ВВЕДЕНИЕ 7
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ 10
1.1 Роль налогов 10
1.2 Налоговая политика государства в отношении малого
предпринимательства 12
1.3 Налоговая нагрузка экономического субъекта 13
1.4 Оптимизация и планирование налогообложения предприятия 15
2 ОБОСНОВАНИЕ ОПТИМАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА НА ПРИМЕРЕ ООО «АТЕЛЬЕ «С ИГОЛОЧКИ» 21
2.1 Описание анализируемого предприятия 21
2.2 Выбор данных для расчета налоговой нагрузки 22
2.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности 23
2.4 Упрощённая система налогообложения по доходам 30
2.5 Упрощенная система налогообложения «доходы минус расходы» 34
2.6 Сравнительный анализ рассчитанных значений налога на доходы при
применении различных специальных режимов 39
2.7 Расчет и анализ налоговой нагрузки 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 48
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 50
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс 53
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о финансовых результатах 55
Рост малого бизнеса является одним из главных способов государственной политики, с помощью которых заполняется рынок отечественных производителей товаров, наблюдается рост здоровой конкуренции, возникает потребность в новых рабочих местах.
Одним из инструментов поддержания малого бизнеса в стране являются налоги или налоговые режимы, способствующие развитию малого сектора.
Поиск решения оптимального, наиболее лучшего для экономического подъема, а также для доходов бюджета в виде налоговых изъятий - это одна из самых непростых задач в современной практике налогообложения. Но от ее решения во многом зависит социально-экономическое развитие государства. В тоже время оптимально выстроенная налоговая система, обеспечивая государственные потребности финансовыми ресурсами, не должна влиять на желание налогоплательщика к предпринимательству, при постоянном стремлении повысить эффективность хозяйствования. На основании этого показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика является очень серьезным показателем качества налоговой системы. Иными словами, эффективная налоговая система должна удовлетворять необходимые потребности государства.
Тема работы весьма актуальна, так как в условиях уже действующего кризиса многие организации, в целях уменьшения расходов, прибегают к активному налоговому планированию.
Работа по снижению налоговой нагрузки на предприятия требует точной оценки влияния изменения того или иного налога на общую налоговую нагрузку. Актуальность исследуемой темы обусловлена объективной потребностью в изучении проблемы налоговой нагрузки и возможности оптимизации налогообложения на предприятии. Работа по снижению налогового бремени в организации требует тщательного анализа влияния оптимизации того или иного налога на полную налоговую нагрузку. Актуальность исследуемой темы обусловлена объективной потребностью в изучении проблемы налоговой нагрузки и возможности оптимизации налогообложения на предприятии. Задача расчета наилучшей налоговой нагрузки остро стоит для любой экономической системы и государственной структуры, а решение этой проблемы каждый раз будет зависеть от особенностей функционирования и намеченных целей развития предприятия.
Целью выпускной работы является проведение исследование налоговой нагрузки для дальнейшей оптимизации налоговых платежей организации, а также разработка рекомендаций по оптимизации системы налогообложения, применяя которые помогло бы современному предприятию достойно функционировать в современной предпринимательской среде. В завершении работы необходимо сделать выбор системы налогообложения с учетом возможности условий ее применения малым предприятием. Для того, чтобы получить желаемый результат необходимо исследовать роль и значение показателя налоговой нагрузки; оценить факторы снижения налогового бремени и расчет её оптимальной величины; проанализировать рассчитанный оптимальный размер налогового бремени предприятия, а так же описать основные методики расчета налогового бремени предприятия; с целью соблюдения законодательства необходимо рассмотреть организационно-правовую характеристику объекта исследования, провести анализ налоговой нагрузки предприятия по одной из известных методик; проанализировать влияние налоговых платежей на финансовые результаты деятельности исследуемого объекта и сформулировать предложения по оптимизации налоговых платежей на предприятии. Для решения поставленных задач совершаются следующие этапы:
анализ налоговой нагрузки предприятия;
выбор наилучшей с точки зрения налогового планирования, системы налогообложения;
сравнение полученных показателей со средним уровнем налоговой нагрузки среди подобных предприятий отрасли.
Исследования проводится на примере малого предприятия.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью Ателье «С иголочки», основным видом деятельности которого является оказание услуг по производству одежды по индивидуальным заказам. Методическую основу исследования составляют нормативные документы: Постановления Правительства РФ, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, учебная и методическая литература. В работе использованы: учетная политика предприятия, устав организации, финансовая отчетность за 2015 г., а также налоговая отчетность.
В первой главе раскрывается сущность понятий оптимизации и налогового планирования, рассматриваются вопросы важности малого бизнеса в целом для экономики. Во второй главе представлен анализ налоговой нагрузки предприятия в условиях действующей системы налогообложения, расчет основных показателей налоговой нагрузки по различным налоговым альтернативам. В заключении формулируются выводы о проделанной работе.
В ходе работы были изучены режимы налогообложения, действующие на территории Российской Федерации. На примере данных предприятия за 2015 год были произведены расчеты налоговой нагрузки при применении возможных режимов налогообложения и их совмещениях.
В результате расчетов мы пришли к выводу, что при данных условиях работы ателье наиболее оптимальным является совмещение налоговых режимов:
- упрощенной системы налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, полученных от розничной торговли тканями и фурнитурой,
- и единого налога на вмененный доход от оказания услуг по пошиву и ремонту одежды.
Так как налогоплательщики имеют право совмещать различные налоговые режимы, то расчитаная модель оптимальной налоговой нагрузки не противоречит законодательству.
Предприятие изначально планировало заниматься реализацией тканей и оказывать услуги по пошиву в равной степени, поэтому применяло ЕНВД по этим двум видам деятельности, однако структура доходов не изменилась за последние два года, а доля доходов от продажи тканей и фурнитуры осталась на низком уровне. Поэтому предприятию стоит перейти на совмещение режимов, при котором оказание бытовых услуг будет облагаться единым налогом, а розничная торговля будет облагаться упрощенным налогом по доходам за минусом расходов.
Однако, учитывая концепцию системы планирования выездных налоговых проверок, предприятие может самостоятельно рассчитать риск проявления внимания со стороны налоговых органов к деятельности ателье. В соответствии с расчетами, мы пришли к мнению, что более безопасным с точки зрения налогового законодательства будет применение упрощенной системы налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. При том, что расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.
Чтобы перейти с ЕНВД на УСН, следует уведомить налоговую, форма уведомления установлена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@.— на основании уведомления можно начать применять УСН с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность применять ЕНВД.
При этом необходимо помнить, что предприятие обязано вести раздельный учет по видам деятельности в случае совмещения режимов, а в частности необходимо раздельно учитывать доходы от оказания бытовых услуг и розничной торговли, а также необходимо разделять страховые взносы, т.к. на их величину могут быть уменьшены налоги при применении ЕНВД. В случае совмещения режимов предприятие должно сдавать разные налоговые декларации по каждому из применяемых налоговых режимов, правильность заполнения которых обеспечивается ведением раздельного учета.
Проведенные исследования по оптимизации налоговой нагрузки ООО «Ателье «С иголочки» могут быть использованы экономистом или бухгалтером предприятия, что позволит сократить сумму налоговых платежей. Это отразится на эффективности функционирования предприятия и позволит рационально использовать трудовые, денежные и иные ресурсы организации, снизить уровень налоговой нагрузки и обеспечить эффективный контроль над результатами.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
