В соответствии с поставленными во введении целью и задачами в работе рассмотрены сущность и виды денежных средств организации, оценено нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в РФ, проведена сравнительная характеристика учета денежных средств согласно положениям ПБУ 23/2011 и положениям МСФО 7, рассмотрены вопросы организации бухгалтерского учета денежных средств ООО «НТМ-ГРУПП» и пути его совершенствования, изучены аудит и анализ денежных средств ООО «НТМ- ГРУПП» и их совершенствование, что позволило сделать следующие выводы.
Денежные средства предприятия - наиболее ликвидная доля его оборотных активов. Источник их формирования зависит от правовой формы организации и вида ее деятельности.
К основным нормативно-правовым актам относятся: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства,
регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации; стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности; методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств; рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота).
Сравнивая РПБУ и МСФО, с теоретической и практической точки зрения подробно рассматривают проблемы их различий и делают вывод, что в основе их лежит разное понимание ряда основополагающих элементов постановки и ведения бухгалтерского учета и отчетности. Это касается адресности отчетности, объяснения достоверности, трактовки активов, применения метода начислений, а также возможности профессиональных суждений (оценок) при подготовке отчетности.
В выпускной работе в качестве организации выбрана фирма ООО «НТМ-
ГРУПП». Основными направлениями работы ООО «НТМ-ГРУПП» является разработка и продвижение веб-сайтов, crm - систем и фирменного стиля. Персонал ООО «НТМ-ГРУПП» следует последним тенденциям графического дизайна, а также разработке программного кода. Веб-сайты ООО «НТМ- ГРУПП» получаются максимально информативны - современный дизайн с минимальной перегруженностью.
В ООО «НТМ-ГРУПП» по дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. К счету 50 открываются следующие субсчета:
- 50-1 «Касса организации»;
- 50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе ООО «НТМ-ГРУПП». Когда ООО «НТМ-ГРУПП» производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. В ООО «НТМ-ГРУПП» открыт расчетный счет в акционерном коммерческом банке «АК Барс Банк».
На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Так, наличные деньги из кассы предприятие вносит на расчетный счет на основании объявления на
взнос наличными. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.
Положение о службе внутреннего аудита ООО «НТМ-ГРУПП» утверждено на заседании совета директоров. Служба внутреннего аудита ООО «НТМ-ГРУПП» является самостоятельным структурным подразделением. Служба подотчетна в своей деятельности совету директоров. В задачи службы внутреннего аудита ООО «НТМ-ГРУПП» входит:
- обеспечение органов управления объективной и независимой информацией о состоянии системы внутреннего контроля и объектах проверок;
- содействие органам управления в обеспечении надежности и эффективности системы внутреннего контроля, повышении эффективности управления;
- участие в обеспечении сохранности активов общества, выявление и предотвращение рисков, а также злоупотреблений и иных действий, влекущих причинение вреда обществу;
- участие в обеспечении соблюдения требований законодательства, внутренних стандартов, регламентов и процедур;
- участие в обеспечении полноты и достоверности финансовой и управленческой отчетности.
В соответствии с уставом ООО «НТМ-ГРУПП» ревизия бухгалтерской отчетности и финансово-хозяйственной деятельности за 2016 г. была проведена в срок до 03.04.2016 г. В проведении ревизии принимали участие следующие специалисты: председатель - начальник ПЭО, члены комиссии - начальник ФО, зам. главного бухгалтера ООО «НТМ-ГРУПП».
Важными задачами, решаемыми в процессе оптимизации управления денежными потоками в ООО «НТМ-ГРУПП», являются:
- планирование различных видов денежных потоков ООО «НТМ- ГРУПП», которое имеет прогнозный характер. Построение долгосрочных финансовых прогнозов должно ориентироваться на повышение прибыли, т.е. максимизацию результатов деятельности организации;
- выявление и реализация резервов, которые позволяют снизить зависимость организации от внешних источников привлечения денежных средств; обеспечение более полной сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков во времени и по объемам; повышение суммы и качества чистого денежного потока организации;
- обеспечение эффективного контроля денежных потоков ООО «НТМ- ГРУПП», объектами являются: выполнение установленных плановых заданий по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям; равномерность формирования денежных потоков во времени; ликвидность денежных потоков и их эффективность. Данные показатели контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности ООО «НТМ-ГРУПП».
К основным рекомендациям совершенствования управления денежными средствами в ООО «НТМ-ГРУПП» можно отнести:
1. Рекомендации по управлению денежными средствами;
2. Рекомендации по изысканию дополнительных денежных поступлений от основных средств организации;
3. Рекомендации по взысканию задолженности с целью ускорения оборачиваемости денежных средств;
4. Рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью;
5. Рекомендации по изысканию дополнительных денежных поступлений от операций с акциями.
Рентабельность продаж ООО «НТМ-ГРУПП» в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась на 0,45 пункта или на 4,75%. Это произошло на фоне опережающего темпа роста выручки над темпом роста прибыли от продаж.
В ходе аудита операций с денежными средствами ООО «НТМ-ГРУПП» были решены следующие задачи:
- ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;
- изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
- проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;
- установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;
- проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.


Купить