Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Экономический анализ в системе внутреннего контроля хозяйствующего субъекта

Работа №51666
Тип работыМагистерская диссертация
Предметэкономика
Объем работы178
Год сдачи2016
Стоимость4925 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 27
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

Введение 3
1. Теоретические положения внутреннего контроля в экономической науке и практике
1.1. Обобщение и систематизация научных взглядов на теоретическую 7
сущность внутреннего контроля в системе экономического управления
1.2. Эволюция организационных форм функционирования системы внутреннего контроля экономического субъекта
1.3. Экономическая интерпретация аналитических алгоритмов в системе внутреннего контроля организации
2. Экономический анализ как инструмент внутреннего контроля хозяйствующего субъекта
2.1. Анализ эффективности использования ресурсов организации как инструмент внутреннего контроля хозяйствующего субъекта
2.2. Аналитическое обеспечение постановки внутреннего контроля отдельных бизнес-процессов
2.3. Исследование походов к выявлению фальсификации информации о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности с применением аналитических процедур
3. Практические аспекты применения инструментов экономического анализа в процессе организации системы внутреннего контроля продаж
3.1. Обоснование экономического потенциала алгоритмов факторного анализа финансовых результатов от продаж в системе оперативного контроля сбытовой деятельности
3.2. Методические аспекты построения экономико-математических моделей в системе превентивного контроля продаж в организации
3.3. Подходы к разработке стандартов финансовой политики и их реализация в организационной модели внутреннего контроля продаж
Заключение 108
Список использованных источников 113
Приложения

Актуальность темы исследования. На любой стадии процесса управления неизбежны различные отклонения действительного состояния объекта от требуемого, и для того, чтобы своевременно располагать информацией об отклонениях, превышающих допустимые значения, необходим внутренний контроль. В современном мире с внутренним контролем связаны перспективы развития бизнеса, ведь именно внутренний контроль является комплексной системой мер в части обеспечения долгосрочной финансовой устойчивости и эффективного функционирования хозяйствующих субъектов.
Проблеме организации внутреннего контроля в теории и практике экономической деятельности уделяется большое внимание, однако создание действенной системы внутреннего контроля невозможно без его методологического обеспечения, важнейшей составляющей которого являются методы экономического анализа.
Объективная необходимость рассмотрения научно-методического инструментария экономического анализа в системе внутреннего контроля хозяйствующего субъекта обусловлена следующими факторами: важным значением контроля и анализа для целей управления, их тесной взаимосвязью, универсальностью методологического инструментария экономического анализа при осуществлении контрольных процедур.
Определение межпредметных связей экономического анализа и внутреннего контроля имеет не только теоретическую ценность, но и практическое значение, поскольку позволяет взаимовыгодно упорядочить и усовершенствовать их методику. Сопровождение внутреннего контроля экономическим анализом способствует выявлению рисков, нахождению резервов повышения результативности функционирования хозяйствующего субъекта.
Степень изученности проблемы. Вопросы использования методического инструментария экономического анализа в процессе осуществления внутреннего контроля постоянно вызывали научный интерес у многих исследователей.
Большой вклад в разработку данных вопросов внесли зарубежные и отечественные ученые, среди которых можно выделить К. Друри, Р. Додж, Р. Адамса, Дж. Робертсона, М. Мескон, Э. Майер, В.Е. Афанасьева, В.Д. Андреева, Л.С. Белозерского, В.В. Бурцева, М.Ю. Брюханова, Э.А. Вознесенского, И.С. Егорову, Л.И. Куликову, Р.В. Макеева, М.В. Мельник, О.Е. Орлову, Л.В. Сотникову, Т.Ю. Серебрякову, Л.Н. Федяйнову, В.В. Щадрина, В.И. Олейникова.
Благодаря усилиям экономистов создано немало эффективных методов и приемов оценки системы внутреннего контроля хозяйствующих субъектов. Однако многие вопросы дальнейшего развития аналитических методик в системе внутрихозяйственного контроля остаются малоизученными и не получают достаточного информационного освещения. Данные обстоятельства подтверждают актуальность и практическую значимость магистерской диссертации.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является изучение аспектов теоретической сущности внутреннего контроля, разработка подходов к использованию методических приемов экономического анализа в системе внутреннего контроля хозяйствующего субъекта.
Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:
- обобщить подходы к трактовке сущности внутреннего контроля хозяйствующего субъекта и сформулировать авторское определение исследуемого понятия;
- систематизировать методические приемы экономического анализа, актуальные в контексте контрольных мероприятий;
- предложить подходы к формированию аналитического обеспечения постановки внутреннего контроля ресурсов и отдельных бизнес-процессов организации;
- исследовать подходы к выявлению фальсификации информации о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности организации с применением аналитических процедур;
- обосновать экономический потенциал алгоритмов факторного анализа финансовых результатов от продаж в системе оперативного контроля сбытовой деятельности организации;
- реализовать возможности экономико-математического моделирования в процессе осуществления превентивного контроля продаж в организации;
- дать оценку существующих подходов к разработке стандартов финансовой политики и их реализации в организационной модели внутреннего контроля продаж и сформировать предложения по их совершенствованию.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты построения эффективной системы внутреннего контроля хозяйствующего субъекта с использованием инструментов экономического анализа.
Объектом исследования выступает предприятие оптовой торговли продуктами питания ООО «Продомир», на примере хозяйственной деятельности которого была обоснована необходимость формирования системы внутреннего контроля и предложены подходы к использованию методов экономического анализа в процессе осуществления контрольных процедур.
Методология исследования. Теоретической и методологической основой магистерской диссертации послужили труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные вопросам организации внутреннего контроля, бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита, материалы периодической печати, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, российские и международные стандарты финансовой отчетности.
Научный аппарат исследования включает общенаучные методы познания экономических явлений и процессов - анализ и синтез, дедукция и индукция, классификация, сравнение, обобщение, моделирование, системный и комплексный подходы.
Научная новизна работы заключается в разработке рекомендаций, направленных на внедрение методических приемов экономического анализа в систему внутреннего контроля хозяйствующего субъекта. В процессе исследования были получены следующие научные результаты, выносимые на защиту:
- обобщены подходы исследователей и сформулировано авторское определение понятия «внутренний контроль»;
- систематизированы подходы к применению методического инструментария экономического анализа при осуществлении процедур внутреннего контроля;
- усовершенствована методика выявления фальсификации информации о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации;
- обоснован алгоритм проведения факторного анализа совокупного маржинального дохода как инструмент контроля продаж в торговых организациях;
- предложен алгоритм прогнозирования финансовых результатов предприятия с применением имитационного моделирования;
- систематизированы формализованные подходы к обоснованию элементов финансовой политики, определяющих эффективность превентивного контроля процесса продаж организации;
- обобщены и дополнены авторскими предложениями актуальные направления расчетов лимита коммерческого кредитования покупателей;
- разработан регистр управленческого контроля, направленный на оперативный мониторинг состояния дебиторской задолженности предприятия.
Практическая значимость магистерской диссертации заключается в разработке теоретических и практических рекомендаций, которые позволят организовать эффективную систему внутреннего контроля хозяйствующих субъектов. Рекомендации по внедрению методических приемов экономического анализа в систему внутреннего контроля могут быть использованы в экономической деятельности предприятия с целью своевременного выявления и устранения неблагоприятных факторов в его развитии.
Апробация результатов исследования. Практические рекомендации, полученные в магистерской диссертации, приняты к внедрению в практическую деятельность ООО «Продомир».


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


Результаты проведенного исследования позволяют сделать следующие обобщения, выводы, предложения, направленные на внедрение методического инструментария экономического анализа в систему внутреннего контроля хозяйствующего субъекта.
В процессе рассмотрения теоретических аспектов исследования было установлено, что в научных кругах отсутствует единая интерпретация понятия «внутренний контроль»: одни ученые рассматривают его как функцию управления, другие - как процесс выполнения отдельных процедур, третьи связывают внутренний контроль с оценкой эффективности деятельности организации. Обобщение альтернативных авторских трактовок легло в основу разработки собственного определения понятия «внутренний контроль» как системы действий по осуществлению контрольных мероприятий на всех уровнях и этапах управления, направленной на обеспечение сохранности активов экономического субъекта, улучшение эффективности его деятельности, соблюдение порядка отражения фактов хозяйственной жизни требованиям законодательства, а также управление рисками, предотвращение мошенничества и ошибок.
Научному обоснованию подвергнута проблема отсутствия единого подхода к применению методического инструментария экономического анализа при осуществлении процедур внутреннего контроля. Инструментарий внутреннего экономического контроля представляет собой совокупность приемов и методов изучения информации, обобщенной в системах учета экономической информации, методик работы с ее носителями и аналитических процедур в отношении ее показателей. Методика экономического анализа в системе внутреннего контроля хозяйствующих субъектов в значительной степени опирается на традиционные методы, однако в то же время применяются и специфические приемы анализа. Результаты проведенных исследований позволили обобщить и систематизировать аналитические процедуры внутреннего контроля в отношении отдельных областей деятельности хозяйствующего субъекта.
Отдельного внимания заслуживает проблема отсутствия общих критериев оценки эффективности системы внутреннего контроля, что объясняется отсутствием стандартов внутреннего контроля или их недостаточной разработанностью. Как следствие, отсутствует методологическая база, позволяющая проводить работу над ошибками и влияющая на принятие управленческих решений. Проблемы неэффективного использования ресурсов обусловлены низким качеством информации или ее недостатком для принятия правильных решений, а также преднамеренным или непреднамеренным искажением отчетности, случаями мошенничества со стороны работников и управляющих. Организация системы внутреннего контроля позволит решить подобного рода проблемы и повысить эффективность деятельности хозяйствующего субъекта. Результатом исследований явилась разработка системы показателей и критериев оценки эффективности внутреннего контроля использования ресурсов, в частности, трудовых ресурсов, основных средств и материально-производственных запасов предприятия, а также внутреннего контроля отдельных бизнес-процессов. Вы-деление бизнес-процессов в ходе осуществления внутреннего контроля экономического субъекта позволяет выявить риски и их источники, разработать контрольные процедуры, предотвращающие и снижающие вероятность возникновения данных рисков, а также оценить качество бизнес-процессов и предложить пути повышения эффективности деятельности организации по отдельным направлениям.
Для объективизации данных при принятии управленческих решений необходима единая информационная платформа. Такой основой являются показатели, построенные на основании финансовой отчетности предприятий. Умышленное искажение отчетных показателей создает угрозу для достоверности принимаемых решений. В настоящее время наиболее распространенными являются зарубежные методики выявления фальсификации отчетности, однако их применение в российской практике связано с рядом трудностей, обусловленных спецификой различных видов деятельности предприятий, особенностями ведения российского бухгалтерского и налогового учета. В рамках исследования были рассмотрены и подвергнуты критике некоторые дискуссионные аспекты известных моделей выявления фальсификации финансовой отчетности, а также систематизированы основные симптомы возможных искажений.
Значительное внимание при написании диссертационной работы было уделено разработке методических приемов экономического анализа финансовых результатов от продаж как основного показателя эффективности деятельности торговой организации. Эффективная система продаж в таких организациях обеспечивает рост доходов, и, следовательно, дальнейшее развитие и расширение деятельности, интерес со стороны инвесторов, повышение конкурентоспособности и финансовой устойчивости. В процессе исследования были рассмотрены методы факторного анализа выручки, прибыли от продаж, маржинального дохода, а также анализа безубыточности организации, и обоснована целесообразность применения данных методов в конкретных условиях. Например, традиционная модель определения маржинального дохода предполагает расчет влияния на его изменение показателей объема, структуры реализованной продукции и маржинального дохода с единицы продукции. Однако в условиях отсутствия единых измерителей объемов реализации данная методика расчета является труднореализуемой. На наш взгляд, в подобных условиях адекватной альтернативой традиционным алгоритмам является алгоритм проведения факторного анализа совокупного маржинального дохода предприятия. Анализ данных с применением подобной методики позволяет сделать выводы о наиболее и наименее выгодных товарных позициях для предприятия и способствует принятию рациональных управленческих решений. Апробация аналитических алгоритмов была проведена с использованием данных ООО «Продомир», занимающегося оптовой торговлей продуктами питания.
Традиционное понимание контроля заключается в сравнении плановых и фактических значений контролируемых величин. Однако в условиях динамичного развития рынка исключительное значение приобретает превентивный контроль, который заключается в прогнозе будущих изменений основных показателей хозяйственной деятельности предприятия. Значительным потенциалом в системе внутреннего контроля финансовых результатов организации обладают инструменты планирования и прогнозирования. В диссертационном исследовании были использованы методы прогнозирования по временному тренду, а также методы имитационного моделирования с использованием возможностей программного продукта Microsoft Excel. Прогнозный анализ выручки от продаж был произведен путем определения тренда временного ряда с учетом корректировки на сезонную компоненту. Имитационное моделирование проводилось с применением арсенала встроенных функций пакета прикладных программ Microsoft Excel. Целью имитационного моделирования стало нахождение прогнозных значений показателей финансовых результатов, а также показателей безубыточности организации. Имитация включала 100 экспериментов, про-ведение имитационных экспериментов в среде НЛП Excel было осуществлено двумя способами - с помощью встроенных функций и путем использования инструмента «Генератор случайных чисел». Применение показателей описательной статистики позволило качественно интерпретировать полученные результаты и оценить перспективы развития исследуемой организации.
Важное значение при разработке методических аспектов внутреннего контроля процесса продаж в организации имеет аналитическое обоснование параметров коммерческого кредитования покупателей, которое находит дальнейшее отражение в договорных условиях цены и порядка расчетов с каждым контрагентом предприятия. Обобщение научных разработок в исследуемой области позволило сделать выводы о том, что порядок формирования ключевых положений финансовой политики имеет значительное количество альтернатив, В процессе исследования были выявлены основные параметры контроля продаж организации - определение лимитов коммерческого кредитования, обоснование цены и порядка расчетов с покупателями, расчет уровня затрат на содержание дебиторской задолженности, а также контроль за состоянием и своевременным погашением возникшей задолженности.
В современных условиях традиционные подходы определения лимитов коммерческого кредитования покупателей не являются универсальными и нуждаются в уточнении условий их практического применения. Данная проблема определила необходимость интеграции актуальных направлений расчетов и их дополнение авторскими предложениями. В рамках исследования был проведен анализ альтернативных подходов к измерению затрат на содержание дебиторской задолженности, обоснованы подходы к выбору оптимальной политики расчетов с покупателями - расчет допустимой отсрочки платежа, размера скидки, предлагаемой покупателю взамен досрочной оплаты, и сформирована модель рейтинговой оценки покупателей.
Неоправданный рост дебиторской задолженности может привести к ухудшению финансового положения экономического субъекта, поэтому важно организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, оперативно и гибко реагировать на изменения условий сотрудничества с отдельными покупателями. Заключительным этапом исследования явилась разработка и внедрение регистра управленческого контроля «Дебиторский лист», направленного на оперативный мониторинг состояния дебиторской задолженности и содержащего общие сведения о покупателе, контрольные пара-метры, а также информацию о дебиторской задолженности на определенную дату. Таким образом, дебиторский лист помогает контролировать суммы задолженности по клиентам и не допускать роста просроченных долгов.
На наш взгляд, предложения по использованию методов экономического анализа будут способствовать повышению эффективности внутреннего контроля, и как следствие, приведут к положительной динамике развития хозяйствующего субъекта в обозримом будущем.



1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 6 декабря 2011 г., № 402-ФЗ (ред. от 4 ноября 2014 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». - Последнее обновление 25.09.2016.
2. Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности [Электронный ресурс]: Информация Минфина России №ПЗ-11/2013 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». - Последнее обновление 25.09.2016.
3. Адамс Р. Основы аудита: пер. с англ. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 391 с.
4. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. - М.: Финансы и статистика, 1989. - 256 с.
5. Брюханов М.Ю. Фальсификация финансовой отчетности: обнаружение и предотвращение: Дисс. ... канд. экон. наук. - Москва, 2009. - 198 с.
6. Вознесенский Э.А. Внутрихозяйственный контроль на предприятиях. - М.: Знание, 1967. - 298 с.
7. Волгин В.В. Склад: логистика, управление, анализ: учебное пособие. - М.: Альфа-Пресс, 2009. - 720 с.
8. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 1992. - 240 с.
9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2004. - 336 с.
10. Друри К. Управленческий и производственный учет: пер. с англ. - М.: Юнити-Дана, 2002. - 560 с.
11. Евдокимова А.В., Пашкина И.Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Дашков и К, 2009. - 208 с.
12. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. - М.: Магистр, 2008. - 576 с.
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 560 с.
14. Мельник М.В., Когденко В.Г. Экономический анализ в аудите: учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 543 с.
15. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: учебник. - М.: ФБК-Пресс, 2002. - 320 с.
16. Серебрякова Т.Ю. Риски организации и внутренний экономический контроль: монография. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 111 с.
17. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: учебник. - М.: Финстатинформ, 2000. - 239 с.
18. Федяйнова Л.Н., Карпов Т.Е., Федяйнов М.В. Контроль и ревизия: учебное пособие. - Тула: НОО ВПО НП «ТИЭИ», 2007. - 120 с.
19. Шигаев А.И. Контроллинг стратегии развития предприятия: учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2008. - 351 с.
20. Агеева Е. Как избежать дефицита товаров на складе, но и не тратить понапрасну деньги на избыточные запасы? // Финансовый директор, №3, 2011. - с.12-15
21. Аллавердян В.В. Устранение инфляционных рисков при отсрочке платежа // Налоговый вестник, №5, 2009. - с. 36-42
22. Амзельт А.Г. Аналитические процедуры для выявления рисков существенного искажения в результате недобросовестных действий // Теория и практика аудита, №12, 2013. - с. 22-27
23. Барановская Т.В. Экономический анализ и контроль: определение взаимосвязей и границ взаимопроникновения // Экономический анализ: теория и практика, №33, 2012. - с. 57-64
24. Брюханов М. Искажения в финансовой отчетности: как выявить мошенничество // Финансовый директор, №6, 2006. - с. 23-27
25. Бурцев В.В. Внутренний контроль в организации: методологические и практические аспекты // Аудиторские ведомости, №8, 2002. - с. 41-50
26. Горковенко Д., Ходарев А. АВС-анализ на примере оптимизации ассортимента компании // Финансовый директор, №3, 2014. - с.32-41
27. Горлачева К.С., Бояринова А.С. Фальсификация бухгалтерской отчетности: историко-эволюционный аспект // Труды молодых ученых Алтайского государственного университета, №1, 2013.- с. 69-70
28. Дашин А.К., Кирпиков А.Н. Проблемы применения методических подходов к финансовому управлению дебиторской задолженностью организации // Научное обозрение, №10, 2016. - с. 252-255
29. Дегальцева Ж.В. Организация системы внутреннего контроля материально-производственных запасов в условиях турбулентной экономики // Экономика, социология и право, №3, 2015. - с. 23-27
30. Дунаева В.И. Особенности внутреннего контроля за материально - производственными запасами // Вестник Тульского филиала Финуниверситета, №1, 2014. - с.86-88
31. Дьяконова О.С., Гузь В.А. Внутренний контроль основных средств и их аренды // Вестник Университета, №9, 2012. - с.11-18
32. Егорова И.С. Организация внутреннего контроля согласно элементам, рекомендованным Минфином России // Аудитор, №9, 2014. - с.49-60
33. Кирпиков А.Н. Аналитическое обоснование расчетных операций в организационной модели внутреннего контроля продаж // Вестник Казанского государственного финансово-экономического института, №1, 2011. - с. 31-35
34. Любовцева Е.Г. Место и роль внутреннего контроля в процессе управления организацией // Экономический анализ: теория и практика, №7, 2007. - с. 55-59
35. Махмутова Э.М. Применение методов скользящей средней, экспоненциального сглаживания и тренда при прогнозировании финансового результата от продаж // Вопросы экономики и управления, №4, 2016. - с. 56-58
36. Машкин Е.И. Оценка рисков и контрольные действия процесса планирования, формирования и корректировки фонда оплаты труда предприятия // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития, №9, 2011. - с. 229-233
37. Мухаметзянов Р.З. Необходимость прогнозирования выручки от продаж коммерческого предприятия // Экономические науки, №26, 2013. - с.147-151
38. Мухарева Е. Как определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности // Финансовый директор, №4, 2012. - с. 44-48
39. Орлова О.Е. Внутренний контроль: организационные аспекты // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, №21, 2012. - с. 26-32
40. Платонов М.А. Применение методов интервального анализа в прогнозировании финансовых результатов предприятий // Экономический анализ: теория и практика, №7, 2012. - с.68-75
41. Рыбкин Ю. Система управления кредитными рисками компании «Неотек» // Финансовый директор, №9, 2011. - с. 18-25
42. Салостей С. Во что обходится компании дебиторская задолженность ее клиентов // Финансовый директор, №2, 2010. - с. 26-34
43. Сафин Ф.М., Галяутдинова Г.З. Использование методов имитационного моделирования в практике управления экономикой // Россия и Европа: связь культуры и экономики. Материалы XI международной научно-практической конференции, 2015. - с. 280-283
44. Соколова Е.Н., Акулов А.Я. Значение маржинального анализа в деятельно-сти коммерческих организаций // Управление экономическими системами, №5,
2015. - с. 98-113
45. Стась В.Н. Управление ассортиментом продукции по результатам анализа безубыточности продаж // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения, №7, 2012. - с.94-98
46. Степанова Я.В. Аналитические процедуры в аудите. Обзор подходов // Инновационное развитие экономики, №3, 2012. - с. 85-93
47. Ульянова Н.В. Учетные методы признания и оценки затрат, связанных с обслуживанием отсрочки платежа // Аудит и финансовый анализ, №3, 2015. - с. 52-55
48. Юшкова С.Д. Система внутреннего контроля - механизм для снижения рисков // Аудиторские ведомости, №2, 2011. - с.36-43
49. Какой размер скидки сбережет и прибыль, и клиентов, апрель 2009. URL: http://www.gazeta-unp.ru/articles/20439/ (дата обращения 17.05.2016)
50. Общее и промышленное управление, август 2012. URL: http://gtmarket.ru/laboratory/basis/5783 / (дата обращения 18.04.2015)
51. Постановка управленческого учета февраль 2014. URL:
http://www.ceoconsulting.ru/practics/finance/accounting / (дата обращения
23.04.2015)
52. Средневзвешенная ставка по кредитам для бизнеса снизилась до 18,3%, апрель 2016. URL: http://www.klerk.ru/bank/news/442184 / (дата обращения 17.05.2016)
53. Infoplease. Businesses and Occupations. Enron Corporation, august 2003. URL: http://www.infoplease.com/encyclopedia/business/enron-corporation.html/ (дата об-ращения 20.02.2016)
54. Maria L. Roxas. Financial Statement Fraud Detection Using Ratio and Digital Analysis // Journal of Leadership, Accountability and Ethics, 2011


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.