Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Работа №52474

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

экономика

Объем работы87
Год сдачи2017
Стоимость4240 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
640
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 3
1. Теоретические основы налогообложения юридических лиц 5
1.1. Экономическая сущность налогообложения юридических лиц 5
1.2. Эволюция налогообложения юридических лиц в Российской
Федерации 16
1.3. Зарубежный опыт налогообложения юридических лиц 23
2. Действующая практика налогообложения юридических лиц в Российской Федерации
2.1. Анализ формирования налоговой базы и структуры начислений, уплачиваемых юридическими лицами в РФ
2.2. Анализ поступления налоговых платежей по налогам с юридических лиц
3. Совершенствование налогообложения юридических лиц в Российской
Федерации
3.1. Перспективы развития налогообложения с юридических лиц в
Российской Федерации
3.2. Возможности применения международного опыта налогообложения
юридических лиц в Российской Федерации
Заключение 73
Список литературы 78
Приложения


Налоги, известные с глубокой древности, неотделимы от государства в условиях рыночных отношений. Каждый бизнесмен, предприниматель, руководитель предприятия должен разбираться в вопросах налогового законодательства, чтобы знать, какие налоги платить, сколько и когда. Несмотря на то, что в Российской Федерации налоговое законодательство затруднено множеством разнообразных налогов и сборов, запутанностью их расчетов, а также нестабильностью, важнейшей задачей государства является построение эффективной системы налогообложения создающей стимулы для развития предпринимательства.
Экономическое содержание налогов с юридических лиц выражается во взаимоотношения государства и хозяйствующих субъектов по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения, как финансовые отношения находятся в постоянном изменении.
Основным источником доходов бюджетов всех уровне в Российской Федерации являются налоговые поступления от юридических лиц, поэтому формирование правильной законодательной базы налогообложения юридических лиц - основополагающая задача фискальных органов. Доказательством пристального внимания государства, уделяемого регулированию налогообложения юридических лиц, является внесение изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации связанных с такими налогами как - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и др.
Налогообложение юридических лиц, имеет свои особенности, которые заключаются в следующем: постановка на учет в налоговых органах, выбор налогового режима, самостоятельное исчисление и уплата налогов, сдача налоговых деклараций. В настоящее время в России продолжаются серьезные экономические преобразования, связанные с реформированием налоговой системы. Налоги были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов экономической политики. Поэтому изучение налогообложения юридических лиц в Российской Федерации всегда является актуальным.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических основ налогообложения юридических лиц в Российской Федерации, выявление проболеем и путей их решения.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть экономическую сущность налогообложения юридических лиц;
- рассмотреть эволюцию налогообложения юридических лиц в Российской Федерации;
- изучить зарубежный опыт налогообложения юридических лиц;
- сделать анализ формирования налоговой базы и структуры начислений, уплачиваемых юридическими лицами в Российской Федерации;
- проанализировать поступления налоговых платежей по налогам с юридических лиц;
- изучить перспективы развития налогообложения юридических лиц в Российской Федерации;
- рассмотреть возможности применения международного опыта налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.
Методологическую основу исследования представляют следующие методы научного познания: диалектический, исторический, системный, сравнительный, формализации, сравнительно-правовой, экономического анализа, статистический, формально-юридический.
Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебники и учебная литература, материалы периодической печати, статистические данные из официальных источников, а также ресурсы глобальной сети Интернет.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


Целью данной выпускной квалификационной работы являлось - исследование теоретических и практических основ налогообложения юридических лиц в Российской Федерации, выявление проболеем и путей их решения.
Для достижения этой цели решены следующие задачи:
- раскрыта экономическая сущность налогообложения юридических лиц;
- рассмотрена эволюция налогообложения юридических лиц в Российской Федерации;
- изучен зарубежный опыт налогообложения юридических лиц;
- сделан анализ формирования налоговой базы и структуры начислений, уплачиваемых юридическими лицами в Российской Федерации;
- проанализированы поступления налоговых платежей по налогам с юридических лиц;
- изучены перспективы развития налогообложения юридических лиц в Российской Федерации;
- рассмотрены возможности применения международного опыта налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.
В заключение проведенного нами исследования можно сделать следующие основные выводы по теме.
«Налоги с юридических лиц - это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи организаций, установленные в пределах своей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодательством случаях - во внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты».
Сделав короткий экскурс в историю становления и развития налогов, взимаемых с организаций, в России, можно отметить, что появление налогов с юридических лиц является результатом естественного развития налоговых правоотношений. На протяжении всей истории России деятельность, прибыль и имущество предприятий, так или иначе, подлежала обложению налогами и сборами, и поступления от данных налогов и сборов всегда составляли весомую часть доходов государственного бюджета.
Изучение действующей практики налогообложения юридических лиц в Российской Федерации показало, что по итогам 2016г. при снижении макроэкономических показателей ФНС России, не увеличивая налоговую и административную нагрузку, обеспечила рост налоговых поступлений от юридических лиц, во все уровни бюджета. Система налогообложения юридических лиц, после проведения реформы, соответствует передовым административным и информационным технологиям, которые формируют прозрачную налоговую среду и условия для самостоятельного исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов. Однако и сегодня налогообложение юридических лиц в Российской Федерации остается объектом критики со стороны различных общественных групп и научной общественности.
В России по итогам 2016 г. количество ликвидированных компаний превысило число созданных на 282,3 тыс. Общее число ликвидированных фирм превысило данные 2015 г. в 2,4 раза. На 1 января 2017 г. в России осталось 4,55 млн. зарегистрированных фирм, что сравнялось с показателем 2012 г., когда работало порядка 4,54 млн. компаний.
Динамика на убыль объясняется, закрытием налоговиками «брошенных компаний». Таким образом, Федеральная налоговая служба зачищает рынок от фирм-однодневок, число которых сократилось с 1,7 млн. в 2012 г. до 650 тыс. к концу 2016 г. Но есть и другая версия - такое соотношение зарегистрированных и ликвидированных компаний связано с высокой степенью неопределенности в экономике и негативными инвестиционными ожиданиями со стороны бизнеса.
Анализ динамики налоговых поступлений и уровня собираемости налогов за последние годы говорит о положительной тенденции их роста, т.к. размер поступлений в бюджет увеличивается из года в год. В консолидированный бюджет страны по итогам 2016 г. поступило 14,5 трлн. рублей, что на 5% больше, чем за 2015 г. В федеральный бюджет, поступления выросли на 1% и составили 6,9 трлн. руб.
Высока динамика налоговых поступлений - это кумулятивный эффект налогового администрирования и принятия законодательных решений.
Формирование всех доходов в 2016 г. на 79% обеспечено за счет поступления налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и налога на добычу полезных ископаемых - по 20%, налога на добавленную стоимость - 19%.
Рост поступлений в бюджет в 2016 г. обеспечили: налог на добавленную стоимость - поступило 2,7 трлн. руб., что на 8% больше; акцизов - 1,3 трлн. руб., рост на 27,6%; налог на доходы физических лиц - более 3 трлн. руб., рост на 7,5 %; налог на прибыль - 2,8 трлн. руб., что на 6,6% больше. Из-за динамики цен на нефть произошло снижение поступлений налога на добычу полезных ископаемых на 300 млрд. руб. или на 9%, что подтверждает всё еще сильную ресурсную зависимость российской экономики. Следует отметить рекордный рост сборов акцизов, в том числе, на крепкий алкоголь - плюс 27,6%. По другим видам налогов динамика в 2016г. положительная.
Однако проблемы всё же существуют, несмотря на повышение уровня собираемости налогов и положительную динамику снижения налоговой задолженности, объем этой задолженности остается высоким. Основные причины задолженности следующие: налогоплательщики юридические лица сталкиваются с недостаточностью денежных средств, удорожанием ставок по кредитам, что приводит в свою очередь к неуплате в установленные сроки налогов и кредитованию за счет государства.
Другая причина этого - уклонение юридическими лицами от уплаты налогов, т.е. нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности. Осуществляется, как правило, в виде незаконного использования предприятием налоговых льгот, несвоевременной уплаты налогов и сокрытия доходов, непредставления или несвоевременного представления документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Из-за существующего несовершенства российского законодательства становится возможным использование различных "лазеек" для ухода от налогообложения, при этом формально законодательство не нарушается.
Основными недостатками налогообложения юридических лиц можно считать:
- высокий уровень и удельный вес косвенных налогов (налог на добавленную стоимость и акцизы), причем доля косвенных налогов возрастает, что не способствует повышению эффективности экономики и повышению сборов, а как раз наоборот снижает их;
- приоритетное направление государства по налоговым изъятиям приходится на юридических лиц, что в условиях рыночной экономики сказывается на снижении эффективности их деятельности;
- недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (по разным оценка бюджетная система РФ недополучает 30-50% доходов, особенно важное значение в этом направлении приобретает борьба за устранение неучтенного в налоговых целях наличного оборота денежных средств)
- постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогов, что не способствует долгосрочному вложению капиталов и росту экономики;
- неэффективность существующих льгот по налогам с юридических лиц.
Изучив возможности применения международного опыта налогообложения юридических лиц в Российской Федерации, сопоставив их с выявленными недостатками налогообложения юридических лиц, можем предложить пути совершенствования системы налогообложения российских предприятий. Оптимизировать методику налоговой нагрузки за счет учета особенностей налогообложения конкретного юридического лица, что окажет положительное влияние на максимизацию прибыли этого юридического лица. Для совершенствования администрирования необходимо адаптировать его для понимания юридических лиц, провести разъяснительные работы, неотъемлемой частью которых должно стать информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства. Необходимо изменить механизм налогового планирования за счет сближения налогового и бухгалтерского учёта.



1. Конституция Российской Федерации. - М.: Юридическая литература, 2013. - 25 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Официальный текст. Части I, II и III. - М.: Экзамен, 2004. - 336 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: ИНФРА- М, 2014. - 704 с.
4. Абдурахманов О.К. Налоговые системы зарубежных стран. Учебное пособие. - М.: Палеотип, 2011. - 356 с.
5. Бугаев Г.И. История налогов России: важнейшие даты, факты и события / Под ред. Г.И. Букаева. - М.: КРОНУС, 2012. - 487 с.
6. Васильева, М.В. Теоретические аспекты взаимодействия элементов учетно-аналитической системы финансовых результатов и системы налогового планирования деятельности торговых организаций // Управленческий учет. - 2009. - №5. - С.74.
7. Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы //Налоговый вестник - 2013. - №2. 3 - 8 с.
8. Воловик Е.А. Налоговое обозрение 26.02.2016 г.// Финансовая газета.
2016. № 9 [Электронный ресурс]. URL: http://fingazeta.ru) (дата обращения:
26.05.2017) .
9. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ // Молодой ученый. - 2015. -№11.4. - С. 72-74.
10. Головащенко А.А., Попова И.В. Развитие налоговой культуры в условиях налоговой конкуренции // Налоги и налогообложение, 2017. - № 1. -
С.52-62.
11. Гончеренко И.А. Налоги в США для юридических и физических лиц. Сборник научных трудов. - М.: МГИМО, 2006 - 300 с.
12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение / Л.В. Дуканич. - Ростов на Дону: Феникс, 2004.
13. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2009. - 480 с.
14. Кучеров И.И. Налоговое право России: Учебник для вузов. - М.: Инфра-М, 2015. - 704 с.
15. Ломакина Е.В. Развитие институциональной основы налоговой
16. Лыкова Л.Н. Букана И.С, Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. - М.: Юрайт, 2014. - 400 с.
17. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. - М.: Юрайт, 2015. - 353 с.
18. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. Учебник - М.: Юрайт, 2011. - 558_ с.
19. Масленникова Т.В. Направление совершенствования налогообложения юридических лиц для определения налоговой нагрузки // Вестник Ростовского государственного экономического университета «РИНХ».
- 2009. - № 1. - С. 138-144.
20. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Г ончаренко.
- М.: Издательство Юрайт, 2015. - 541 с.
21. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. - М.: Юрайт, 2015. - 388 с.
22. Налогообложение организаций : учебник / коллектив авторов : под науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М. : КНОРУС, 2014. - 512 с.
23. Новикова С.Г., Сплошное статистическое наблюдение в 2016 году // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения - 2016 г. - №4 с. 72-78.
24. Однокоз В.Г. Зарубежный опыт налогообложения имущества // Гуманитарные научные исследования. 2015. № 3 [Электронный ресурс]. URL: http://human.snauka.ru/2015/03/8587 (дата обращения: 26.05.2017).
25. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2016. - 336 с.
26. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 319 с.
27. Поляк Г.Б., Романова А.Н. Налоги налогообложение / под ред. Г.Б. Поляка 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2012 - 400 с.
28. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 1996. - 412 с.
29. Пушкарева В. М. Налоговая система Союза ССР (1921-1930). Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2016. - 198 с.
30. Рылов О.Ю. Развитие предпринимательской деятельности: региональный аспект.// Вестник УРАГС. - 2015. - №3 - с. 185.
31. Сивков Е.Р. Современное налогообложение за рубежом и всемирная история налогов. Учебное пособие. - М.: «Литагент», 2016. - 280 с.
32. Соколов А.А. Теория налогов. М.: «ЮрИнфоР-Пресс», 2013.- 303 с.
33. Спицына Т.В., Упрощённая система налогообложения: особенности в бухгалтерском учете // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", - 2015. - №5 с.28
34. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. - 3-е изд., перераб. - М. : КНОРУС, 2016. - 496с.
35. Толкушкин А.В. История налогов в России / А.В. Толкушин. - М.: «Юристъ», 2001.
36. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 364 с.
37. Чичварин С.М. Анализ налоговых последствий введения новых налоговых режимов.// Экономика и финансы. - 2015. - №5. - с. 161.
38. Щелоков В.В. О концепции повышения эффективности предпринимательской деятельности до 2020 года.// Рынок и предпринимательство. - 2015. - №4. - с. 143.
39. Юрзинова И.Л., Ихсанова Г.В., Матвеева В.С. Налоги с корпораций зарубежных стран (на примере США и Германии) // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики [Электронный ресурс]. URL: http://www.nauteh-joumal.ru (дата обращения: 26.05.2017).
40. Ягудина Э.В. Эволюция взглядов на роль налога как инструмента государственного регулирования / Ягудина Э.В. // Альманах современной науки и образования. - 2012. - №10.
41. АЗ БУКИ ВЕДИ «Просто факты о налогах» [Электронный ресурс]. URL: http://azbukivedi-istoria.ru/ (дата обращения: 01.04.2017).
42. Консультант Плюс [Электронный ресурс]. URL: http://www. consultant.ru/
43. Налог.ру [Электронный ресурс]. URL: http://nalog-nalog.ru/ (дата
обращения: 01.04.2017).
44. Налоговая аналитика. [Электронный ресурс]. URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения: 01.05.2017).
45. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России
[Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru (дата обращения:
11.05.2017) .
46. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru (дата обращения: 11.05.2017).
47. РБК - новости [Электронный ресурс]. URL: http://www.rbc.m(дата обращения: 25.05.2017).
48. Российский налоговый портал [Электронный ресурс]. URL: http://taxpravo.ru/ (дата обращения: 01.03.2017).


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ