Введение
1. Теоретические аспекты корпоративного налогового планирования по видам экономической деятельности
1.1. Сущность корпоративного налогового планирования
1.2. Принципы и методы корпоративного налогового планирования
1.3. Методы и подходы к анализу корпоративного налогового планирования и налогового риска корпораций
2. Исследование зависимости уровня налогообложения корпораций и их финансовой эффективности (по видам экономической деятельности)
2.1. Выдвижение гипотезы зависимости уровня налогообложения корпораций и их финансовой эффективности (по видам экономической деятельности)
2.2. Обоснование модели зависимости уровня налогообложения корпораций и их финансовой эффективности (по видам экономической деятельности)
2.3. Характеристика эмпирического исследования зависимости уровня налогообложения корпораций и их финансовой эффективности (по видам экономической деятельности)
3. Проблемы и перспективы теории и практики корпоративного налогового планирования по видам экономической деятельности
3.1. Теоретические выводы по результатам проведённого исследования
3.2. Возможность использования в практике полученных результатов исследования
3.3. Направления и перспективы дальнейших исследований в области корпоративного налогового планирования
Заключение
Список использованных источников
Купить

Планировать налоги необходимо в общем контексте планирования бизнеса.
Поскольку бизнес осуществляется не ради налогов, а ради прибыли, любые
действия налогоплательщика должны, прежде всего, преследовать цель
извлечения дополнительной прибыли. Следовательно, налоговое планирование
неотделимо от общей предпринимательской деятельности субъекта экономики.
И именно поэтому налоговое планирование рассматривается как часть финансово-хозяйственной деятельности. Вопросы уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей являются частью финансовых операций по выполнению обязательств перед государством. Знание основ построения современной системы налогообложения, основных видов налоговых платежей и объектов налогообложения позволяет формировать эффективную налоговую политику предприятия, оптимизировать потоки налоговых платежей, повышая тем самым общую эффективность деятельности. При этом не следует считать, что налоговая деятельность начинается и заканчивается уплатой налогов и составлением соответствующих деклараций, так как в течении всей финансово-хозяйственной деятельности происходит непрерывное создание и движение различных видов имущества и обязательств, практически все, которые формируют базу исчисления того или иного объекта.
Процессы глобализации бизнеса в мировом масштабе и быстрое развитие корпоративных структур в России, усиление конкуренции и появление новых игроков на рынке порождают особый интерес и внимание к использованию преимуществ корпоративной формы организации бизнеса. И, как известно, практически все сферы финансовой деятельности корпорации связаны с налогообложением: на сегодняшний день налоговые платежи составляют весьма большую долю в финансовых потоках предприятий. Поэтому вести бизнес, предварительно не просчитав, сколько потребуется при этом заплатить налогов и взносов в социальные фонды, представляется, по меньшей мере, нерациональным. Налоговое планирование осуществляется на всех стадиях жизненного цикла
организации и во всех сферах её финансово-хозяйственной деятельности. Как правило, целью деятельности компании является повышение благосостояния акционеров и увеличение её стоимости, для достижения чего важнейшим фактором является получение чистой прибыли - прибыли, очищенной от налогов. Именно поэтому мы считаем, что рассмотрение влияния налогов на принятие управленческих решений является крайне актуальным.
Корпоративное налоговое планирование позволяет оценить налоговые последствия как отдельного управленческого решения, так и деятельности предприятия в целом при различных условиях, предоставляемых налоговым и сопряжённым с ним законодательством. Кроме того, определение наиболее рациональной, при этом законной, схемы оптимизации налоговых выплат для хозяйствующего субъекта, снижение влияния налоговой системы на его деятельность в целом и, как следствие, повышение его финансовой устойчивости и значимости также возможно достичь с помощью осуществления эффективного налогового планирования.
Налоговое планирование является важной составляющей процесса финансового планирования. Основной задачей является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации. При осуществлении ряда процедур можно определить динамику и перспективы налогового положения предприятия в каждом из планируемых периодов и на весь стратегический период в целом. Правильная организация работ позволяет спрогнозировать предстоящие налоговые выплаты и разобрать политику в части их оптимизации в соответствии с действующим законодательством и тенденциями его развития.
Таким образом, актуальность темы обусловлена тем, что на сегодняшний день происходит активное внедрение корпораций в мировую экономику, в связи с чем ключевыми факторами успеха являются увеличение акционерной стоимости и укрепление и модернизация системы внутреннего финансового менеджмента. Налоговая нагрузка предприятий имеет тенденцию к увеличению, поэтому 4
недостаточное внимание к вопросу организации и ведения налогового планирования и оптимизации налоговых потоков может привести, помимо тяжёлых финансовых последствий, и к невозможности дальнейшего существования организации. В числе других отрицательных последствий можно отметить направленность усилий предприятия не на достижение целей своей деятельности, а, прежде всего, на выплату всех необходимых налогов, неконкурентоспособность по сравнению с участниками рынка, осуществляющими налоговое планирование. Необходимость налогового планирования в современных условиях диктуется и такими факторами, как быстрая изменчивость внешней, в первую очередь налоговой, среды и увеличение масштабов деятельности предприятия наряду с усложнением её форм, что требует опыта многовариантных расчётов оптимального налогового бремени и отлаженной системы налогового планирования. Актуальным на сегодняшний день является также вопрос исчисления показателя налоговой нагрузки, который максимально реально отражал бы уровень налогового обременения корпорации. В то же время данный показатель определяет действенность используемых инструментов налоговой оптимизации. Таким образом, эффективное налоговое планирование способствует выживанию и дальнейшему развитию предприятий в условиях изменчивости внешней среды и высоких рисков хозяйственной деятельности.
В работе приведены и обобщены основные определения, позволяющие наиболее полно раскрыть и понять содержание корпоративного налогового планирования. Отмечена главная цель осуществления налогового планирования на предприятии, поставлены его задачи. Наряду с причинами, побуждающими предприятия заниматься налоговым планированием, определены преимущества, которые получает организация, в случае его осуществления, и последствия, к которым может привести его отсутствие. Выделены ключевые и вспомогательные участники налогового планирования в организации, для чего нами было проанализировано немало зарубежной научной литературы. Обобщены существующие в экономической литературе различные классификации видов налогового планирования таких учёных, как А.З. Додашев и Л.С. Кирина, С.М. Рюмин, Г.Н. Букина, С. Малакеева, В.Г. Пансков, С.В. Барулин, Е.А. Ермакова и В.В. Степаненко, В.А. Бабанин и Н.В. Воронина, Е.С. Вылкова, С.М. Джаарбеков. Следует отметить, что относительное единодушие среди экономистов сложилось по поводу основных стадий корпоративного налогового планирования. Рассмотрением этого вопроса занимались такие учёные, как В.Я. Кожинов, Т.А. Козенкова, А.Н. Медведев, Е.Н. Евстигнеев, Е.С. Вылкова, Н.Н. Селезнева, В.Г. Пансков, К.Н. Середа, Г.Н. Букина, Е.Б. Шувалова и Е.А. Грачева.
В теоретической части исследования автором были определены базовые принципы, на которых основывается процесс внедрения и осуществления корпоративного налогового планирования, а также выделены наиболее действенные и эффективные методы оптимизации налоговой нагрузки. Активное налоговое планирование в организации с помощью совокупности различных методов не только делает её более адаптивной к изменениям во внешней среде, в первую очередь, в налоговом законодательстве, но и имеет своим результатом увеличение денежных потоков хозяйствующего субъекта. В части различных методик определения налоговой нагрузки на микроуровне нами были выделены наиболее актуальные в современных условиях, а также приведены подробные расчёты каждого из подходов. Рассмотренные в работе различные методы определения налоговой нагрузки на микроуровне свидетельствуют о том, что на сегодняшний день не существует универсальной формулы её расчёта, которая была бы одинаково применима ко всем отраслям хозяйственной деятельности.
Целью проводимого нами исследования является разработка рекомендаций по внедрению, методическому обеспечению и экономическому обоснованию эффективности налогового планирования в корпорации.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
- раскрытие сущности налогового планирования;
- определение принципов и методов корпоративного налогового планирования;
- анализ современных методик расчёта налоговой нагрузки на микроуровне;
- формулировка гипотезы исследования;
- обоснование модели зависимости уровня налогообложения корпораций и их финансовой эффективности (по видам экономической деятельности);
- проведение эмпирического исследования зависимости уровня налогообложения корпораций и их финансовой эффективности (по видам экономической деятельности);
- фундаментальная интерпретация полученных в ходе исследования результатов;
- оценка возможности использования полученных результатов исследования в практике;
- определение перспектив дальнейших исследований в области корпоративного налогового планирования.
Объектом исследования выступают 45 акционерных коммерческих предприятий, большинство из которых занято в промышленном секторе экономики: нефтегазодобыче и нефтепереработке, транспортировке
нефтепродуктов, производстве цветных металлов, добыче алмазов, электроэнергетике, химической промышленности, машиностроении. Помимо вышеуказанных, в анализ были включены предприятия, занимающиеся деятельностью воздушного транспорта, железнодорожными перевозками, строительством, связью, а также торговлей машинами и оборудованием и сдачей внаём нежилого недвижимого имущества. Таким образом, в выборку попали компании различных видов экономической деятельности и представляющие практически все крупнейшие отрасли экономики, которые составляют значительную долю российского ВВП.
Деятельность предприятий анализировалась за 4 года: 2011, 2012, 2013 и 2014.
Предметом исследования являются экономические отношения, складывающиеся в процессе оптимизации налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов.
Теоретической и методологической основой исследования являются научные труды отечественных учёных, занимавшихся как разработкой 7 концептуальных основ налогового планирования, так и методик определения величины налоговой нагрузки на микроуровне, а именно: Е.С. Вылковой и М.В. Романовского, С.В. Барулина, Е.А. Ермаковой и В.В. Степаненко, С.М. Джаарбекова, В.В. Семенихина и Ю.В. Емельяновой, С.М. Рюмина, К.Н. Середы, Е.Б. Шуваловой и Е.А. Грачевой, Е.Ю. Жидковой, Е.А. Кировой, М.Н. Крейниной, М.И. Литвина, Н.В. Милякова и др., а также законодательные и нормативные акты Российской Федерации в части налогообложения предприятий, публикации и статьи в научных изданиях и сборниках, авторефераты диссертаций на соискание учёной степени кандидата экономических наук.
Информационной базой исследования послужила финансовая отчётность предприятий за 2011-2014 гг., материалы системы профессионального анализа рынка и компаний СПАРК и сервера раскрытия корпоративной информации «Интерфакс», а также результаты эмпирических исследований таких учёных- экономистов, как Е.В. Балацкий и А.Б. Гусев, А.С. Бородина, Р.Г. Погребняк, М.С. Жукова и Ц.Г. Тускаева.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
- на основе проанализированной нами научной литературы было уточнено определение «корпоративное налоговое планирование»;
- в результате построенной эконометрической модели были выделены факторы корпоративного налогообложения, влияющие на экономическую добавленную стоимость компании, а именно: относительная налоговая нагрузка, кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, текущий налог на прибыль корпораций;
- также в рамках проделанной нами работы был проведен более детальный анализ влияния факторов корпоративного налогообложения на экономическую добавленную стоимость компании в разрезе некоторых видов экономической деятельности в России, а именно: добыча полезных ископаемых и производство и распределение электроэнергии, газа и воды.
Основные теоретические положения и выводы исследования могут быть использованы для совершенствования системы корпоративного налогового 8
планирования, разработки методики оптимизации налоговой нагрузки предприятий.
Практическая значимость работы обусловлена тем, что результаты проведённого эмпирического исследования могут применяться организациями в процессе разработки схем оптимизации налогообложения и внедрения системы налогового планирования в условиях рыночной экономики.
Выпускная квалификационная работа (магистерская диссертация) состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Купить