Устойчивое финансовое состояние предприятия является залогом его жизнедеятельности в условиях рыночной экономики. Финансы предприятия представляют собой систему денежных отношений, возникающих при формировании
и использовании денежных фондов и при обороте денежных средств. Таким образом, основой финансовой модели любого предприятия является движение денежных средств.
Данная работа посвящена вопросам учета, анализа и аудита денежных средств.
В ходе выполнения дипломной работы была достигнута цель посредством выполнения поставленных перед исследованием задач, а именно: рассмотрены особенности
организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии, организации
аудита денежных средств; проведен анализ движения денежных потоков.
Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика
анализа, исследованы показатели экономической эффективности денежных средств,
на основе полученных результатов исследования разработаны рекомендации по совершенствованию учета и эффективному управлению денежными средствами.
В первой главе дипломной работе нами были рассмотрены теоретические
аспекты бухгалтерского учета денежных средств организации. Нами были
проанализированы многочисленные мнения отечественных и зарубежных авторов
на предмет определения понятия денежных средств, на основе которых нами
было сформулировано, что денежные средства – это наиболее ликвидная часть
активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные
средства в российской и иностранной валюте; высоколиквидные обращаемые
ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.
Как известно, уже достаточно долгое время ведется реформирование бухгалтерского учета в России. В настоящее время происходит конвергенция российских положений по бухгалтерскому учету с Международными стандартами финансовой отчетности. Нами был проведен сравнительный анализ отчета о движении денежных средств, составленных по отечественным и международным стандартам, по которому можно сделать следующий вывод: отечественная методология бухгалтерского учета, будучи построенной на основе международных стандартов, все же имеет ряд различий.
Во–первых, большинство различий проявляются в результате ограниченности сферы действия ПБУ 23/2011 по сравнению с МСФО (IAS) 7.
Во–вторых, также выявлен ряд противоречий в формулировках определений в МСФО (IAS) 7 и в ПБУ 23/2011. Большую свободу для принятия решения
бухгалтером на основе своего профессионального суждения в основном предоставляют положения международных стандартов. В результате данных недостатков ПБУ 23/2011 по многим пунктам уступает МСФО (IAS) 7.
Вторая глава дипломной работы была посвящена непосредственно бухгалтерскому учету денежных средств в рамках исследуемой организации – ОАО
«Татхимфармпрепараты». Рассматривались вопросы, связанные с порядком ведением кассовых операций и расчетного счета, были приведены основные проводки
по типовым операциям. Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых
документов, порядок ведения и осуществления безналичных расчетов.
На основе изученных данных были разработаны рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций и операций по расчетным счетам.
Для совершенствования учета кассовых операций в ОАО «Татхимфармпрепараты» можно предложить следующее:
а) руководству ОАО «Татхимфармпрепараты» следует усилить контроль
над формированием инвентаризационной комиссией;
б) проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными
лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;
в) повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков
предоставления авансовых отчетов, путем определенного процента удержания
или фиксированной суммы из заработной платы;
г) уровень ответственности кассира за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;д) разработать методику внутреннего контроля за учетом денежных средств;
е) отказаться от кассовых операций и перейти полностью на безналичные
расчеты, так как налично-денежный оборот, по сравнению с безналичным, сложнее контролировать, и он легко может явиться причиной налоговых правонарушений.
Для совершенствования учета операций по расчетным счетам в ОАО
«Татхимфармпрепараты» можно предложить следующее:
д) усилить контроль за сохранностью денежных средств, путем регулярного проведения сверок с банками, где располагаются расчетные счета согласно
банковских выписок. Любые отклонения по расчетным счетам должны быть исследованы в течение 10 дней;
е) необходимо производить сверки расчетов с покупателями, заказчиками,
поставщиками и с прочими дебиторами и кредиторами ежеквартально. Стороны
подписывают акт сверки задолженности между организациями;
ж) сверка с бюджетом должна проводиться в обязательном порядке ежеквартально, так как ОАО «Татхимфармпрепараты» является крупнейшим налогоплательщиком;
з) необходимо проводить проверки банков на риск отзыва (аннулирования)
у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций Центральным Банком РФ.
Проведенное исследование организации учета денежных средств позволяет
сделать вывод о том, что в ОАО «Татхимфармпрепараты» бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.
С точки зрения устранения данных недостатков мы рекомендуем использовать онлайн–системы дистанционного обслуживания, которые предлагают обслуживающие организацию банки.
Мы также рассмотрели источники формирования движения денежных
средств в бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «Татхимфармпрепараты».В целом отчет о движении денежных средств ОАО «Татхимфармпрепараты» заполнен верно, контрольные соотношения выполняются.
Для целей внутреннего и внешнего анализа платежеспособности важно
знать, из каких источников организация получает денежные средства и каковы
основные направления их расходования. На практике используют два метода анализа движения денежных средств – прямой и косвенный.
Анализ прямым методом показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом результативный чистый денежный поток денежных средств в ОАО
«Татхимфармпрепараты» увеличился на 57 047 тыс. руб. или более чем в 3 раза,
что является благоприятным явлением.
Рассматривая показатели денежных поступлений по видам деятельности,
следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает оборот
по основной, текущей деятельности предприятия. Сумма притока денежных
средств по текущей деятельности в 2014 году составила 1 960 130 тыс. руб., что
на 86 096 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Вторым источником по
наибольшим поступлениям денежных средств в ОАО «Татхимфармпрепараты» занимает финансовая деятельность.
Можно сделать вывод, что превышение притока денежных средств над оттоком по текущей деятельности в 2014 году позволило увеличить объем операций в
инвестиционной деятельности. Данное обстоятельство свидетельствует о росте вложений капитального характера и связано с реализацией стратегических планов компании. В 2014 году денежные потоки по финансовой деятельности были ориентированы прежде всего на привлечение заемных средств. Об этом говорит превышение
положительного потока над отрицательным на 50 000 тыс.руб. Положительная динамика притока денежных средств в результате привлечения займов, кредитов в 2014
году по сравнению с 2013 годом свидетельствует об осуществлении вливаний в бизнес, направленных на финансирование текущей деятельности и затраты инвестиционного характера.
Проведенный анализ движения денежных средств косвенным методом позволил сделать следующие выводы: основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличения кредиторской задолженности, сокращение запасов и увеличения заемных что
способствовало притоку денежной массы на 142 133 тыс. руб. Наряду с этим произошёл отток денежных средств в результате увеличения дебиторской задолженности на 241 895 тыс. руб.
Использование косвенного метода позволяет констатировать, что ОАО
«Татхимфармпрепараты», в целом, проводило в 2014 году эффективную денежную
политику, что привело к преобладанию притока денежных средств над оттоком.
Неотъемлемой частью анализа движения денежных средств является коэффициентный метод. Данный метод анализа подтверждает выявленную позитивную
тенденцию денежных потоков и соответственно эффективность их использования.
Проведенный анализ подтверждает необходимость оптимизации денежных потоков ОАО «Татхимфармпрепараты» с целью обеспечения его экономической и финансовой безопасности.
Для этого мы рекомендуем составлять платежный календарь, в котором, с
одной стороны, отражается график поступления денежных средств от всех видов
деятельности в течение прогнозного периода времени, а с другой – график предстоящих платежей (налогов, заработной платы, формирования запасов, погашения
кредитов и процентов по ним и т.д.).
Повышение суммы чистого денежного потока ЗАО «Троицкнефть» может
быть обеспечено за счет осуществления следующих мероприятий:
а) снижение суммы постоянных и переменных издержек;
б) осуществление эффективной налоговой политики, обеспечивающей
снижение уровня суммарных налоговых выплат;
в) постоянного контроля за состоянием расчетов;
г) привлечения долгосрочных финансовых кредитов;
д) продажи (или сдачи в аренду) неиспользуемых видов основных
средств.
В работе мы рассмотрели порядок проведения аудита денежных средств на
примере внешнего аудита ОАО «Татхимфармпрепараты» в 2014 году проведенной компанией ООО «Аудит–Практик». Аудит показал, что оформление документов и порядок учета операций соответствуют требованиям, предъявляемым к ним.
В ходе аудита не выявлено существенных ошибок или нарушений, способных повлиять на изменение финансовых результатов деятельности предприятия.
В качестве рекомендации для ОАО «Татхимфармпрепараты» мы разработали примерную программу внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств, график документооборота на участке учета денежных
средств, также составили форму платежного календарь.

Купить