Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Анализ системы налогообложения хозяйствующего субъекта и ее совершенствование

Работа №38360
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметбухгалтерская и налоговая отчетность
Объем работы68
Год сдачи2019
Стоимость4900 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 115
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

Введение 3
1 Теоретические аспекты налогообложения хозяйствующих субъектов 6
1.1 Сущность налогообложения и виды налогов, уплачиваемых хозяйствующими субъектами 6
1.2 Специальные налоговые режимы и их особенности 11
1.3 Общий режим налогообложения хозяйствующих субъектов 17
1.4 Методика оценки системы налогообложения 21
2 Анализ хозяйственной деятельности и эффективности применения системы налогообложения ИП Галиев 25
2.1 Характеристика деятельности ИП Галиев 25
2.2 Анализ структуры и динамики уплачиваемых налогов 31
2.3 Эффективность применения существующего режима 40
3 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения ИП Галиев 46
3.1 Расчет налоговой нагрузки ИП Галиев при различных системах налогообложения 46
3.2 Разработка предложений по снижению налоговой нагрузки 51
3.3 Оценка эффекта от реализации предложенных мероприятий 53
Заключение 59
Список литературы 63

Достижение грамотного управления доходами имеет важное значение для повышения эффективности деятельности предприятия как для самого хозяйствующего субъекта, так и для государства. В условиях оптимальной налоговой нагрузки производитель не только обеспечивает себя средствами, достаточными для покрытия расходов, но и выполняет важную роль в распределении финансовых ресурсов. Таким образом, достигается гармоничное функционирование финансов страны.
Актуальность данной темы заключается в том, что эффективность деятельности хозяйствующего субъекта зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от способов ее распределения. Если производитель испытывает ужесточение налоговой нагрузки, то в этом случае сокращаются объемы его деятельности, теряется прибыль хозяйствующего субъекта и доля отчислений государственным и негосударственным фондам. При выборе режима налогообложения особенно важно соблюдение баланса между самофинансированием организации и обеспечением государства и внебюджетных фондов необходимыми отчислениями.
Каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, обязана уплачивать налоговые платежи. Оптимизация налогообложения поможет сократить лишние затраты, что приведет к росту доходов и сокращению налоговой нагрузки.
В условиях многообразия налоговых режимов и изменения законодательства в сфере налогообложения, налоговая оптимизация является одним из условий конкурентоспособности хозяйствующего субъекта. Все вышеперечисленное обуславливает актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Цель работы - рассмотреть, как выбранная система налогообложения влияет на доходность предпринимателя, как исчисляются и уплачиваются налоги и взносы, а также предложить метод оптимизации системы налогообложения, в том числе с ее заменой.
Объект исследования - система налогообложения индивидуального предпринимателя Галиева Айрата Алфритовича.
Предмет исследования - оптимальность применяемой системы налогообложения деятельности ИП Галиев А.А.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
— рассмотреть теоретические аспекты налогообложения и виды налогов;
— изучить существующие налоговые режимы, особенности их применения;
— изучить работу предприятия ИП Галиев А.А., дать оценку его финансового состояния;
— проанализировать систему налогообложения ИП, порядок исчисления и уплаты налогов и взносов, а также их динамику;
— оценить налоговую нагрузку ИП и возможные пути ее снижения;
— внести предложения по оптимизации применяемого налогового режима.
В ходе обработки информации был использован комплекс общетеоретических и практических методов. На разных этапах работы были применены следующие методы: наблюдение, анализ коэффициентов,
сравнительный анализ, финансовый анализ, экономико-статистический, графический методы.
Информационной базой исследования являлась документация индивидуального предпринимателя ИП Галиев А.А. за 2016 - 2018 годы, а именно: сокращенная бухгалтерская отчетность, декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, книга учета доходов и расходов (КУДИР), декларации по налогу на доход физических лиц (Приложения А, Б, В, Г, Д).
При освящении теоретических вопросов а также при изучении методологии оценки и анализа были использованы различные учебники, пособия, статьи периодических изданий, монографии и нормативные документы. При подготовке и изучении материала были использованы труды следующих авторов: Алиев Б.Х., Водопьянова В.А., Ворожейкина И.В., Высотин С.Н., Гончаренко Л.И., Горковенко А.Д., Евстигнеев Е.Н., Клишевич Н.Б., Клюев Ю.В., Колчин С.П., Конева О.В., Ногина О.А., Ордынская Е.В., Латыпов Д.А., Пансков В.Г., Пименов Н.А., Савицкая Г.В., Сидорова Е.Ю., Сероштанов Д.А., Хромова О.С., Чечевицина Л.Н., Черник Д.Г. и др.
Нормативную базу исследования составили: Гражданский Кодекс Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации, законодательные акты Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы.

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


Необходимость анализа применяемой предприятием системы налогообложения заключается в выявлении возможностей снижения налоговой нагрузки и высвобождения доли прибыли для нужд хозяйствующего субъекта. Оптимизация системы налогообложения является одной из стратегических задач любой организации и предприятия. В настоящей работе была поставлена цель - изучить особенности налоговых режимов, порядок исчисления и уплаты налогов по ним, рассмотреть систему налогообложения исследуемого предприятия и возможный метод повышения ее эффективности.
В рамках исследования существующих налоговых режимов и способов их оптимизации была изучена и проанализирована деятельность индивидуального предпринимателя, Галиева Айрата Алфритовича, по результатам чего были сделаны выводы об эффективности его предприятия и дана оценка применяемого налогового режима. В ходе работы были применены методы сравнения, наблюдения, анализа, экономико-статистический метод. Для оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта был произведен анализ рентабельности и платежеспособности ИП, анализ динамики и структуры налоговых и социальных отчислений, рассчитана степень налоговой нагрузки, рассмотрены возможные варианты налогового режима ИП Галиев, а также предложены меры по совершенствованию системы налогообложения.
В первой главе были даны определения налогообложению и налогам, рассмотрены аспекты налогообложения, в числе которых экономический, социальный и правовой, выражающиеся в сущности налога, определены его элементы, без которых налог не может быть законодательно определен, дана классификация налогов, в том числе с распределением по уровням власти. В теоретической главе были рассмотрены общий и специальные налоговые режимы, определены особенности исчисления и уплаты налогов. По результатам изучения статистических данных, был сделан вывод, что наибольшее распространение среди специальных налоговых режимов получила упрощенная система налогообложения с базой «доходы», а наибольшие поступления в консолидированный бюджет РТ определены по федеральным налогам, объем которых отражает значительное увеличение с каждым годом.
Во второй главе была изучена деятельность ИП Галиев А.А. По результатам анализа было выявлено, что предприятие развивается и функционирует стабильно, в отчетном периоде наблюдается увеличение показателей доходности и рентабельности, так доходы предпринимателя в 2018 году составили 8948,4 тысячи рублей, что на 11% больше, чем в предыдущем, а показатель валовой рентабельности предоставляемых услуг составил 98%. В то же время отражена эффективность использования рабочей силы: рост показателя рентабельности фонда оплаты труда составил 104%.
На протяжении исследуемого отрезка времени, ИП Галиев применяет упрощенную систему налогообложения с базой «доходы». Налоговая нагрузка в 2018 году составила 5,84%, что превышает средне-отраслевую - 2,7%. При режиме УСН «Доходы» предприниматель уплачивает налог в размере 6% от суммы доходов с уменьшением авансового платежа наполовину с учетом социальных отчислений. В 2018 году предприниматель уплатил бюджету 1 267 тыс. руб., в том числе налог в сумме 268 тыс. руб., НДФЛ за работников 256 тыс. руб. и социальные отчисления за себя и работников в сумме 744 тыс. руб. Данные показатели выше значений предыдущих лет, что с одной стороны является положительным, потому что свидетельствует о росте прибыли, но с другой стороны рост доли расходов в структуре не позволяет предпринимателю в полной мере использовать заработанные им средства для целей развития своего бизнеса. Важно отметить, что расходы предпринимателя составляют больше 60%, при которых применение данного налогового режима считается оптимальным, чем продиктована необходимость дальнейшего исследования.
В третьей главе был произведен расчет возможных вариантов налогообложения для ИП Галиев А.А. с целью уменьшения налоговой нагрузки. Решением ситуации оказалась возможность сменить налогооблагаемую базу внутри режима на «доходы минус расходы», так как в этом случае обнаружилось уменьшение налогооблагаемой базы до 472 тысяч рублей. С привлечением нового сотрудника решилась проблема простоев заказов на ремонт автомобилей в размере 108 заказ-нарядов в год, что способно увеличить выручку на 1224 тысяч рублей. В результате уплачиваемый налог уменьшился на 157840 рублей, а чистая прибыль предпринимателя возросла на 336330 рублей и составила 626780 рублей. Налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя, рассчитываемая по методике ФНС, была уменьшена с 5,84 до 3,84, а чистая прибыль увеличилась на 115%. Также можно отметить, что после внедрения мероприятий улучшается финансовое состояние предпринимателя, что определяется повышением показателей рентабельности и общих и локальных коэффициентов налоговой политики.
Практическая значимость проделанной работы определяется эффективностью предложенных мер и объясняется следующим: привлечение работника должно качественно увеличить объемы доходов при одновременном сокращении налоговой базы - уменьшением времени нахождения автомобиля в парковой зоне, что является капиталоемкой затратой, и разгрузкой предприятия для получения дополнительных заказов. Уменьшение налоговой базы на УСН «Доходы минус расходы» осуществляется на сумму расходов, в том числе социальные отчисления и фонд оплаты труда.
Подводя итог, можно сделать вывод, что выбор оптимальной системы налогообложения зависит от многих факторов, среди которых вид экономической деятельности, доходность предприятия, уровень его расходов, необходимость расчета и уплаты различных налогов и платежей, а также размер их тарифов. В условиях развития форм предпринимательской деятельности, а также законодательства в сфере налогообложения и разработки новых систем и налогов, хозяйствующий субъект вправе выбрать налоговый режим, применение которого улучшит его финансовые показатели и повысит его конкурентоспособность.


1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 № 146-ФЗ: (ред. от 27.12.2018 N 546- ФЗ) // СПС «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2 Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации / Тазеева С.Ю. // Отчетность Федеральной налоговой службы по состоянию на 1.01.2019
3 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с
25.01.2019)
4 Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу единому налогу на вмененный доход/ Отчетность Федеральной налоговой службы по состоянию на 1.01.2018
5 Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации / Тазеева С.Ю. // Отчетность Федеральной налоговой службы по состоянию на
1.01.2019
6 Латыпова Д.А. Проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса // Научное сообщество студентов: Междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. IX междунар. студ. науч.- практ. конф. № 6(9). 2016 г. - 464 стр.
7 Водопьянова В.А. проблемы применения специальных налоговых режимов в Российской Федерации // Вестник ВГУЭС Территория новых возможностей // 2017 г. - с. 109-114.
8 Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 353 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс)
9 Горковенко А.Д. Упрощенная система налогообложения для малого бизнеса в 2016 году / А.Д. Горковенко, Е.С. Черных // Студенческая наука XXI века : материалы X Междунар. студенч. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 30 июня 2016 г.) / редкол.: О.Н. Широков [и др.] - Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. - С. 197-199. - ISSN 2413-3825.
10 О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок: Письмо ФНС России [Электронный ресурс]: № АС-4-2/12722// СПС «Консульатнт Плюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 28.03.19)
11 О расчете налоговой нагрузки: письмо ФНС [Электронный ресурс]: от 29 июня 2018 г. N БА-4-1/12589@ // СПС «Консульатнт Плюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 26.04.19)
12 Конева О.В. Учетно-аналитическое обеспечение управления налоговой нагрузкой малого предприятия: монография / О.В. Конева; Сибирский Федеральный универститет. - Красноярск: СФУ, 2016. - 255с.
13 Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая - четвертая: [ Принят Гос. Думой 21 октября 1994 года, с изменениями и дополнениями] // СПС «Консультант плюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru/, Ст. 23 (дата обращения: 02.04.19)
14 Федеральный Закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]: от 24 июля 2007г. №209-ФЗ (ред. от 3.08.18) // СПС «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 25.03.19)
15 Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» [Электронный ресурс]: от 4 мая 2011 №99-ФЗ. // СПС «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 03.04.19)
16 Приказ Минфина России от 21.07.2011 N 86н (ред. от 17.12.2015) "Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети
Интернет и ведения указанного сайта" (Зарегистрировано в Минюсте России 11.10.2011 N 22013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) // СПС «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 21.03.19)
17 Чечевицына Л.Н. Экономика организации: Учебное пособие. / Л.Н.Чечевицына, Е.В. Хачадурова. - Ростов на Дону, Феникс, 2016 - 382 с.
18 Клишевич Н.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ: Учебное пособие /Н.Б.Клишевич. - Москва: Кнорус, 2016. - 304с
19 Водопьянова В.А. Упрощенная система налогообложения как способ налоговой оптимизации // В.А. Водопьянова [и др.] // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. -
2016. - С. 104-108.
20 Клюев Ю.В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебное пособие для бакалавров/ Клюев Ю.В.— Электрон. текстовые данные.— Кемерово: Кемеровский государственный институт культуры,
2017. — 128 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/76336.html.— ЭБС «IPRbooks» (дата обращения 26.04.2019)
21 Заббарова О.А. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебное пособие / Заббарова О.А.— Электрон. текстовые данные.— Саратов: Вузовское образование, 2018.— 244 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/77440.html.— ЭБС «IPRbooks» (дата обращения 10.05.2019)
22 Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Колчин С.П.— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.— 270 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/71216.html.— ЭБС «IPRbooks» (дата обращения 04.05.2019)
23 Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности : учеб. / Г. В. Савицкая. — 2-е изд., испр. и доп. — Минск: РИГТО, 2017. — 367 с.
65
24 Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и
«Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело»/ И.А. Майбуров [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.— 487 с.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/81728.html.— ЭБС «IPRbooks» (дата обращения 07.05.2019)
25 Налоги и налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика»/ Б.Х. Алиев [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.— 439 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/83046.html.— ЭБС «IPRbooks» (дата обращения 12.05.2019)
26 Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Д.Г. Черник [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.— 369 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71217.html.— ЭБС «IPRbooks» (дата обращения
12.05.2019)
27 Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Д. Г. Черник [и др.] ; под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелёва. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт,
2018. — 408 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5534-01686-4. — Режим доступа : HYPERLINK https://biblio-
online.ru/bcode/412877 (дата обращения 03.05.2019)
28 Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 382 с. — (Серия : Бакалавр. Прикладной курс). — ISBN 978-5-534-00361-1. — Режим доступа : HYPERLINK https://biblio-online.ru/bcode/412587 (дата обращения 02.05.2019)
29 Хромова О. С. Сравнительная характеристика и анализ применения специальных налоговых режимов в РФ // Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2017. - Т. 4. - С. 437-443. - URL: http://e- koncept.ru/2017/770372.htm. (дата обращения 07.05.2019)
30 Сероштанов Д. А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Молодой ученый. — 2018. — №20. — С. 263-266. — URL https://moluch.ru/archive/206/50530/ (дата обращения: 01.05.2019).
31 Ворожейкина И. В. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса // Молодой ученый. — 2017. — №51. — С. 148-151. — URL https://moluch.ru/archive/185/47384/ (дата обращения: 01.05.2019).
32 Высотин С.Н., Осипов Д.А. Характеристика методов анализа налоговой нагрузки и налогового бремени // Территория науки. 2017. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/harakteristika-metodov-analiza-nalogovoy-
nagruzki-i-nalogovogo-bremeni (дата обращения: 10.05.2019).
33 Ордынская Е.В. Трансформация налоговой системы в период кризиса: российский и зарубежный опыт : монография /Е.В. Ордынская. - Москва : Проспект, 2017. - 110 с.
34 Пименов Н.А. Налоговый менеджмент : учебник для академического бакалавриата : для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям / Н.А.Пименов, Д.Г.Родионов; под ред. Н.А.Пименова ; Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации. - Москва: Юрайт, 2017. - 305 с.
35 Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 391 с.
36 Сидорова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. - М.: Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. - 235с.
37 Цинделиали И.А. Налоговое право : учебник / Бурова А.С., Батяева А.Р. - Проспект, 2019 - 704с.
38 Гончаренко Л.И. Прогнозирование и планирование в налогообложении учеб. пособие / под ред. Мандрощенко О.В., Архипцева Л.М. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2019 - 208с.
39 Ногина О.А. Специальные налоговые режимы : уч. пособие под ред. Лановая Н.В., НОРМА, 2019 - 144с.
40 Евстигнеев Е.Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России / Монография //Викторова Н.Г., / М.: Магистр: ИНФРА-М 2018 - 270c.
41 Налоги и предпринимательство : учебник под ред. Гончаренко Л.И. / Гончаренко Л.И., Гурнак А.В., Архипцева Л.М., Борисов О.И., Вишневская Н.Г., Карпова Г.Н., Липатова И,В, / М.: Магистр: ИНФРА-М, 2018 - 432с.
42 Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. И. Гончаренко [и др.] ; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 524 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс).
43 Иванова О.Е. Учет на предприятиях малого бизнеса : учебник / О.Е. Иванова, - М.Риор: ИНФРА-М, 2018 - 172с.

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2020 Cервис продажи образцов готовых курсовых работ, дипломных проектов, рефератов, контрольных и прочих студенческих работ.
.