Введение 3
1. Теоретические аспекты учета денежных средств организации 7
1.1 Экономическое содержание и классификация денежных средств 7
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 14
1.3 Особенности учета и отражения в отчетности денежных средств
организации в соответствии с РСБУ и МСФО 22
2. Учет и аудит денежных средств АНО «Дирекция спортивных и социальных
проектов» 30
2.1. Учет кассовых операций 30
2.2. Учет операций по счетам организации в банке 37
2.3. Аудит денежных средств 41
3. Анализ денежных средств АНО «Дирекция спортивных и социальных
проектов» 50
3.1 Анализ динамики, состава и структуры денежных средств 50
3.2 Анализ эффективности использования денежных средств 67
3.3 Определение оптимального запаса денежных средств организации 71
Заключение 75
Список использованных источников
В процессе ведения хозяйственной деятельности, организации заключают различного рода договоры, проводят хозяйственные операции по приобретению и реализации имущества и товаров, осуществляют прочие сделки с различными контрагентами: предприятиями и физическими лицами. Данные операции
являются важным условием существования организации, так как на макроуровне их развитие позволяет экономике страны двигаться вперед, а на микроуровне позволяет организовать бесперебойность ведения деятельности, непрерывность производства, а также своевременность отгрузки и реализации товаров, работ и услуг. Хозяйственные операции обязательно оформляются договорами в той или иной форме, в составе которых организация является либо поставщиком, либо покупателем товаров, работ, услуг.
Как правило, большинство сделок, связанных с поступлением и реализацией товаров, работ, услуг оформляются в денежной форме. Под денежными средствами понимаются такого рода финансовые ресурсы предприятия, которые характеризуются высокой ликвидностью и способностью обеспечить выполнение обязательств любого вида. В настоящих условиях ведения хозяйственных операций, подавляющее большинство денежных расчетов проводится в безналичной форме. Данный вид расчетов является довольно безопасным, удобным и надежным. Соответственно, расчеты наличными средствами на сегодня довольно ограничены. Отчасти это вызвано строгим нормативно-правовым регулированием данных операций.
Таким образом, актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что учет, анализ и аудит денежных средств организации являются довольно существенными, и в тоже время сложными объектами бухгалтерского учета.
Проблема учета, анализа и аудита денежных средств организации исследовалась в ряде работ, монографий российских и зарубежных ученых- экономистов, таких как: А.А. Баширов,М.Ф. Дьячков,Н.П. Кондаков, Л.А. Скамай, П.Э. Шендлер, О.Н. Шестак и т.д. Стоит отметить, что теоретическая база учета денежных средств характеризуется проблемами осуществления наличных и безналичных расчетов. Но, при широкой разработанности данной темы в современных литературных научных и практических источниках, сегодня является важным развитие проблемных вопросов в части комплексного подхода к учету и анализу управления денежными средствами предприятия , а также формирования подходов для решения проблемы дефицита денежных средств для осуществления хозяйственной деятельности, которые до сих пор требуют решения.
Цель данной работы состоит в изучении особенностей учета, анализа и аудита денежных средств организации. В соответствии с поставленной целью данной работы, необходимо выполнение следующих задач:
- изучение экономического содержания и нормативно-правового регулирования учета денежных средств организации;
- рассмотрение особенностей учета и отражения в отчетности денежных средств организации в соответствии с РСБУ и МСФО;
- исследование учета кассовых операций и операций по счетам организации в банке по материалам изучаемой организации;
- проведение аудиторской проверки денежных средств;
- анализ динамики, состава и структуры денежных средств;
- оценка эффективности использования денежных ресурсов;
- определение оптимального запаса денежных средств организации.
Предметом исследования выступают теоретические и практические аспекты организации системы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств организации на современном этапе. Объектом исследования является Автономная некоммерческая организация «Исполнительная дирекция XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г.Казани» (АНО «Дирекция спортивных и социальных проектов») - официальный организатор крупных международных и всероссийских спортивных и иных мероприятий в г.Казани.
Организация создана 14 августа 2009 года c целью подготовки и проведения XXVIIВсемирной летней универсиады 2013 года в г.Казани. Впоследствии перечень целей деятельности Дирекции был расширен и включил в себя подготовку и проведение 16-го чемпионата мира ФИНА поводным видам спорта 2015 года в г. Казани, 16-го чемпионата мира ФИНА поводным видам спорта в категории «Мастерс», других международных спортивных соревнований, социальных, культурных, образовательных и иных мероприятий.
Сегодня организация продолжает работу по подготовке и проведению международных и всероссийских турниров в Республике Татарстан. Так, в 2016 году Дирекция приняла участие в организации 18 спортивных мероприятий, из которых 15 - международные. В настоящее время ведется работа по подготовке VI Международной конференции министров и высших должностных лиц, ответственных за физическое воспитание и спорт. Опыт Дирекции востребован оргкомитетами международных спортивных мероприятий, проводимых в России и за рубежом.
Совместно с Министерством образования и науки Российской Федерации, АНО «Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов» и Союзом «Агентство развития профессиональных сообществ и рабочих кадров «Молодые профессионалы (Ворлдскиллс Россия)» Дирекция ведет активную подготовку к мировому чемпионату по профессиональному мастерству по стандартам «Ворлдскиллс» в г. Казани в 2019 году.
По предложению Министерства спорта Российской Федерации Дирекция определена оператором по внедрению Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» в Российской Федерации. Организация координирует работу региональных органов исполнительной власти в области физической культуры и спорта, а также уполномоченных ими организаций (региональных операторов Комплекса ГТО), обеспечивает стабильную работу Всероссийской электронной базы данных и интернет-портала Комплекса, принимает участие в подготовке и обучении кадров, организует изготовление и доставку знаков отличия Комплекса и удостоверений к ним, реализует Маркетинговую программу и обеспечивает медийное сопровождение процесса внедрения и реализации Комплекса на федеральном уровне.
Проекты, реализованные Дирекцией, отмечены престижными наградами, среди которых премии ISEM «Самый инновационный проект» и «Лучший визуальный образ события» за Всемирную летнюю универсиаду 2013 года в г. Казани (2013), а также многочисленные благодарственные письма, направленные международными и национальными федерациями, министерствами и ведомствами, в адрес Дирекции по итогам проведенных мероприятий.
Дирекция принимает активное участие в благотворительных акциях, оказывая поддержку нуждающимся в помощи. Сотрудничая с рядом благотворительных фондов г.Казани, коллектив Дирекции оказывает помощь детям из малоимущих и оказавшихся в тяжелой ситуации семей (акции по сбору продуктовых наборов, одежды, а также денежных средств на приобретение специальных тренажеров и парт). Ежегодным стало участие коллектива в акциях «Помоги собраться в школу!», «Письма Деду Морозу», «Старость в радость». Оказывает всестороннюю поддержку бесплатной семейной гостинице «Дом Роналда Макдоналда» в г.Казани.
Структура работы состоит из введения, последовательно изложенных трех глав основной части выпускной квалификационной работы, заключения, списка использованных источников и приложений.
Бухгалтерский учет, аудит и анализ денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, а также наиболее эффективного использования финансовых ресурсов. Бухгалтерский учет денежных средств должен обеспечивать верное отражение всех хозяйственных операций для обеспечения информацией управленческого аппарата предприятия для последующего анализа денежных средств. Также, сегодня предусмотрены существенные штрафы в случае ошибочного или умышленного отражения операций, связанных с денежными средствами предприятия. Наиболее оптимальное распределение денежных средств, в свою очередь, может приносить предприятию дополнительные суммы дохода. Ввиду этого, рациональность использования денежных средств является наиболее важной задачей управленческого аппарата предприятия.
В соответствии с задачами, поставленными в начале выпускной квалификационной работы, исследование было начато с рассмотрения теоретических вопросов учета денежных средств. В данном направлении нами рассмотрено экономическое содержание понятий денежных средств и денежных потоков. По итогам анализа, приведены обобщенные понятия как денежных средств, так и денежных потоков. Сделан вывод, что данные понятия в рамках работы не тождественны.
В рамках выпускной работы рассмотрена классификация денежных средств. Так, расчеты с денежными средствами подразделяются на две основные формы: наличные и безналичные. Наличные средства включают в себя денежные средства в национальной и иностранной валюте в кассе организации, а безналичные средства подразделяются на средства в национальной валюте на расчетном счете, специальные счета в банках, депозитных счетах, переводы в пути, денежные документы, ценные бумаги и в иностранной валюте на валютном счете.
При рассмотрении нормативно-правового регулирования учета денежных средств, выделена система нормативных актов, регулирующих движение и учет денежных средств. По итогам параграфа, сделан вывод, что нормативно-правовая база учета денежных средств достаточно обширна, сложна и в условиях экономики динамична. Все операции по поступлению и списанию денежных средств регламентированы. Нарушения в области учета денежных средств влекут за собой наложение достаточно существенных сумм штрафов для предприятий и их руководителей.
Значительное внимание в квалификационной выпускной работе уделено сравнению особенностей учета и отражения в отчетности денежных средств в соответствии с РСБУ и МСФО. Проведенный анализ выявил, что российская методика учета, которая постепенно сближается с международными стандартами, имеет ряд отличий от международного аналога. В свою очередь, анализ МСФО (IAS) 7 в части организации и осуществлении движения денежных средств, показывает существенность денежных потоков, а также принципы, методики организации и их оценки, позволяют выявлять пути развития российских стандартов.
Все вышеперечисленные аспекты сформировали теоретическую часть исследования. Далее в практической части исследования были изучены вопросы учета, анализа и аудита денежных средств в АНО «Дирекция спортивных и социальных проектов».
В ходе рассмотрения особенностей учета кассовых операций и операций на счетах в банке, была рассмотрена организация учета денежных средств и раскрыты основные вопросы документального оформления первичных документов. Основными задачами бухгалтерии предприятия по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
В рамках выпускной квалификационной работы, проведен аудит денежных средств исследуемого предприятия. Согласно текущему законодательству, АНО подлежит обязательному аудиту. В части проведения аудиторской проверки денежных средств в АНО «Дирекция спортивных и социальных проектов», рассмотрены цель, задачи аудита денежных средств, информационная база, план, программа и тесты системы внутреннего контроля. На основании изложенных плана и программы, а также тестирования, предложена наиболее эффективная система аудиторских процедур применительно к системе учета АНО «Дирекция спортивных и социальных проектов». По итогам аудита денежных средств АНО «Дирекция спортивных и социальных проектов» нарушений обнаружено не было. Таким образом, по итогам аудита кассовых операций строка бухгалтерского баланса 1230 «Денежные средства и денежные эквиваленты» не содержит искажений.
Результат анализа финансовых коэффициентов денежных средств, показал, что АНО «Дирекция спортивных и социальных проектов» имеет достаточное количество активов для своевременного погашения своих обязательств по текущей деятельности. При этом стоит отметить, что основные коэффициенты денежных средств и денежного потока у предприятия находятся на приемлемом уровне. Важно отметить, что предприятие имеет довольно устойчивый резерв средств в части дебиторской задолженности и финансовых вложений, который позволит предприятию более эффективно вести хозяйственную деятельность.
Таким образом, грамотное управление денежными средствами в хозяйственной деятельности АНО «Дирекция спортивных и социальных проектов» может помочь повысить эффективность деятельности предприятия.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
