок и другие.
Нормативно-правовой базой исследования для написания выпускной квалификационной работы послужили: Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы и нормативно-правовые акты, а также применяемые комментарии к законодательству.
Информационную базу составили федеральные законы, нормативно-правовые акты Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, методические и справочные материалы финансовых и налоговых органов, данные периодических изданий, семинаров и научных конференций, показатели статистической отчетности Федеральной налоговой службы и данные Федеральной службы государственной статистики, а также данные опубликованные в статистических изданиях, а также бухгалтерской и налоговой отчетности акционерного общества ОАО «Белмолпродукт» за 2015-2017 гг.
Практическая значимость исследования состоит в разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства РФ, направленных на повышение налоговой дисциплины и эффективности налогового контроля, снижение масштабов незаконного предъявления НДС к вычету и устранение влияния льгот по НДС на величину поступлений по другим федеральным налогам.
Структура исследования состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Объем составил - 68 печатных листов, 11 таблиц, 10 рисунков, 5 формулы, 57 список источников и 5 приложений.
Налог на добавленную стоимость - налог, который взимается практически со всех видов товаров и в итоге возлагается конечного потребителя. В России НДС был введен в 1992 году, и в современное время его доля составляет около 48% от всех налоговых доходов бюджета.
Место, которое занимает налог на добавленную стоимость в налоговой системе РФ очень значимо, учитывая его сущность, налог на добавленную стоимость является очень эффективным для пополнения государственного бюджета. Поскольку налогообложение конечных стоимостей практически всех товаров является высоким дополнительным платежом, и может быть неэффективным только в случае, если в государстве абсолютно прекратится торговля.
Налог на добавленную стоимость является одним из ключевых источников дохода государства и оказывает огромное влияние на экономику. Вследствие действия НДС государством осуществляется регулирование налоговых сборов в казну страны с юридических лиц, а также нерезидентов страны, в которой ведется производственная деятельность, оказание услуг или реализация товаров.
Значительную роль играет то, что НДС - многоступенчатый налог, то есть на каждом этапе производства он уплачивается в бюджет государства. Благодаря чему пополняет казну страны и позволяет реализовывать социальные и государственные программы.
Кроме того данный налог в современной налоговой системе России выступает как сложный и проблематичный налог, поскольку его начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели.
Взимание налога на добавленную стоимость в РФ, определение объекта налогообложения, ставок налога и порядка уплаты НДС регламентируются главой 21 «Налог на добавленную стоимость», частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Степень научной разработанности проблемы. Существенный вклад в разработку теоретических основ налогообложения в целом и налога на добавленную стоимость, в частности классификацию налогов, внесли такие ученые как С.В. Барулин, Г.А. Волкова, О.В. Врублевская, Л.И. Гончаренко, И.А. Майбуров, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, А.Б. Паскачев, Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, А.М. Соколовская, Д.Г. Черник, В.Г. Князев, и другие.
Понятие, принципы, функции и методы налогового администрирования исследуются в работах А.В. Аронова, М.А. Богатырева, А.З. Дадашева, Т.В. Игнатовой, В.А. Кашина, О.А. Мироновой, И.Р. Пайзулаева, А.И. Пономарева, Ф.Ф. Ханафеева.
Для раскрытия структуры НДС необходимо рассмотреть такие аспекты, как: субъекты и объекты обложения налогом на добавленную стоимость, правила определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога, порядок его исчисления, особенности исчисления НДС для организаций, занимающихся различными видами деятельности.
Целью данной работы является выработка подходов к совершенствованию механизма исчисления и порядка уплаты налога на добавленную стоимость на примере ОАО «Белмолпродукт», и разработка предложений, направленных на повышение уровня собираемости налога в бюджет.
Для достижения установленной цели поставлено решение следующих задач:
- раскрыть экономическое содержание налога на добавленную стоимость, его роль и место в действующей российской системе налогообложения;
- дать общую характеристику порядка взимания налога на добавленную стоимость;
- изучить механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
- провести анализ исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ОАО «Белмолпродукт»
- раскрыть проблемы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и предложить пути совершенствования налога на добавленную стоимость.
Объектом исследования является налогообложение финансово-хозяйственной деятельности открытого акционерного общества «Белмолпродукт».
Предметом исследования выступает механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ОАО «Белмолпродукт».
Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы стали труды российских и зарубежных ученых - экономистов по проблемам теории и практики налогообложения налога на добавленную стоимость.
В работе использованы комплексы общенаучных и специфических методов исследования, среди которых методы сравнительного, факторного, графического анализа, схематического представления анализируемых объектов, сценарный подход, метод экспертных оценок и другие.
Нормативно-правовой базой исследования для написания выпускной квалификационной работы послужили: Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы и нормативно-правовые акты, а также применяемые комментарии к законодательству.
Информационную базу составили федеральные законы, нормативно-правовые акты Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, методические и справочные материалы финансовых и налоговых органов, данные периодических изданий, семинаров и научных конференций, показатели статистической отчетности Федеральной налоговой службы и данные Федеральной службы государственной статистики, а также данные опубликованные в статистических изданиях, а также бухгалтерской и налоговой отчетности акционерного общества ОАО «Белмолпродукт» за 2015-2017 гг.
Практическая значимость исследования состоит в разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства РФ, направленных на повышение налоговой дисциплины и эффективности налогового контроля, снижение масштабов незаконного предъявления НДС к вычету и устранение влияния льгот по НДС на величину поступлений по другим федеральным налогам.
Структура исследования состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Объем составил - 68 печатных листов, 11 таблиц, 10 рисунков, 5 формулы, 57 список источников и 5 приложений.
Налог на добавленную стоимость играет решающую роль в мобилизации доходов в федеральный бюджет. Данный налог признан одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления и уплаты, а также контроля со стороны налоговых органов. Не смотря на это, налог на добавленную стоимость обладает высокой доходностью и занимает второе место по поступлениям в бюджет государства.
Введение НДС является целесообразным способом взимания налога: он обеспечивает высокие государственные доходы, ему свойственны нейтральность и эффективность. Налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, а любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет.
Различные проблемы, которые присутствуют в правовом регулировании отношений по установлению и взиманию налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, заключаются в недостаточном правовом осмыслении данного налога и наличии пробелом в налоговом администрировании данного налога.
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что финансовые показатели ОАО «Белмолпродукт» показывают в основном положительную динамику, что свидетельствует об эффективной работе и применении верного способа оптимизации производства.
Проанализировав ОАО «Белмолпродукт» показало, что выручка на протяжении 3-х лет увеличивалась. В 2016 году по сравнению с 2015 годом темп прироста составил 18%., в 2017 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 311 068 тыс. руб. или же на 15%, в 2017 году по сравнению с 2015 годом выручка выросла на треть. На увеличение выручки в компании ОАО «Белмолпродукт» повлияло увеличение объемов продаж.
ОАО «Белмолпродукт» признается налогоплательщиком следующих налогов: Налог на прибыль организации, НДС НДФЛ Транспортный налог Налог на имущество.
Наблюдается стремление к увеличению масштабов финансово - хозяйственной деятельности и к получению более высокой прибыли в будущих отчетных периодах, а, следовательно, Общество имеет для этого все возможности.
На данный момент механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость имеет следующие недостатки:
- сложность администрирования, что требует постоянных контролирующих мероприятий;
- значительная доля налоговых вычетов, что существенно уменьшает поступления в бюджет по данному налогу.
В настоящее время пути совершенствования налога на добавленную стоимость достаточно разнообразны:
- замена налога на добавленную стоимость на налог с продаж;
- принятие единой ставки или снижение ставки налога на добавленную стоимость;
- новый подход к администрированию, основанный на улучшении контроля налоговыми органами за порядком исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Планируемое снижение ставки НДС - это первый шаг его совершенствования, последующими шагами должны стать: усиление собираемости косвенных налогов (повлияет на повышение эффективности налоговой системы в целом); упрощение налогового администрирования, и в результате - сокращение масштабов уклонения от уплаты налогов.
Реформирование налога на добавленную стоимость требует совершенствования налога должны быть детально рассмотрены, изучены и проанализированы с точки зрения последствий от принятия того или иного направления улучшения для налогоплательщиков и бюджетной системы Российской Федерации.
Для дальнейших научных исследований по-прежнему остаются актуальными вопросы формирования и совершенствования механизма исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Введение НДС является целесообразным способом взимания налога: он обеспечивает высокие государственные доходы, ему свойственны нейтральность и эффективность. Налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, а любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет.
Различные проблемы, которые присутствуют в правовом регулировании отношений по установлению и взиманию налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, заключаются в недостаточном правовом осмыслении данного налога и наличии пробелом в налоговом администрировании данного налога.
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что финансовые показатели ОАО «Белмолпродукт» показывают в основном положительную динамику, что свидетельствует об эффективной работе и применении верного способа оптимизации производства.
Проанализировав ОАО «Белмолпродукт» показало, что выручка на протяжении 3-х лет увеличивалась. В 2016 году по сравнению с 2015 годом темп прироста составил 18%., в 2017 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 311 068 тыс. руб. или же на 15%, в 2017 году по сравнению с 2015 годом выручка выросла на треть. На увеличение выручки в компании ОАО «Белмолпродукт» повлияло увеличение объемов продаж.
ОАО «Белмолпродукт» признается налогоплательщиком следующих налогов: Налог на прибыль организации, НДС НДФЛ Транспортный налог Налог на имущество.
Наблюдается стремление к увеличению масштабов финансово - хозяйственной деятельности и к получению более высокой прибыли в будущих отчетных периодах, а, следовательно, Общество имеет для этого все возможности.
На данный момент механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость имеет следующие недостатки:
- сложность администрирования, что требует постоянных контролирующих мероприятий;
- значительная доля налоговых вычетов, что существенно уменьшает поступления в бюджет по данному налогу.
В настоящее время пути совершенствования налога на добавленную стоимость достаточно разнообразны:
- замена налога на добавленную стоимость на налог с продаж;
- принятие единой ставки или снижение ставки налога на добавленную стоимость;
- новый подход к администрированию, основанный на улучшении контроля налоговыми органами за порядком исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Планируемое снижение ставки НДС - это первый шаг его совершенствования, последующими шагами должны стать: усиление собираемости косвенных налогов (повлияет на повышение эффективности налоговой системы в целом); упрощение налогового администрирования, и в результате - сокращение масштабов уклонения от уплаты налогов.
Реформирование налога на добавленную стоимость требует совершенствования налога должны быть детально рассмотрены, изучены и проанализированы с точки зрения последствий от принятия того или иного направления улучшения для налогоплательщиков и бюджетной системы Российской Федерации.
Для дальнейших научных исследований по-прежнему остаются актуальными вопросы формирования и совершенствования механизма исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Подобные работы
- НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: МЕХАНИЗМ ВЗИМАНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
Дипломные работы, ВКР, финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: МЕХАНИЗМ ВЗИМАНИЯ И ПУТИ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4350 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЕГО РАЗВИТИЕ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ, ОСОБЕННОСТИ И ПЕРСПЕКтИВЫ РАЗВИТИЯ
НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИИ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В СТРАНАХ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ИСЧИСЛЯЕМЫЙ И УПЛАЧИВАЕМЫЙ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4210 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И
ОПТИМИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «СИБИРЬ»)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4660 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И РЕГУЛИРУЮЩАЯ РОЛЬ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 6100 р. Год сдачи: 2017