Налоговое планирование как элемент системы экономической безопасности организаций
|
Введение 4
1 Теоретические и методологические аспекты взаимосвязи налогового планирования и экономической безопасности субъекта хозяйствования 11
1.1 Понятие налогового планирования и его роль в системе управления экономической безопасностью субъекта хозяйствования 11
1.2 Определение влияния налоговой нагрузки на финансовое состояние предприятия 24
1.3 Оценка налоговых рисков в системе экономической безопасности предприятий 31
2 Анализ эффективности применения налогового планирования в системе управления экономической безопасностью на примере предприятий строительной отрасли 45
2.1 Общая характеристика ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис» 45
2.2 Анализ экономических показателей деятельности ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис» 53
2.3 Анализ налоговых обязательств и налоговой нагрузки ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис» 63
3 Пути оптимизации налогового планирования на предприятиях строительной отрасли 77
3.1 Использование международного налогового планирования в системе управления экономической безопасностью субъекта хозяйствования 77
3.2 Основные направления оптимизации налогового планирования в ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис» 86
Заключение 101
Список используемой литературы 107
Приложение А Сравнительная характеристика термина «налоговое планирование» 118
Приложение Б Мероприятия по стратегическому и текущему налоговому планированию 119
Приложение В Управление налогами на предприятии 121
Приложение Г Анализ понятия налоговой нагрузки 124
Приложение Д Коэффициенты налоговой нагрузки по видам деятельности 125
Приложение Е Методики расчета налоговой нагрузки 127
Приложение Ж Критерии для определения налогоплательщиков, подлежащих первоочередному включению в план налоговых проверок 132
Приложение И Мероприятия налогового контроля 136
Приложение К Взаимосвязь методов налоговой оптимизации и уровней налогового риска 137
Приложение Л Структура управления в объектах исследования 138
Приложение М Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Стерх» за 2020 год 141
Приложение Н Основные экономические показатели деятельности ООО «Стерх» 144
Приложение П Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ФПК «Вега» за 2020 год 145
Приложение Р Анализ состава и структуры активов и пассивов ООО «ФПК «Вега» 148
Приложение С Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Снабсервис» за 2020 год 150
Приложение Т Налогообложение при ведении международного бизнеса 153
1 Теоретические и методологические аспекты взаимосвязи налогового планирования и экономической безопасности субъекта хозяйствования 11
1.1 Понятие налогового планирования и его роль в системе управления экономической безопасностью субъекта хозяйствования 11
1.2 Определение влияния налоговой нагрузки на финансовое состояние предприятия 24
1.3 Оценка налоговых рисков в системе экономической безопасности предприятий 31
2 Анализ эффективности применения налогового планирования в системе управления экономической безопасностью на примере предприятий строительной отрасли 45
2.1 Общая характеристика ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис» 45
2.2 Анализ экономических показателей деятельности ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис» 53
2.3 Анализ налоговых обязательств и налоговой нагрузки ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис» 63
3 Пути оптимизации налогового планирования на предприятиях строительной отрасли 77
3.1 Использование международного налогового планирования в системе управления экономической безопасностью субъекта хозяйствования 77
3.2 Основные направления оптимизации налогового планирования в ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис» 86
Заключение 101
Список используемой литературы 107
Приложение А Сравнительная характеристика термина «налоговое планирование» 118
Приложение Б Мероприятия по стратегическому и текущему налоговому планированию 119
Приложение В Управление налогами на предприятии 121
Приложение Г Анализ понятия налоговой нагрузки 124
Приложение Д Коэффициенты налоговой нагрузки по видам деятельности 125
Приложение Е Методики расчета налоговой нагрузки 127
Приложение Ж Критерии для определения налогоплательщиков, подлежащих первоочередному включению в план налоговых проверок 132
Приложение И Мероприятия налогового контроля 136
Приложение К Взаимосвязь методов налоговой оптимизации и уровней налогового риска 137
Приложение Л Структура управления в объектах исследования 138
Приложение М Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Стерх» за 2020 год 141
Приложение Н Основные экономические показатели деятельности ООО «Стерх» 144
Приложение П Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ФПК «Вега» за 2020 год 145
Приложение Р Анализ состава и структуры активов и пассивов ООО «ФПК «Вега» 148
Приложение С Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Снабсервис» за 2020 год 150
Приложение Т Налогообложение при ведении международного бизнеса 153
Актуальность темы магистерского исследования. Экономический кризис и обострение политической ситуации заставляют экономистов рассматривать вопросы совершенствования управления бизнесом во взаимосвязи с такими категориями, как «экономическая безопасность», «налоговая безопасность». Однако большинство исследованных теоретико-методологических вопросов относятся к макроуровням (государство, регион). Проблемы управления безопасностью организации менее изучены.
По-прежнему проблемными остаются такие вопросы, как единообразие терминологии, а также выбор эффективных инструментов. Имеющиеся практические рекомендации не полностью адаптированы к конкретным задачам и функциям финансового менеджмента.
Обеспечение экономической безопасности - одна из важнейших задач, стоящих перед предприятиями. Экономическая безопасность предприятия призвана обеспечить стабильное и непрерывное функционирование хозяйствующего субъекта. Изучение состояния экономической безопасности является одним из ключевых факторов для предприятий, так как уровень ее защищенности зависит от финансового состояния.
Общая система интегрированного управления предприятием тесно связана с безопасностью и управлением финансами, в том числе - налогообложением. Цель управления налогообложением в системе экономической безопасности предприятия - найти способы минимизации рисков и угроз для финансовой стабильности субъекта хозяйствования. Грамотное и эффективное управление налоговым планированием является инструментом для повышения финансовых результатов предприятия и его экономической безопасности в целом.
Система управления налоговым планированием должна осуществляться, опираясь на системные и планомерные подходы к решению возникающих проблем, следовательно, на предприятии должна быть разработана единая комплексная система по управлению налоговым планированием.
Субъекты хозяйствования проявляют профессиональный интерес к налоговому планированию. Например, процесс изменения налогового законодательства, повышения налоговых ставок и тарифов напрямую влияет на увеличение налоговой нагрузки на организацию.
Налоги вместе с правилами налогообложения - одна из самых сложных и запутанных тем любой финансовой системы. Эта сложность возникает из- за различных типов налогов с разными налоговыми ставками и постоянных изменений в правилах налогообложения, которые временами являются как ретроспективными, так и перспективными, что обязывает предприятия на постоянной основе искать пути роста эффективности экономической деятельности. Особое место при решении этого вопроса занимает совершенствование системы управления налоговым планированием и экономической безопасностью.
В настоящее время ситуация с пандемией в России и во всем мире очень серьезно отразилась на налоговой нагрузке предприятий. «Мы обнаруживаем, что налоговое планирование фирм демонстрирует стратегические реакции: фирмы реагируют на изменения в налоговом планировании своих отраслевых конкурентов, изменяя свое собственное налоговое планирование в том же направлении». При этом концептуальные вопросы налогового планирования для предприятий разного уровня (крупный, средний, малый бизнес) в Российской Федерации не проработаны на должном уровне. В связи с вышеизложенным выбранная тема диссертационной работы является актуальной.
Общая гипотеза исследования состоит в том, что рациональное определение методов управления налоговым планированием способно привести не только к улучшению финансовых результатов предприятия, но и к укреплению экономической безопасности субъекта хозяйствования в целом.
Цель настоящего исследования заключается в обосновании роли и места налогового планирования в системе экономической безопасности субъектов малого и среднего бизнеса.
Цель исследования определила необходимость решения ряда задач, определивших логику и структуру исследования. Таким образом, задачи исследования заключаются в следующем:
• рассмотреть теоретические и методологические аспекты взаимосвязи налогового планирования и экономической безопасности субъекта хозяйствования;
• проанализировать эффективность применения налогового планирования в системе управления экономической безопасностью на примере конкретных субъектов хозяйствования;
• дать краткую характеристику деятельности ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис»;
• рассмотреть пути оптимизации налогового планирования в исследуемых организациях.
Объектом исследования выступают предприятия строительной отрасли, а именно ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис», которые оказывают общестроительные и ремонтные услуги.
Процесс налогового планирования на предприятиях является предметом диссертационного исследования.
Исследования российских и зарубежных учёных по вопросу организации и проведения процедур налогового планирования предприятий, а также вопросов организации системы экономической безопасности субъектов хозяйствования, отражённых в научной и учебной литературе, в статьях, опубликованных в периодической печати и в Интернет-источниках составили теоретико-методологическую основу настоящего исследования.
Базовыми источниками для настоящего исследования явились также законодательные и нормативно-правовые акты в области налогообложения, налогового планирования и экономической безопасности субъектов хозяйствования.
Информационной базой исследования для проведения анализа выступила бухгалтерская (финансовая) отчётность анализируемых предприятий, а также внутренние (локальные) документы анализируемых предприятий.
Степень научной разработанности проблемы. Теоретическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в изучении научных трудов отечественных и зарубежных ученых в области экономических вопросов, связанных с налоговым планированием и экономической безопасностью. Некоторые вопросы налогового планирования исследовали следующие ученые: Билык М., Василик О., Вилкова О., Данилов О., Елисеева А., Загородный А., Золотко И., Ковальчук К., Мельник Д., Онищук Ю., Подлужный М., Погорлецкий А., Романовский М., Усенко Л. и другие.
Изучая нормативные и законодательные акты, а также экономическую литературу, нами выявлена проблема с толкованием понятия «налоговое планирование». В учебниках, учебных пособиях, монографиях, периодических изданиях, обзорах средств массовой информации, Интернет- ресурсах, посвященных вопросам налогового права, налогообложения, налогового учета и оптимизации налоговой базы, можно найти различные толкования этого понятия, но законодательно закрепленного, общепризнанного понятия «налоговое планирование» не существует. Поэтому возникает вопрос о необходимости решить, какое из определений данной категории является наиболее полным, точным, раскрывающим всю суть этого явления в экономике, как на макро, так и на микроуровне с точки зрения налогообложения предприятий.
Отсутствие единого подхода к определению термина «налоговое планирование», реализации схемы оптимизации налогообложения, принципов и методов организации налогового планирования на предприятии, кроме этого, практического отсутствия четкого определения места налогового планирования в системе экономической безопасности предприятия и определило выбор направления исследования.
Для изучения вопросов, затронутых в диссертации, использовались количественные и качественные методы исследования, в том числе, методы горизонтального, вертикального, коэффициентного анализа, а также методы анализа, сравнения, допущения, синтеза и группировки.
Достоверность выводов диссертационной работы обеспечена использованием методов исследования соответственно их функциональным возможностям, а именно определением четкой цели и основных задач исследования, теоретическим исследованием проблемы, выбором методики оценки налоговой нагрузки организаций, использованием данных бухгалтерского и налогового учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности исследуемых организаций.
Опытно-экспериментальной базой исследования выступили организации, которые осуществляют деятельность в строительной отрасли.
Научная новизна магистерской диссертации заключается в разработке автором новых положений в вопросе налоговой политики в области использования механизма налогового планирования как элемента системы экономической безопасности.
К основным научным результатам диссертационного исследования относятся следующие:
1) дано авторское определение понятию «налоговое планирование»;
2) сформулированы требования к содержанию налогового планирования и обозначена взаимоувязка налогового планирования с системой экономической безопасности субъектов хозяйствования;
3) разработана схема управления налогами на предприятии.
Практическая значимость магистерской диссертации заключается в определении алгоритма проведения мероприятий налогового планирования на хозяйствующем субъекте, а также в возможности использования основных результатов в практической деятельности как исследуемых организаций, так и иных субъектов хозяйствования. Также полученные результаты можно использовать в образовательных целях при преподавании соответствующих дисциплин в высших учебных заведениях, а также в центрах непрерывного обучения и переподготовки.
Личное участие автора в организации и проведении исследования состоит в разработке плана исследования, изучении нормативных актов, научных работ по теме выпускной квалификационной работы, выполнении магистерского исследования, самостоятельной систематизации и обработке данных для разработки этапов проведения мероприятий налогового планирования, написании и оформлении рукописи диссертации, в написании научной публикации по теме исследования.
Апробация и внедрение результатов работы проводились в течение всего исследования. Основные положения диссертации получили отражение в практических рабочих документах исследуемых организаций. Основные положения диссертационного исследования отражены в двух работах, общим объемом - 0,6 п.л.
На защиту выносятся следующие положения:
• дано авторское определение налогового планирования как элемента системы экономической безопасности;
• обоснованы базовые элементы управления налогообложением на предприятии как обязательного элемента обеспечения экономической безопасности российских организаций;
• предложены рекомендации по совершенствованию процесса налогового планирования в ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис».
Объем и структура магистерской диссертации. Магистерская диссертация включает введение, 3 раздела, заключение, содержит 20 рисунков, 12 таблиц, список использованной литературы, включающий 60 источников. Кроме этого работа содержит 16 приложений.
Основные положения магистерской диссертации доведены до конкретных методик и рекомендаций, реализация которых способствует совершенствованию методики налогового планирования в рамках системы экономической безопасности.
По-прежнему проблемными остаются такие вопросы, как единообразие терминологии, а также выбор эффективных инструментов. Имеющиеся практические рекомендации не полностью адаптированы к конкретным задачам и функциям финансового менеджмента.
Обеспечение экономической безопасности - одна из важнейших задач, стоящих перед предприятиями. Экономическая безопасность предприятия призвана обеспечить стабильное и непрерывное функционирование хозяйствующего субъекта. Изучение состояния экономической безопасности является одним из ключевых факторов для предприятий, так как уровень ее защищенности зависит от финансового состояния.
Общая система интегрированного управления предприятием тесно связана с безопасностью и управлением финансами, в том числе - налогообложением. Цель управления налогообложением в системе экономической безопасности предприятия - найти способы минимизации рисков и угроз для финансовой стабильности субъекта хозяйствования. Грамотное и эффективное управление налоговым планированием является инструментом для повышения финансовых результатов предприятия и его экономической безопасности в целом.
Система управления налоговым планированием должна осуществляться, опираясь на системные и планомерные подходы к решению возникающих проблем, следовательно, на предприятии должна быть разработана единая комплексная система по управлению налоговым планированием.
Субъекты хозяйствования проявляют профессиональный интерес к налоговому планированию. Например, процесс изменения налогового законодательства, повышения налоговых ставок и тарифов напрямую влияет на увеличение налоговой нагрузки на организацию.
Налоги вместе с правилами налогообложения - одна из самых сложных и запутанных тем любой финансовой системы. Эта сложность возникает из- за различных типов налогов с разными налоговыми ставками и постоянных изменений в правилах налогообложения, которые временами являются как ретроспективными, так и перспективными, что обязывает предприятия на постоянной основе искать пути роста эффективности экономической деятельности. Особое место при решении этого вопроса занимает совершенствование системы управления налоговым планированием и экономической безопасностью.
В настоящее время ситуация с пандемией в России и во всем мире очень серьезно отразилась на налоговой нагрузке предприятий. «Мы обнаруживаем, что налоговое планирование фирм демонстрирует стратегические реакции: фирмы реагируют на изменения в налоговом планировании своих отраслевых конкурентов, изменяя свое собственное налоговое планирование в том же направлении». При этом концептуальные вопросы налогового планирования для предприятий разного уровня (крупный, средний, малый бизнес) в Российской Федерации не проработаны на должном уровне. В связи с вышеизложенным выбранная тема диссертационной работы является актуальной.
Общая гипотеза исследования состоит в том, что рациональное определение методов управления налоговым планированием способно привести не только к улучшению финансовых результатов предприятия, но и к укреплению экономической безопасности субъекта хозяйствования в целом.
Цель настоящего исследования заключается в обосновании роли и места налогового планирования в системе экономической безопасности субъектов малого и среднего бизнеса.
Цель исследования определила необходимость решения ряда задач, определивших логику и структуру исследования. Таким образом, задачи исследования заключаются в следующем:
• рассмотреть теоретические и методологические аспекты взаимосвязи налогового планирования и экономической безопасности субъекта хозяйствования;
• проанализировать эффективность применения налогового планирования в системе управления экономической безопасностью на примере конкретных субъектов хозяйствования;
• дать краткую характеристику деятельности ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис»;
• рассмотреть пути оптимизации налогового планирования в исследуемых организациях.
Объектом исследования выступают предприятия строительной отрасли, а именно ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис», которые оказывают общестроительные и ремонтные услуги.
Процесс налогового планирования на предприятиях является предметом диссертационного исследования.
Исследования российских и зарубежных учёных по вопросу организации и проведения процедур налогового планирования предприятий, а также вопросов организации системы экономической безопасности субъектов хозяйствования, отражённых в научной и учебной литературе, в статьях, опубликованных в периодической печати и в Интернет-источниках составили теоретико-методологическую основу настоящего исследования.
Базовыми источниками для настоящего исследования явились также законодательные и нормативно-правовые акты в области налогообложения, налогового планирования и экономической безопасности субъектов хозяйствования.
Информационной базой исследования для проведения анализа выступила бухгалтерская (финансовая) отчётность анализируемых предприятий, а также внутренние (локальные) документы анализируемых предприятий.
Степень научной разработанности проблемы. Теоретическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в изучении научных трудов отечественных и зарубежных ученых в области экономических вопросов, связанных с налоговым планированием и экономической безопасностью. Некоторые вопросы налогового планирования исследовали следующие ученые: Билык М., Василик О., Вилкова О., Данилов О., Елисеева А., Загородный А., Золотко И., Ковальчук К., Мельник Д., Онищук Ю., Подлужный М., Погорлецкий А., Романовский М., Усенко Л. и другие.
Изучая нормативные и законодательные акты, а также экономическую литературу, нами выявлена проблема с толкованием понятия «налоговое планирование». В учебниках, учебных пособиях, монографиях, периодических изданиях, обзорах средств массовой информации, Интернет- ресурсах, посвященных вопросам налогового права, налогообложения, налогового учета и оптимизации налоговой базы, можно найти различные толкования этого понятия, но законодательно закрепленного, общепризнанного понятия «налоговое планирование» не существует. Поэтому возникает вопрос о необходимости решить, какое из определений данной категории является наиболее полным, точным, раскрывающим всю суть этого явления в экономике, как на макро, так и на микроуровне с точки зрения налогообложения предприятий.
Отсутствие единого подхода к определению термина «налоговое планирование», реализации схемы оптимизации налогообложения, принципов и методов организации налогового планирования на предприятии, кроме этого, практического отсутствия четкого определения места налогового планирования в системе экономической безопасности предприятия и определило выбор направления исследования.
Для изучения вопросов, затронутых в диссертации, использовались количественные и качественные методы исследования, в том числе, методы горизонтального, вертикального, коэффициентного анализа, а также методы анализа, сравнения, допущения, синтеза и группировки.
Достоверность выводов диссертационной работы обеспечена использованием методов исследования соответственно их функциональным возможностям, а именно определением четкой цели и основных задач исследования, теоретическим исследованием проблемы, выбором методики оценки налоговой нагрузки организаций, использованием данных бухгалтерского и налогового учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности исследуемых организаций.
Опытно-экспериментальной базой исследования выступили организации, которые осуществляют деятельность в строительной отрасли.
Научная новизна магистерской диссертации заключается в разработке автором новых положений в вопросе налоговой политики в области использования механизма налогового планирования как элемента системы экономической безопасности.
К основным научным результатам диссертационного исследования относятся следующие:
1) дано авторское определение понятию «налоговое планирование»;
2) сформулированы требования к содержанию налогового планирования и обозначена взаимоувязка налогового планирования с системой экономической безопасности субъектов хозяйствования;
3) разработана схема управления налогами на предприятии.
Практическая значимость магистерской диссертации заключается в определении алгоритма проведения мероприятий налогового планирования на хозяйствующем субъекте, а также в возможности использования основных результатов в практической деятельности как исследуемых организаций, так и иных субъектов хозяйствования. Также полученные результаты можно использовать в образовательных целях при преподавании соответствующих дисциплин в высших учебных заведениях, а также в центрах непрерывного обучения и переподготовки.
Личное участие автора в организации и проведении исследования состоит в разработке плана исследования, изучении нормативных актов, научных работ по теме выпускной квалификационной работы, выполнении магистерского исследования, самостоятельной систематизации и обработке данных для разработки этапов проведения мероприятий налогового планирования, написании и оформлении рукописи диссертации, в написании научной публикации по теме исследования.
Апробация и внедрение результатов работы проводились в течение всего исследования. Основные положения диссертации получили отражение в практических рабочих документах исследуемых организаций. Основные положения диссертационного исследования отражены в двух работах, общим объемом - 0,6 п.л.
На защиту выносятся следующие положения:
• дано авторское определение налогового планирования как элемента системы экономической безопасности;
• обоснованы базовые элементы управления налогообложением на предприятии как обязательного элемента обеспечения экономической безопасности российских организаций;
• предложены рекомендации по совершенствованию процесса налогового планирования в ООО «Стерх», ООО «ФПК «Вега» и ООО «Снабсервис».
Объем и структура магистерской диссертации. Магистерская диссертация включает введение, 3 раздела, заключение, содержит 20 рисунков, 12 таблиц, список использованной литературы, включающий 60 источников. Кроме этого работа содержит 16 приложений.
Основные положения магистерской диссертации доведены до конкретных методик и рекомендаций, реализация которых способствует совершенствованию методики налогового планирования в рамках системы экономической безопасности.
Одна из важнейших целей предприятия - приносить прибыль своим собственникам. Для непрерывного выполнения своей основной цели предприятия постоянно стремятся достичь состояния отсутствия опасностей или угроз, особенно в экономическом смысле.
Исследование, проведенное нами, приводит к логическому выводу, что концепция экономической безопасности предприятий важна, имеет широкий смысл и включает в себя огромное количество факторов, в том числе налоговую безопасность, инструментом обеспечения которой является налоговое планирование.
«Экономическая безопасность это - свойство предприятия, которое характеризуется его способностью нормально функционировать для достижения определенных целей при существующих внешних условиях, а также изменении до определенных пределов» [13, с. 19].
Организация системы экономической безопасности предполагает проведение комплекса различных мероприятий, как технического, так и организационного характера, среди которых особое место принадлежит налоговому планированию.
Успешность ведения бизнеса на современном этапе экономического развития невозможна без применения налогового планирования, в основе которого лежат нормы действующего законодательства. Это связано с тем, что налоговым платежам принадлежит значительная доля в финансовых потоках организаций, а несоблюдение налогового законодательства может привести к серьезным финансовым потерям.
С точки зрения соблюдения налогового законодательства налоговое планирование можно разделить на: классическое, оптимизационное, противозаконное.
Главная цель налогового планирования состоит не столько в минимизировании, а сколько в оптимизировании размеров налоговых платежей.
Практическая реализация механизма налогового планирования состоит в разработке налоговых схем, то есть таком оформлении и представлении экономических действий, которое предоставит возможность налогоплательщику применение благоприятных налоговых режимов и получение экономии при уплате налогов.
Очевидно, что неэффективно построенная система налоговой безопасности в компании может повлечь за собой значительные риски и экономические потери. Построение структуры налогового учета и структуры бизнеса в целом должно осуществляться с привлечением профессиональных юристов и аудиторов, что позволит в будущем избежать привлечения к налоговой ответственности. Ошибки в налоговом планировании для налогоплательщика чреваты неблагоприятными правовыми последствиями.
Одним из основополагающих аспектов функционирования российской налоговой системы является проблема воздействия налоговой нагрузки на проявление хозяйственной активности и уровень экономической безопасности предприятий.
В современных условиях необходимо уточнение самого понятия «налоговой нагрузки». По одному из мнений она является комплексной характеристикой, включающей следующие обязательные элементы:
• количество налогов и других обязательных платежей;
• структуру налогов;
• механизм взимания налогов;
• показатель налоговой нагрузки на предприятие.
Характеризует налоговую нагрузку не только количество, но и структура уплачиваемых налогов.
Наиболее тяжелыми для предприятий являются налоговые платежи, которые исчисляются вне зависимости от сумм полученных доходов и лишь частично могут быть переложены на конечного потребителя. Данные налоги уплачиваются от оборота, также в эту категорию входят имущественные налоги [13, с.129].
Налоговое планирование - одна из основных предпосылок успешного ведения бизнеса. К главным целям налогового планирования относятся оптимизация платежей в бюджеты, сокращение потерь по отдельному налогу или группе налогов и укрепление экономической безопасности субъекта хозяйствования.
Планируя платежи, налогоплательщик вправе использовать все достоинства, недостатки и нюансы действующего законодательства, включая возможное несовершенство или противоречивость. В процессе реализуются различные налоговые схемы и предпринимаются экономические действия с наименьшим налогообложением.
Чтобы понять, нужно ли что-то менять в политике и управлении фирмой, нужно рассчитать налоговую нагрузку. Как расчетный показатель налоговая нагрузка перекликается с понятием эффективной ставки налога, которая представляет собой процентное содержание фактически начисленного налога в налоговой базе по этому налогу.
По результатам финансового анализа объектов исследования мы выяснили следующее:
Темпы снижения себестоимости в организации ООО «Стерх» оказали благоприятное влияние на рост выручки, что свидетельствует о грамотном финансовом распределении активов в организации.
Компания «Стерх» применяет общую систему налогообложения, т. е. платит все необходимые налоги (налог на прибыль организаций, НДС, транспортный налог и т. д.).
В ООО «Стерх» в 2018 и 2020 году была довольно высокая налоговая нагрузка, превышающая среднеотраслевой показатель. В 2019 году напротив, нагрузка была ниже среднеотраслевого показателя.
В ООО «ФПК «Вега» в 2020 году произошло значительное увеличение по кредиторской задолженности, заемные средства уменьшились, таким образом, большая часть в структуре пассивов предприятия - это кредиторская задолженность. Имеющееся финансовое состояние способно повлечь за собой сильную зависимость организации от заемных капиталов, а, значит, от кредиторов.
Налоговую нагрузку в ООО «ФПК «Вега» составляют только сумма единого налога и страховые взносы, т. к. компания применяет упрощенную систему налогообложения. Что касается НДФЛ, то относительно этого налога ООО «ФПК «Вега» является налоговым агентом и не несет налоговой нагрузки как таковой. Применение УСН освобождает предприятие от уплаты налога на имущество организаций, НДС, налога на прибыль организаций и ряда других налогов.
В ООО «Снабсервис» по данным анализа выявлено, что объем выручки увеличился к 2020 году. Себестоимость напрямую взаимосвязана с выручкой и поэтому, мы наблюдаем аналогичную тенденцию роста. Чистая прибыль также увеличилась, что является положительной тенденцией, а вот рентабельность в 2019 году выросла, однако, к 2020 году снизилась. Показатель рентабельности находится на низком, однако не критичном уровне, однако также заметно влияние всех показателей на рентабельность.
ООО «Снабсервис» осуществляет свою деятельность на общем режиме налогообложения. Это значит, что у организации большая налоговая нагрузка, она составила более 19 %. В среднем по отрасли налоговая нагрузка составляет более 10% исходя из данных ФНС РФ (10,4% - в 2018 году, 11,9% - в 2019 году и 10,7% - в 2020 году. Можно заметить, что налоговая нагрузка крайне высока, однако данные ФНС не учитывают НДС и взносы в социальные фонды.
Для создания эффективной системы налогообложения нужно обладать огромным количеством информации и опытом. Налоговое планирование необходимо не только многоуровневым бизнес-структурам, но и небольшим компаниям, которые только выходят на международный рынок, ведь налоговое планирование - реально действующий метод экономии, который столь необходим для малого и среднего бизнеса, столь далекого от транснациональных корпораций.
Международное налоговое планирование, вещь, безусловно, полезная, а в некоторых случаях и вовсе незаменимая - ведь позволяет легальным, законным путем максимально сократить выплаты налогов путем использования зарубежных компаний в рамках налоговых соглашений между государствами. Налоговое планирование основным своим инструментом имеет офшорные компании, которые отнюдь не гарантируют пожизненное освобождение от налогов, независимо от того, какая схема построена на их основе.
Для среднего и малого бизнеса налоговое планирование может быть реальным способом свести к минимуму расходы на налоги, но только в том случае, если он выходит или уже вышел на уровень международной торговли и работает в направлении привлечения иностранных инвестиций. Международное или офшорное налоговое планирование совершенно законно, однако необходимо оценить, подходят ли зарубежные территории для долгосрочной защиты активов.
Исследование, проведенное нами, приводит к логическому выводу, что концепция экономической безопасности предприятий важна, имеет широкий смысл и включает в себя огромное количество факторов, в том числе налоговую безопасность и налоговую эффективность.
Экономическая безопасность бизнеса является неотъемлемой составляющей эффективного руководства предприятием. Обезопасить бизнес с экономической точки зрения может комплекс воздействий, в числе которых организационные, финансовые, технические, информационные, правовые меры и мероприятия, в том числе контроль за налоговыми обязательствами компании.
Налоги становятся все более серьезным риском для бизнеса. Быстро меняющееся налоговое законодательство, широкомасштабные корпоративные уголовные преступления и все более агрессивные налоговые органы означают, что неподготовленные компании и руководители сталкиваются с серьезными репутационными и финансовыми последствиями.
Поэтому для эффективного управления налоговыми рисками, устранения налоговой неэффективности необходим системный подход к построению системы управления налоговыми обязательствами в компании и укреплении экономической безопасности. Все эти меры должны как предупреждать возможные негативные воздействия извне, так и эффективно их отражать.
Создание оптимальной системы, которая бы обеспечивала экономическую безопасность бизнеса, - процесс непростой. Ведь каждое предприятие, каждый бизнес индивидуальны, и какого-то универсального алгоритма его защиты не существует. Но при создании любой схемы налогового планирования, следует понимать и помнить, что оптимизация налогообложения - это процесс поиска оптимальной правовой формы для бизнеса, при которой субъект хозяйствования собирается платить оптимальную сумму налогов. Это должно быть сделано чисто юридически, в соответствии с законным порядком юрисдикции, в которой компания работает.
Исследование, проведенное нами, приводит к логическому выводу, что концепция экономической безопасности предприятий важна, имеет широкий смысл и включает в себя огромное количество факторов, в том числе налоговую безопасность, инструментом обеспечения которой является налоговое планирование.
«Экономическая безопасность это - свойство предприятия, которое характеризуется его способностью нормально функционировать для достижения определенных целей при существующих внешних условиях, а также изменении до определенных пределов» [13, с. 19].
Организация системы экономической безопасности предполагает проведение комплекса различных мероприятий, как технического, так и организационного характера, среди которых особое место принадлежит налоговому планированию.
Успешность ведения бизнеса на современном этапе экономического развития невозможна без применения налогового планирования, в основе которого лежат нормы действующего законодательства. Это связано с тем, что налоговым платежам принадлежит значительная доля в финансовых потоках организаций, а несоблюдение налогового законодательства может привести к серьезным финансовым потерям.
С точки зрения соблюдения налогового законодательства налоговое планирование можно разделить на: классическое, оптимизационное, противозаконное.
Главная цель налогового планирования состоит не столько в минимизировании, а сколько в оптимизировании размеров налоговых платежей.
Практическая реализация механизма налогового планирования состоит в разработке налоговых схем, то есть таком оформлении и представлении экономических действий, которое предоставит возможность налогоплательщику применение благоприятных налоговых режимов и получение экономии при уплате налогов.
Очевидно, что неэффективно построенная система налоговой безопасности в компании может повлечь за собой значительные риски и экономические потери. Построение структуры налогового учета и структуры бизнеса в целом должно осуществляться с привлечением профессиональных юристов и аудиторов, что позволит в будущем избежать привлечения к налоговой ответственности. Ошибки в налоговом планировании для налогоплательщика чреваты неблагоприятными правовыми последствиями.
Одним из основополагающих аспектов функционирования российской налоговой системы является проблема воздействия налоговой нагрузки на проявление хозяйственной активности и уровень экономической безопасности предприятий.
В современных условиях необходимо уточнение самого понятия «налоговой нагрузки». По одному из мнений она является комплексной характеристикой, включающей следующие обязательные элементы:
• количество налогов и других обязательных платежей;
• структуру налогов;
• механизм взимания налогов;
• показатель налоговой нагрузки на предприятие.
Характеризует налоговую нагрузку не только количество, но и структура уплачиваемых налогов.
Наиболее тяжелыми для предприятий являются налоговые платежи, которые исчисляются вне зависимости от сумм полученных доходов и лишь частично могут быть переложены на конечного потребителя. Данные налоги уплачиваются от оборота, также в эту категорию входят имущественные налоги [13, с.129].
Налоговое планирование - одна из основных предпосылок успешного ведения бизнеса. К главным целям налогового планирования относятся оптимизация платежей в бюджеты, сокращение потерь по отдельному налогу или группе налогов и укрепление экономической безопасности субъекта хозяйствования.
Планируя платежи, налогоплательщик вправе использовать все достоинства, недостатки и нюансы действующего законодательства, включая возможное несовершенство или противоречивость. В процессе реализуются различные налоговые схемы и предпринимаются экономические действия с наименьшим налогообложением.
Чтобы понять, нужно ли что-то менять в политике и управлении фирмой, нужно рассчитать налоговую нагрузку. Как расчетный показатель налоговая нагрузка перекликается с понятием эффективной ставки налога, которая представляет собой процентное содержание фактически начисленного налога в налоговой базе по этому налогу.
По результатам финансового анализа объектов исследования мы выяснили следующее:
Темпы снижения себестоимости в организации ООО «Стерх» оказали благоприятное влияние на рост выручки, что свидетельствует о грамотном финансовом распределении активов в организации.
Компания «Стерх» применяет общую систему налогообложения, т. е. платит все необходимые налоги (налог на прибыль организаций, НДС, транспортный налог и т. д.).
В ООО «Стерх» в 2018 и 2020 году была довольно высокая налоговая нагрузка, превышающая среднеотраслевой показатель. В 2019 году напротив, нагрузка была ниже среднеотраслевого показателя.
В ООО «ФПК «Вега» в 2020 году произошло значительное увеличение по кредиторской задолженности, заемные средства уменьшились, таким образом, большая часть в структуре пассивов предприятия - это кредиторская задолженность. Имеющееся финансовое состояние способно повлечь за собой сильную зависимость организации от заемных капиталов, а, значит, от кредиторов.
Налоговую нагрузку в ООО «ФПК «Вега» составляют только сумма единого налога и страховые взносы, т. к. компания применяет упрощенную систему налогообложения. Что касается НДФЛ, то относительно этого налога ООО «ФПК «Вега» является налоговым агентом и не несет налоговой нагрузки как таковой. Применение УСН освобождает предприятие от уплаты налога на имущество организаций, НДС, налога на прибыль организаций и ряда других налогов.
В ООО «Снабсервис» по данным анализа выявлено, что объем выручки увеличился к 2020 году. Себестоимость напрямую взаимосвязана с выручкой и поэтому, мы наблюдаем аналогичную тенденцию роста. Чистая прибыль также увеличилась, что является положительной тенденцией, а вот рентабельность в 2019 году выросла, однако, к 2020 году снизилась. Показатель рентабельности находится на низком, однако не критичном уровне, однако также заметно влияние всех показателей на рентабельность.
ООО «Снабсервис» осуществляет свою деятельность на общем режиме налогообложения. Это значит, что у организации большая налоговая нагрузка, она составила более 19 %. В среднем по отрасли налоговая нагрузка составляет более 10% исходя из данных ФНС РФ (10,4% - в 2018 году, 11,9% - в 2019 году и 10,7% - в 2020 году. Можно заметить, что налоговая нагрузка крайне высока, однако данные ФНС не учитывают НДС и взносы в социальные фонды.
Для создания эффективной системы налогообложения нужно обладать огромным количеством информации и опытом. Налоговое планирование необходимо не только многоуровневым бизнес-структурам, но и небольшим компаниям, которые только выходят на международный рынок, ведь налоговое планирование - реально действующий метод экономии, который столь необходим для малого и среднего бизнеса, столь далекого от транснациональных корпораций.
Международное налоговое планирование, вещь, безусловно, полезная, а в некоторых случаях и вовсе незаменимая - ведь позволяет легальным, законным путем максимально сократить выплаты налогов путем использования зарубежных компаний в рамках налоговых соглашений между государствами. Налоговое планирование основным своим инструментом имеет офшорные компании, которые отнюдь не гарантируют пожизненное освобождение от налогов, независимо от того, какая схема построена на их основе.
Для среднего и малого бизнеса налоговое планирование может быть реальным способом свести к минимуму расходы на налоги, но только в том случае, если он выходит или уже вышел на уровень международной торговли и работает в направлении привлечения иностранных инвестиций. Международное или офшорное налоговое планирование совершенно законно, однако необходимо оценить, подходят ли зарубежные территории для долгосрочной защиты активов.
Исследование, проведенное нами, приводит к логическому выводу, что концепция экономической безопасности предприятий важна, имеет широкий смысл и включает в себя огромное количество факторов, в том числе налоговую безопасность и налоговую эффективность.
Экономическая безопасность бизнеса является неотъемлемой составляющей эффективного руководства предприятием. Обезопасить бизнес с экономической точки зрения может комплекс воздействий, в числе которых организационные, финансовые, технические, информационные, правовые меры и мероприятия, в том числе контроль за налоговыми обязательствами компании.
Налоги становятся все более серьезным риском для бизнеса. Быстро меняющееся налоговое законодательство, широкомасштабные корпоративные уголовные преступления и все более агрессивные налоговые органы означают, что неподготовленные компании и руководители сталкиваются с серьезными репутационными и финансовыми последствиями.
Поэтому для эффективного управления налоговыми рисками, устранения налоговой неэффективности необходим системный подход к построению системы управления налоговыми обязательствами в компании и укреплении экономической безопасности. Все эти меры должны как предупреждать возможные негативные воздействия извне, так и эффективно их отражать.
Создание оптимальной системы, которая бы обеспечивала экономическую безопасность бизнеса, - процесс непростой. Ведь каждое предприятие, каждый бизнес индивидуальны, и какого-то универсального алгоритма его защиты не существует. Но при создании любой схемы налогового планирования, следует понимать и помнить, что оптимизация налогообложения - это процесс поиска оптимальной правовой формы для бизнеса, при которой субъект хозяйствования собирается платить оптимальную сумму налогов. Это должно быть сделано чисто юридически, в соответствии с законным порядком юрисдикции, в которой компания работает.
Подобные работы
- РАЗВИТИЕ ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГОВО-ПРОВЕРОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4265 р. Год сдачи: 2017 - Кадровая безопасность и совершенствование ее оценки как инструмента обеспечения экономической безопасности организаций
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4810 р. Год сдачи: 2021 - РАЗРАБОТКА И ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ РИСКОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ (НА ПРИМЕРЕ АО «КРАСНОЯРСКИЙ ЗАВОД СИНТЕТИЧЕСКОГО КАУЧУКА»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ КАК МЕХАНИЗМ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - Влияние состояния внеоборотных активов на экономическую безопасность организации (Алтайский Государственный Аграрный Университет)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 2200 р. Год сдачи: 2019 - Анализ кадровой составляющей экономической безопасности организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 2200 р. Год сдачи: 2020 - Совершенствование налоговой политики хозяйствующего субъекта в механизме обеспечения экономической безопасности
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - ИССЛЕДОВАНИЕ СОСТОЯНИЯ ФИНАНСОВОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
Каталог работ (130689)
- Бакалаврская работа (31478)
- Диссертация (960)
- Магистерская диссертация (18358)
- Дипломные работы, ВКР (53252)
- Главы к дипломным работам (2108)
- Курсовые работы (9669)
- Контрольные работы (6188)
- Отчеты по практике (1308)
- Рефераты (1450)
- Задачи, тесты, ПТК (616)
- Ответы на вопросы (154)
- Статьи, Эссе, Сочинения (911)
- Бизнес-планы (49)
- Презентации (101)
- РГР (84)
- Авторефераты (РГБ) (1691)
- Диссертации (РГБ) (1879)
- Прочее (433)
Новости
06.01.2018
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь в выполнении учебных и научных работ на заказ ОФОРМИТЬ ЗАКАЗ
дальше»» Все новости
Статьи
- Где лучше заказывать диссертации и дипломные?
- Выполнение научных статей
- Подготовка диссертаций
- Подводные камни при написании магистерской работы
- Помощь в выполнении дипломных работ
»» Все статьи
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
