Warning: in_array() expects parameter 2 to be array, null given in /var/www/html/workspay.ru/include/main_function.php on line 483 Warning: in_array() expects parameter 2 to be array, null given in /var/www/html/workspay.ru/include/main_function.php on line 483 Warning: in_array() expects parameter 2 to be array, null given in /var/www/html/workspay.ru/include/main_function.php on line 483 Warning: in_array() expects parameter 2 to be array, null given in /var/www/html/workspay.ru/include/main_function.php on line 483 Warning: in_array() expects parameter 2 to be array, null given in /var/www/html/workspay.ru/include/main_function.php on line 483 Warning: in_array() expects parameter 2 to be array, null given in /var/www/html/workspay.ru/include/main_function.php on line 483 Warning: in_array() expects parameter 2 to be array, null given in /var/www/html/workspay.ru/include/main_function.php on line 483 Готовая ВКР на тему: ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ (2016)


🔍 Поиск готовых работ

🔍 Поиск работ

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ

Работа №52612

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

экономика

Объем работы95
Год сдачи2016
Стоимость4260 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
691
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 3
1. Теоретические основы патентной системы налогообложения 6
1.1. Сущность патентной системы налогообложения 6
1.2. Историческое развитие патентной системы налогообложения в России 13
1.3. Порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого в связи с применением
патентной системы налогообложения в России 25
2. Анализ практики применения патентной системы налогообложения в
Российской Федерации 31
2.1. Анализ сведений о количестве индивидуальных предпринимателей,
применяющих патентую систему налогообложения 31
2.2. Анализ выданных патентов на право применения патентной системы
налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности 37
2.3. Анализ поступления налога, взимаемого в связи с применением
патентной системы налогообложения, в доходы бюджетной системы Российской Федерации 44
3. Совершенствование патентной системы налогообложения в Российской Федерации 52
3.1. Зарубежный опыт применения патентной системы налогообложения в
Российской Федерации 52
3.2. Пути развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации 65
Заключение 74
Список использованных источников 78
Приложения

Формирование эффективной системы налогообложения малого бизнеса, повышение его общественной значимости, стимулирование инновационного развития экономики послужили причиной реформирования системы специальных налоговых режимов в Российской Федерации. Первым этапом проводимой реформы стало введение патентной системы налогообложения в регионах России. Однако определённое нивелирование элементов несправедливости в налогообложении индивидуальных предпринимателей, а в дальнейшем и микропредприятий за счёт более детальной дифференциации видов бизнеса и его масштабов не решает проблему обеспечения целенаправленного налогового регулирования развития предпринимательства. Не используется механизм стимулирования инноваций и реинвестиций в деятельности малого бизнеса за счёт установления необходимого и достаточного уровня налоговой нагрузки.
Кроме того, модернизация системы налоговых льгот для субъектов малого бизнеса должна быть одним из этапов внедрения в стране целенаправленной системы налогового регулирования посредством всего комплекса инструментов налоговой политики, включая налоговые льготы.
Особую актуальность в современных условиях приобретают вопросы разработки теоретико-методических положений и рекомендаций по созданию эффективно-справедливой патентной системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации, реформированию системы налоговых льгот и модернизации информационно-статистического обеспечения системы целевой дифференцированной поддержки малого бизнеса.
При реализации имеющихся и выработке новых инициатив в области развития и государственной поддержки российского предпринимательства немаловажную роль играет опыт развитых стран. Изучение подобного опыта в немалой степени способствует правовому, организационному и институциональному оформлению российской политики в отношении предпринимательства как на федеральном, так и на региональном уровне. Необходимо отметить, что налоговые системы большинства зарубежных стран представляют собой определенную комбинацию различных способов налогообложения. В развитых странах налогообложение происходит в соответствии с требованиями ведения надлежащего бухгалтерского учета, предоставления соответствующей отчетности и налогового администрирования, с целью обеспечения определенного баланса между различными целями налогообложения, в том числе его эффективностью и справедливостью. Единственным эффективным инструментом налоговой политики, позволяющим решать проблему налогообложения таких «проблемных» видов предпринимательской деятельности во всем мире признанно выступает конструкция вмененного налога, когда объектом налогообложения выступает не реально полученный, а презюмируемый государством доход налогоплательщика. В мировой практике разработано и успешно применяется несколько форм вмененного налогообложения, простейшей из которых можно назвать уплату вмененного налога в форме патента. Однако, в Российской Федерации патентная система налогообложения практически не получила распространения среди индивидуальных предпринимателей, в то время как именно патентная форма, на наш взгляд, в наибольшей степени соответствует принципам и целям применения вмененных налогов - простоте, прозрачности, удобства для налогоплательщиков.
Объект выпускной квалификационной работы - патентная система налогообложения в Российской Федерации.
Предмет выпускной квалификационной работы - проблемы и перспективы применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации.
Цель выпускной квалификационной работы - изучить теоретические основы и практику применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации, выявить существующие проблемы и пути их решения на современном этапе.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- изучить сущность патентной системы налогообложения;
- раскрыть историческое развитие патентной системы налогообложения в России;
- рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в Российской Федерации;
- провести анализ сведений о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентую систему налогообложения;
- проанализировать количество выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности;
- проанализировать поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в доходы бюджетной системы Российской Федерации;
- изучить зарубежный опыт применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации;
- предложить пути развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации.
При написании выпускной квалификационной работы использовались законодательные акты Российской Федерации, труды отечественных ученых- экономистов, учебная литература, а также материалы, опубликованные в периодической печати. Информационной базой исследования послужили данные Федеральной налоговой службы, материалы, размещенные в сети Интернет.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании работ!
ДИПЛОМНЫЕ МАГИСТЕРСКИЕ ДИССЕРТАЦИИ
КУРСОВЫЕ СТАТЬИ ВКР

Патентная система налогообложения имеет большую историю в России. Она существовала, как в царское время, так и момент перехода экономики на рыночную и существует в настоящее время. Перед системой патентного налогообложения ставились следующие задачи: упрощение налоговых расчетов с бюджетом, сокращение финансовой и налоговой отчетности, облегчение мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов, создание условий для вывода из тени доходов субъектов малого предпринимательства и легализации их деятельности. Следовало сохранить четкую адресацию специальных правил вмененного налогообложения с тем, чтобы льготы и привилегии, предусмотренные как инструмент поддержки малого бизнеса, предоставлялись именно субъектам малого бизнеса. Вместе с тем правила единого налога на вмененный доход позволяют воспользоваться льготным режимом всем налогоплательщикам, в том числе сумевшим искусственно (путем дробления бизнеса) достичь соответствия критериям налогоплательщиков этого режима. Такой подход оставляет настоящих представителей малого бизнеса в тех же неравноправных условиях, в которых они находились. Поэтому очень важно для развития простейших форм вмененного налогообложения повысить понимание их роли и значения как для государства, так и для плательщиков.
На основе результатов обобщения исторических материалов определены основные этапы становления патентного налогообложения в России и зарубежных странах. Обращение к историческому опыту позволило установить пределы эффективности действия подобных налогов, выявить проблемы становления указанных налогов, представляющих определенный интерес в настоящее время и уточнить принципы их построения.
В результате проведенного исследования теоретических материалов и современного законодательства уточнено экономическое содержание вмененного налогообложения, получило обоснованное развитие мысль о том, что патентная система является упрощенной формой его применения. Предлагаемое определение патентной системы налогообложения дает исчерпывающее и понятное представление о сущности и содержании данного понятия.
Патентная система налогообложения в настоящее время не имеет большой популярности среди индивидуальных предпринимателей Российской Федерации. Несовершенство законодательства о налогах и сборах, нестабильность фискальной нагрузки, наличие правовых коллизий снижают эффективность действия патентной системы налогообложения как механизма экономического стимулирования предпринимательской деятельности экономически активного населения.
В связи с этим необходимы меры по законодательному совершенствованию, повышению привлекательности данного режима налогообложения, проведению активной политики по информированию населения о положительных моментах его применения.
Сравнительный анализ данных по трем субъектам ПФО показал, что набольшее распространение патентной системы налогообложения получила в Республике Башкортостан. В Нижегородской области данные о применении патентной системы налогообложения ниже, чем в Башкортостане, но также имеют положительную динамику за 2013-2015 гг. При этом показатели Республики Татарстан существенно отстают как от данных Башкортостана, так и от данных Нижегородской области. В результате региональным и местным властям Татарстана необходимо уделить большее внимание развитию патентной системы налогообложения в республике. При этом существует возможность перенять положительный опыт соседних регионов ПФО, в которых патентная система развивается прогрессивно.
Анализ зарубежной практики показал, что роль вмененных налогов в зарубежных странах невелика. Однако они являются необходимым инструментом борьбы с неформальным сектором труда и средством контроля за сферами экономики с большим уровнем наличного оборота. Вмененные налоги действуют ограниченно, однако, как показывает практика применения в некоторых странах, при грамотном и хорошо продуманном механизме их применения эти налоги могут быть достаточно эффективными и сочетаться с общей системой налогообложения.
В рамках патентной системы налогообложения ограничены права органов власти муниципальных образования в части варьирования суммами среднего дохода. Уровень среднего дохода закрепляется законодательно на федеральном уровне, а в силу высокой территориальной и экономической дифференциации субъектов Российской Федерации, органам власти муниципальных образований должны быть предоставлены полномочия по возможности варьирования суммами среднего дохода, но не более чем в 5 раз. Такое положение представляется более правильным и логичным по сравнению с возможностью в настоящее время в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента увеличивать суммы потенциального годового дохода налогоплательщиков до 30 раз от показателя базовой доходности по тому же виду деятельности в рамках единого налога на вмененный доход.
Таким образом, на основе проведенного исследования в целях совершенствования патентной системы налогообложения в Российской Федерации можно выделить следующие практические рекомендации.
1. Следует ввести дифференцирующие показатели в соответствии со спецификой региона. Необходимо дифференцировать размер потенциально возможного годового дохода по размерам населенного пункта в субъектах Российской Федерации с неравномерной плотностью населения. Данная дифференциация присутствует и в настоящее время для городов с численностью населения до 1млн.человек и более 1 млн.чел. Однако, на наш взгляд, необходимо увеличить данную дифференциацию до 4 групп, что позволит развивать патентную систему налогообложения в небольших городах.
2. Рекомендуется установить минимальную стоимость патента для развития начинающих индивидуальных предпринимателей, которые планируют осуществлять свою деятельность в рамках патентной системы налогообложения, что, в свою очередь, позволит увеличить количество индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и следовательно, увеличатся поступления налога в доходы бюджетной системы Российской Федерации.
3. Целесообразно предоставить возможность налогоплательщикам уменьшать сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования. Примером и основой можно взять порядок уменьшения налога при примененной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не более чем на 50%.



1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)
[Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.01.1996 г., № 14-ФЗ //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный
ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 146-ФЗ // Справочно
правовая система «Консультант Плюс».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный
ресурс]: Федеральный закон от 05.08.2000 г., № 117-ФЗ // Справочно
правовая система «Консультант Плюс».
5. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 29.12.1995 г., № 222-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
6. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 148-ФЗ (ред. от 24.07.2002 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
7. О патентной системе налогообложения: закон Ставропольского края. Принят Думой Ставропольского края 27 сентября 2012 года (в ред. Законов Ставропольского края от 28.11.2014 N 105- кз, от 05.11.2015 N 106-кз). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
32. Гребенникова В. А. Специальные налоговые режимы
налогообложения малого бизнеса: настоящее и будущее // Финансы и кредит. 2009. - № 2.
43. Pay К.Г. Основные начала финансовой науки. Том II. Санкт-Петербург, 1868.
8. Алехин С. Н. Методики оценки налогового потенциала региона // Российский налоговый курьер. - 2005. - № 6.
9. Алиев Б. X. Развитие специальных налоговых режимов в экономике региона // Налоги. - 2008. - № 18.
10. Андреев И.М. Кто имеет право на уплату ЕНВД // Бухгалтерский учет.-
2010. -№8.
11. Андреев И.М. Некоторые особенности применения главы 26.3
«Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности // Все о налогах. - 2010. - № 2,
12. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной
системы налогообложения // Налоговый вестник. — 2009. - № 2.
13. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной
системы налогообложения // Налоговый вестник. - 2009. - № 3.
14. Андреев И.М. Новый порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. - 2003. - № 1.
15. Андреев И.М. о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход / И.М. Андреев // Российский налоговый курьер. - 2002. - № 20.
16. Андреев И.М. Перспективы в налогообложении малого бизнеса / И.М. Андреев // Налоговый вестник. - 2009. - № 7.
17. Андреев И.М. Практика налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. — 2014. - № 2.
18. Антонова О.В. Вопросы теории и практики введения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Хабаровского края. Материалы одиннадцатой открытой конференции-конкурса научных работ молодых ученых Хабаровского края (экономическая секция) : сб. статей / под общ. ред. В.Д. Калашникова ; Рос. Акад. наук, Дальневост. отд- ние, Ин-т экон. исследований. - Хабаровск: РИОТИП, 2009. - 192 с.
19. Аронов А. В. Кашин В. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Магистр, 2015.
20. Афонникова Е. Н. УСН как инструмент налогового планирования II Финансовая газета. - 2009. - № 44.
21. Блескин А.Б. Единый налог на вмененный доход. Проблемы и пути совершенствования // Налоговый вестник.- 2001.- № 10.
22. Боголепов Д.П. Краткий курс финансовой науки - М.: изд. «Пролетарий», 1929.
23. Борзунова О.А. Правительство предлагает сокращение налогового бремени на малый бизнес // Бизнес Академия. - 2009. - № 5.
24. Брызгалин А.В. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности // Налоги и финансовое право. - 2003. - № 1.
25. Валовик Е.И. Элементы вмененного дохода при налогообложении предприятиями сферы обслуживания в США // Налоговый вестник. - 2014. -
С. 9-12.
26. Васильев С. В. Специальный налоговый режим как инструмент налогового стимулирования малого бизнеса // Финансовое право. - 2008. - №
9.
27. Васильева М. В., Соловьев К. А. Стратегические тенденции в процессе совершенстования современных налоговых систем налогообложения экономически развитых стран // Финансы и кредит. - 2008. - № 37.
28. Власенкова Е. А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и
среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый
вестник. - 2009. - №2.
29. Волков А.С. Переход на упрощенную систему налогообложения: стоит ли отказаться от уплаты НДС, какой вариант упрощенки выбрать // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - № 3.
30. Генри Джордж. «Прогресс и бедность» Дань, подать, налог. Изд. «Ключ» -М. 1992.
31. Герасименко Н.В. Правовые проблемы оптимизации системы региональных налогов и сборов. // Законодательство и экономика. - 2009. - 1.
33. Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации.
Учебное пособие для бакалавров. - Инфра-М, 2009 г.
34. Горина Г. А. Единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2008 г. - № 5.
35. Горский И. В. Медведева О. В. Лебединская Т. Г. Проблемы патентного налогообложения // Финансы. - 2007. - N 10.
36. Иловайский С. И. Учебник финансового права. (4-е изд-е) Одесса, типо-хромо-литография А. Ф. Соколовского, 1904.
44. Исследовательский центр института приватизации и
менеджмента [Электронный ресурс]: Предложения по дальнейшему
совершенствованию системы вмененного налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь, 2015. - Официальный сайт. - URL : http://research.by/A3/l 1/04.
37. Казаков Е.С. ЕНВД: совершенствование продолжается // Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008. -№10.
38. Калита Елена Владимировна. Патентная система налогообложения в Российской Федерации: диссертация ... кандидата экономических наук :
08.0. 10 / Калита Елена Владимировна; [Место защиты: Сам. гос. эконом. унт].- Казань, 2010.- 180 с.
39. Малис Н. И. Кризис: Налоги реформируются // Налоговый вестник. - 2009. - № 5.
40. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г.Черник, Л.П.Павлова,
В.Г.Князев и др.; Под. Ред. Д.Г.Черника. - М.: МЦФЭР, 2015.
41. Насырова В. И. Теоретические и практические аспекты специальных налоговых режимов в Российской Федерации //Финансы и кредит. -2010. - № 3.
42. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 1999.
45. РБК. Рейтинг [Электронный ресурс]: Самые удобные налоговые системы мира, 2015 - Официальный сайт журнала «РБК». - URL: htpp:// www.rating.rbk.ru.
46. Российско-европейский центр экономической политики
[Электронный ресурс]: Механизмы налогообложения, основанные на
упрощенной отчетности и косвенном определении налоговых обязательств.
С. Н. Македонский, 2015 - Официальный сайт РЕЦЭП. - URL: htpp:// www.recep.ru
47. Серебренникова, Е.С. Особенности применения патентной системы налогообложения. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //www.consultant.ru/.
48. Симиренко, О.В. Релевантность патентной системы налогообложения в
условиях региона. / О.В. Симиренко, К.И. Симиренко: Материалы
Всероссийской научно-практической конференции. «Проблемы обеспечения экономической безопасности личности, общества и государ- ства на современном этапе». - Ставрополь, 2013. - II часть. - С. 118-125.
49. Симиренко, О.В. Дуализм патентной системы налогообложения: экономический аспект. / О.В. Симиренко, Симиренко К.И.: Материалы 2-ой Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы современной науки»: Ставрополь, 2013.- Выпуск 2. - Том 1. - С. 149-153.
50. Соболев М.Н., Очерки финансовой науки, 1925.
51. Территориальный орган федеральной службы государственной
статистики по Республике Татарстан [Электронный ресурс]: Отчет о
социально-экономическом развитии Республики Татарстан за период 20142015 гг. - Официальный сайт Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Республике Татарстан. - URL: http://ekonomika.snauka.ru/2014/05/5161.
52. Толковый словарь русского языка: В 4 т. / Под ред. Д. Н. Ушакова. Т. 1. М., 1935; Т. 2. М., 1938; Т. 3. М., 1939; Т. 4, М., 1940. (Переиздавался в 1947- 1948 гг.); Репринтное издание: М., 1995; М., 2000 г.
53. Фирфарова, Н.В. И снова об утрате права на применение патентной системы налогообложения. / Н.В. Фирфарова // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение, 2015. - N 4.
54. Шумпетер Й. Теория экономического развития. - М.: Прогресс, 1982.
55. Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона - URL: http ://slovari .yandex.ra.


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2025 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.