📄Работа №52612
Тема: ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ
Тип работы
Дипломные работы, ВКР
Предмет
экономика
Объем:
95 листов
Год:
2016
Просмотров:
709
4260
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы патентной системы налогообложения 6
1.1. Сущность патентной системы налогообложения 6
1.2. Историческое развитие патентной системы налогообложения в России 13
1.3. Порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого в связи с применением
патентной системы налогообложения в России 25
2. Анализ практики применения патентной системы налогообложения в
Российской Федерации 31
2.1. Анализ сведений о количестве индивидуальных предпринимателей,
применяющих патентую систему налогообложения 31
2.2. Анализ выданных патентов на право применения патентной системы
налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности 37
2.3. Анализ поступления налога, взимаемого в связи с применением
патентной системы налогообложения, в доходы бюджетной системы Российской Федерации 44
3. Совершенствование патентной системы налогообложения в Российской Федерации 52
3.1. Зарубежный опыт применения патентной системы налогообложения в
Российской Федерации 52
3.2. Пути развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации 65
Заключение 74
Список использованных источников 78
Приложения
1. Теоретические основы патентной системы налогообложения 6
1.1. Сущность патентной системы налогообложения 6
1.2. Историческое развитие патентной системы налогообложения в России 13
1.3. Порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого в связи с применением
патентной системы налогообложения в России 25
2. Анализ практики применения патентной системы налогообложения в
Российской Федерации 31
2.1. Анализ сведений о количестве индивидуальных предпринимателей,
применяющих патентую систему налогообложения 31
2.2. Анализ выданных патентов на право применения патентной системы
налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности 37
2.3. Анализ поступления налога, взимаемого в связи с применением
патентной системы налогообложения, в доходы бюджетной системы Российской Федерации 44
3. Совершенствование патентной системы налогообложения в Российской Федерации 52
3.1. Зарубежный опыт применения патентной системы налогообложения в
Российской Федерации 52
3.2. Пути развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации 65
Заключение 74
Список использованных источников 78
Приложения
📖 Введение
Формирование эффективной системы налогообложения малого бизнеса, повышение его общественной значимости, стимулирование инновационного развития экономики послужили причиной реформирования системы специальных налоговых режимов в Российской Федерации. Первым этапом проводимой реформы стало введение патентной системы налогообложения в регионах России. Однако определённое нивелирование элементов несправедливости в налогообложении индивидуальных предпринимателей, а в дальнейшем и микропредприятий за счёт более детальной дифференциации видов бизнеса и его масштабов не решает проблему обеспечения целенаправленного налогового регулирования развития предпринимательства. Не используется механизм стимулирования инноваций и реинвестиций в деятельности малого бизнеса за счёт установления необходимого и достаточного уровня налоговой нагрузки.
Кроме того, модернизация системы налоговых льгот для субъектов малого бизнеса должна быть одним из этапов внедрения в стране целенаправленной системы налогового регулирования посредством всего комплекса инструментов налоговой политики, включая налоговые льготы.
Особую актуальность в современных условиях приобретают вопросы разработки теоретико-методических положений и рекомендаций по созданию эффективно-справедливой патентной системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации, реформированию системы налоговых льгот и модернизации информационно-статистического обеспечения системы целевой дифференцированной поддержки малого бизнеса.
При реализации имеющихся и выработке новых инициатив в области развития и государственной поддержки российского предпринимательства немаловажную роль играет опыт развитых стран. Изучение подобного опыта в немалой степени способствует правовому, организационному и институциональному оформлению российской политики в отношении предпринимательства как на федеральном, так и на региональном уровне. Необходимо отметить, что налоговые системы большинства зарубежных стран представляют собой определенную комбинацию различных способов налогообложения. В развитых странах налогообложение происходит в соответствии с требованиями ведения надлежащего бухгалтерского учета, предоставления соответствующей отчетности и налогового администрирования, с целью обеспечения определенного баланса между различными целями налогообложения, в том числе его эффективностью и справедливостью. Единственным эффективным инструментом налоговой политики, позволяющим решать проблему налогообложения таких «проблемных» видов предпринимательской деятельности во всем мире признанно выступает конструкция вмененного налога, когда объектом налогообложения выступает не реально полученный, а презюмируемый государством доход налогоплательщика. В мировой практике разработано и успешно применяется несколько форм вмененного налогообложения, простейшей из которых можно назвать уплату вмененного налога в форме патента. Однако, в Российской Федерации патентная система налогообложения практически не получила распространения среди индивидуальных предпринимателей, в то время как именно патентная форма, на наш взгляд, в наибольшей степени соответствует принципам и целям применения вмененных налогов - простоте, прозрачности, удобства для налогоплательщиков.
Объект выпускной квалификационной работы - патентная система налогообложения в Российской Федерации.
Предмет выпускной квалификационной работы - проблемы и перспективы применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации.
Цель выпускной квалификационной работы - изучить теоретические основы и практику применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации, выявить существующие проблемы и пути их решения на современном этапе.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- изучить сущность патентной системы налогообложения;
- раскрыть историческое развитие патентной системы налогообложения в России;
- рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в Российской Федерации;
- провести анализ сведений о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентую систему налогообложения;
- проанализировать количество выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности;
- проанализировать поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в доходы бюджетной системы Российской Федерации;
- изучить зарубежный опыт применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации;
- предложить пути развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации.
При написании выпускной квалификационной работы использовались законодательные акты Российской Федерации, труды отечественных ученых- экономистов, учебная литература, а также материалы, опубликованные в периодической печати. Информационной базой исследования послужили данные Федеральной налоговой службы, материалы, размещенные в сети Интернет.
Кроме того, модернизация системы налоговых льгот для субъектов малого бизнеса должна быть одним из этапов внедрения в стране целенаправленной системы налогового регулирования посредством всего комплекса инструментов налоговой политики, включая налоговые льготы.
Особую актуальность в современных условиях приобретают вопросы разработки теоретико-методических положений и рекомендаций по созданию эффективно-справедливой патентной системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации, реформированию системы налоговых льгот и модернизации информационно-статистического обеспечения системы целевой дифференцированной поддержки малого бизнеса.
При реализации имеющихся и выработке новых инициатив в области развития и государственной поддержки российского предпринимательства немаловажную роль играет опыт развитых стран. Изучение подобного опыта в немалой степени способствует правовому, организационному и институциональному оформлению российской политики в отношении предпринимательства как на федеральном, так и на региональном уровне. Необходимо отметить, что налоговые системы большинства зарубежных стран представляют собой определенную комбинацию различных способов налогообложения. В развитых странах налогообложение происходит в соответствии с требованиями ведения надлежащего бухгалтерского учета, предоставления соответствующей отчетности и налогового администрирования, с целью обеспечения определенного баланса между различными целями налогообложения, в том числе его эффективностью и справедливостью. Единственным эффективным инструментом налоговой политики, позволяющим решать проблему налогообложения таких «проблемных» видов предпринимательской деятельности во всем мире признанно выступает конструкция вмененного налога, когда объектом налогообложения выступает не реально полученный, а презюмируемый государством доход налогоплательщика. В мировой практике разработано и успешно применяется несколько форм вмененного налогообложения, простейшей из которых можно назвать уплату вмененного налога в форме патента. Однако, в Российской Федерации патентная система налогообложения практически не получила распространения среди индивидуальных предпринимателей, в то время как именно патентная форма, на наш взгляд, в наибольшей степени соответствует принципам и целям применения вмененных налогов - простоте, прозрачности, удобства для налогоплательщиков.
Объект выпускной квалификационной работы - патентная система налогообложения в Российской Федерации.
Предмет выпускной квалификационной работы - проблемы и перспективы применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации.
Цель выпускной квалификационной работы - изучить теоретические основы и практику применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации, выявить существующие проблемы и пути их решения на современном этапе.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- изучить сущность патентной системы налогообложения;
- раскрыть историческое развитие патентной системы налогообложения в России;
- рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в Российской Федерации;
- провести анализ сведений о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентую систему налогообложения;
- проанализировать количество выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности;
- проанализировать поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в доходы бюджетной системы Российской Федерации;
- изучить зарубежный опыт применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации;
- предложить пути развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации.
При написании выпускной квалификационной работы использовались законодательные акты Российской Федерации, труды отечественных ученых- экономистов, учебная литература, а также материалы, опубликованные в периодической печати. Информационной базой исследования послужили данные Федеральной налоговой службы, материалы, размещенные в сети Интернет.
✅ Заключение
Патентная система налогообложения имеет большую историю в России. Она существовала, как в царское время, так и момент перехода экономики на рыночную и существует в настоящее время. Перед системой патентного налогообложения ставились следующие задачи: упрощение налоговых расчетов с бюджетом, сокращение финансовой и налоговой отчетности, облегчение мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов, создание условий для вывода из тени доходов субъектов малого предпринимательства и легализации их деятельности. Следовало сохранить четкую адресацию специальных правил вмененного налогообложения с тем, чтобы льготы и привилегии, предусмотренные как инструмент поддержки малого бизнеса, предоставлялись именно субъектам малого бизнеса. Вместе с тем правила единого налога на вмененный доход позволяют воспользоваться льготным режимом всем налогоплательщикам, в том числе сумевшим искусственно (путем дробления бизнеса) достичь соответствия критериям налогоплательщиков этого режима. Такой подход оставляет настоящих представителей малого бизнеса в тех же неравноправных условиях, в которых они находились. Поэтому очень важно для развития простейших форм вмененного налогообложения повысить понимание их роли и значения как для государства, так и для плательщиков.
На основе результатов обобщения исторических материалов определены основные этапы становления патентного налогообложения в России и зарубежных странах. Обращение к историческому опыту позволило установить пределы эффективности действия подобных налогов, выявить проблемы становления указанных налогов, представляющих определенный интерес в настоящее время и уточнить принципы их построения.
В результате проведенного исследования теоретических материалов и современного законодательства уточнено экономическое содержание вмененного налогообложения, получило обоснованное развитие мысль о том, что патентная система является упрощенной формой его применения. Предлагаемое определение патентной системы налогообложения дает исчерпывающее и понятное представление о сущности и содержании данного понятия.
Патентная система налогообложения в настоящее время не имеет большой популярности среди индивидуальных предпринимателей Российской Федерации. Несовершенство законодательства о налогах и сборах, нестабильность фискальной нагрузки, наличие правовых коллизий снижают эффективность действия патентной системы налогообложения как механизма экономического стимулирования предпринимательской деятельности экономически активного населения.
В связи с этим необходимы меры по законодательному совершенствованию, повышению привлекательности данного режима налогообложения, проведению активной политики по информированию населения о положительных моментах его применения.
Сравнительный анализ данных по трем субъектам ПФО показал, что набольшее распространение патентной системы налогообложения получила в Республике Башкортостан. В Нижегородской области данные о применении патентной системы налогообложения ниже, чем в Башкортостане, но также имеют положительную динамику за 2013-2015 гг. При этом показатели Республики Татарстан существенно отстают как от данных Башкортостана, так и от данных Нижегородской области. В результате региональным и местным властям Татарстана необходимо уделить большее внимание развитию патентной системы налогообложения в республике. При этом существует возможность перенять положительный опыт соседних регионов ПФО, в которых патентная система развивается прогрессивно.
Анализ зарубежной практики показал, что роль вмененных налогов в зарубежных странах невелика. Однако они являются необходимым инструментом борьбы с неформальным сектором труда и средством контроля за сферами экономики с большим уровнем наличного оборота. Вмененные налоги действуют ограниченно, однако, как показывает практика применения в некоторых странах, при грамотном и хорошо продуманном механизме их применения эти налоги могут быть достаточно эффективными и сочетаться с общей системой налогообложения.
В рамках патентной системы налогообложения ограничены права органов власти муниципальных образования в части варьирования суммами среднего дохода. Уровень среднего дохода закрепляется законодательно на федеральном уровне, а в силу высокой территориальной и экономической дифференциации субъектов Российской Федерации, органам власти муниципальных образований должны быть предоставлены полномочия по возможности варьирования суммами среднего дохода, но не более чем в 5 раз. Такое положение представляется более правильным и логичным по сравнению с возможностью в настоящее время в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента увеличивать суммы потенциального годового дохода налогоплательщиков до 30 раз от показателя базовой доходности по тому же виду деятельности в рамках единого налога на вмененный доход.
Таким образом, на основе проведенного исследования в целях совершенствования патентной системы налогообложения в Российской Федерации можно выделить следующие практические рекомендации.
1. Следует ввести дифференцирующие показатели в соответствии со спецификой региона. Необходимо дифференцировать размер потенциально возможного годового дохода по размерам населенного пункта в субъектах Российской Федерации с неравномерной плотностью населения. Данная дифференциация присутствует и в настоящее время для городов с численностью населения до 1млн.человек и более 1 млн.чел. Однако, на наш взгляд, необходимо увеличить данную дифференциацию до 4 групп, что позволит развивать патентную систему налогообложения в небольших городах.
2. Рекомендуется установить минимальную стоимость патента для развития начинающих индивидуальных предпринимателей, которые планируют осуществлять свою деятельность в рамках патентной системы налогообложения, что, в свою очередь, позволит увеличить количество индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и следовательно, увеличатся поступления налога в доходы бюджетной системы Российской Федерации.
3. Целесообразно предоставить возможность налогоплательщикам уменьшать сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования. Примером и основой можно взять порядок уменьшения налога при примененной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не более чем на 50%.
На основе результатов обобщения исторических материалов определены основные этапы становления патентного налогообложения в России и зарубежных странах. Обращение к историческому опыту позволило установить пределы эффективности действия подобных налогов, выявить проблемы становления указанных налогов, представляющих определенный интерес в настоящее время и уточнить принципы их построения.
В результате проведенного исследования теоретических материалов и современного законодательства уточнено экономическое содержание вмененного налогообложения, получило обоснованное развитие мысль о том, что патентная система является упрощенной формой его применения. Предлагаемое определение патентной системы налогообложения дает исчерпывающее и понятное представление о сущности и содержании данного понятия.
Патентная система налогообложения в настоящее время не имеет большой популярности среди индивидуальных предпринимателей Российской Федерации. Несовершенство законодательства о налогах и сборах, нестабильность фискальной нагрузки, наличие правовых коллизий снижают эффективность действия патентной системы налогообложения как механизма экономического стимулирования предпринимательской деятельности экономически активного населения.
В связи с этим необходимы меры по законодательному совершенствованию, повышению привлекательности данного режима налогообложения, проведению активной политики по информированию населения о положительных моментах его применения.
Сравнительный анализ данных по трем субъектам ПФО показал, что набольшее распространение патентной системы налогообложения получила в Республике Башкортостан. В Нижегородской области данные о применении патентной системы налогообложения ниже, чем в Башкортостане, но также имеют положительную динамику за 2013-2015 гг. При этом показатели Республики Татарстан существенно отстают как от данных Башкортостана, так и от данных Нижегородской области. В результате региональным и местным властям Татарстана необходимо уделить большее внимание развитию патентной системы налогообложения в республике. При этом существует возможность перенять положительный опыт соседних регионов ПФО, в которых патентная система развивается прогрессивно.
Анализ зарубежной практики показал, что роль вмененных налогов в зарубежных странах невелика. Однако они являются необходимым инструментом борьбы с неформальным сектором труда и средством контроля за сферами экономики с большим уровнем наличного оборота. Вмененные налоги действуют ограниченно, однако, как показывает практика применения в некоторых странах, при грамотном и хорошо продуманном механизме их применения эти налоги могут быть достаточно эффективными и сочетаться с общей системой налогообложения.
В рамках патентной системы налогообложения ограничены права органов власти муниципальных образования в части варьирования суммами среднего дохода. Уровень среднего дохода закрепляется законодательно на федеральном уровне, а в силу высокой территориальной и экономической дифференциации субъектов Российской Федерации, органам власти муниципальных образований должны быть предоставлены полномочия по возможности варьирования суммами среднего дохода, но не более чем в 5 раз. Такое положение представляется более правильным и логичным по сравнению с возможностью в настоящее время в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента увеличивать суммы потенциального годового дохода налогоплательщиков до 30 раз от показателя базовой доходности по тому же виду деятельности в рамках единого налога на вмененный доход.
Таким образом, на основе проведенного исследования в целях совершенствования патентной системы налогообложения в Российской Федерации можно выделить следующие практические рекомендации.
1. Следует ввести дифференцирующие показатели в соответствии со спецификой региона. Необходимо дифференцировать размер потенциально возможного годового дохода по размерам населенного пункта в субъектах Российской Федерации с неравномерной плотностью населения. Данная дифференциация присутствует и в настоящее время для городов с численностью населения до 1млн.человек и более 1 млн.чел. Однако, на наш взгляд, необходимо увеличить данную дифференциацию до 4 групп, что позволит развивать патентную систему налогообложения в небольших городах.
2. Рекомендуется установить минимальную стоимость патента для развития начинающих индивидуальных предпринимателей, которые планируют осуществлять свою деятельность в рамках патентной системы налогообложения, что, в свою очередь, позволит увеличить количество индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и следовательно, увеличатся поступления налога в доходы бюджетной системы Российской Федерации.
3. Целесообразно предоставить возможность налогоплательщикам уменьшать сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования. Примером и основой можно взять порядок уменьшения налога при примененной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не более чем на 50%.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.