УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
|
Введение 3
1. Экономическое содержание денежных средств 7
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в
Российской Федерации 7
1.2 Сравнительная характеристика учета денежных средств в
российской и международной практике 15
2. Учет и аудит денежных средств в ООО «Мета СОЖ Синтез» 22
2.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств 22
2.2 Формирование отчета о движении денежных средств 29
2.3 Контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины 36
2.4 Автоматизированный учет денежных средств 45
3. Анализ эффективности использования денежных средств ООО «Мета СОЖ Синтез»
3.1 Анализ динамики и структуры денежных средств 54
3.2 Анализ движения денежных средств 61
3.3 Предложения по улучшению финансовых результатов и
финансового положения организации
Заключение 75
Список использованных источников 80
1. Экономическое содержание денежных средств 7
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в
Российской Федерации 7
1.2 Сравнительная характеристика учета денежных средств в
российской и международной практике 15
2. Учет и аудит денежных средств в ООО «Мета СОЖ Синтез» 22
2.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств 22
2.2 Формирование отчета о движении денежных средств 29
2.3 Контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины 36
2.4 Автоматизированный учет денежных средств 45
3. Анализ эффективности использования денежных средств ООО «Мета СОЖ Синтез»
3.1 Анализ динамики и структуры денежных средств 54
3.2 Анализ движения денежных средств 61
3.3 Предложения по улучшению финансовых результатов и
финансового положения организации
Заключение 75
Список использованных источников 80
В современной российской экономике бухгалтерский учет становится неоценимым источником информации для менеджмента и собственников организации при формировании затрат и цен на продукцию с целью качественного и всеобъемлющего контроля за использованием внеоборотных и оборотных активов, определения возможностей инвестирования. Все это, в конечном итоге, определяет конкурентные возможности организаций на внутреннем и внешнем рынке.
Как известно, законодательно установленные перед бухгалтерским учетом цели и задачи охватывают область как финансового, так и управленческого учета. Постоянный рост требований со стороны менеджмента и собственников к действенной организации учетного процесса в сфере использования и выбытия денежных средств, к прогнозированию финансовых результатов деятельности с целью предотвращения финансовых рисков, обусловливает растущий теоретический и практический интерес к проблеме совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и контроля за ними.
Вместе с тем возникают определенные трудности, возникающие как при проведении научных исследований в данной области, так и при использовании их результатов в практической деятельности. Как показали наши исследования, это обусловлено тем, что проблема совершенствования учета и контроля денежных средств зачастую решается автономно: либо только в рамках финансового, либо управленческого учета. Системные же решения проблемы, в единстве финансового и управленческого учета, остаются, как правило, вне поля зрения исследователей и практиков. При этом следует заметить, что управленческий учет содержательно не ведется в российских организациях, хотя это и предусмотрено задачами, поставленными перед бухгалтерским учетом Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете в Российской Федерации».
Все вышеизложенное определило актуальность настоящего исследования.
Наибольший вклад в анализ и разработку принципов бухгалтерского учета и контроля в организациях внесли отечественные исследователи: П.С. Безруких, А.С. Бакаев, А.С. Бородкин, И.В. Барсукова, И.М. Густянов, А.А. Додонов, В.Б. Ивашкевич, Н.Н. Илышева, П.И. Камышанов, Н.П. Кондраков, М.И. Макарьева, Л.И. Малыхина, А.Н. Медведев, Е.Ф. Мизиковский, С.А. Николаева, С.В. Панкова, Е.А. Пронина, Я.В. Соколов, Л.С. Сосненко, Т.Г. Шешукова, Л.З. Шнейдман и др. В целях разработки и углубления теоретичес¬ких и организационно-методических основ учета и контроля полезен зарубежный опыт, представленный в работах Х. Андерсона, К. Друри, Д. Стоуна, И. Фишера, Дж. Фостера, К. Хитчинга, Ч.Т. Хорнгрена и др.
Цель и задачи выпускной квалификационной работы заключаются в развитии теоретических и прикладных основ финансового учета для построения действенной системы управленческого учета и контроля использования денежных средств со стороны менеджмента и собственников организации, обеспечивающих предотвращение финансовых рисков.
Достижение поставленной цели потребовало постановки и решения следующих основных задач:
- исследование нормативно-правовой базы регулирования учета денежных средств;
- сравнение бухгалтерского учета денежных средств в российской и международной практике;
- систематизация синтетического и аналитического учета денежных средств;
- изучение отчета о движении денежных средств;
- исследование контроля над соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;
- раскрытие понятия автоматизации учета денежных средств;
- проведение анализа динамики, структуры и движения денежных средств;
- разработка предложений по улучшению финансового положения на примере организации.
Предметом исследования является комплекс взаимообусловленных теоретических, нормативных, методических и организационных аспектов бухгалтерского учета, анализа и аудита использования денежных средств.
Объектом исследования выступают процессы учета и контроля движения и использования денежных средств в хозяйственной деятельности ООО «Мета СОЖ Синтез».
ООО «Мета СОЖ Синтез» является коммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации. Общество является юридическим лицом и действует на основании законодательства РФ и устава.
Основным видом экономической деятельности является «химическое производство». Компания выпускает широкий ассортимент товаров, таких как: автохимия и автокосметика для автомоек, строительная химия, бытовая химия, антифриз, тосол, теплоносители для систем отопления, средства для профессионального клининга, средства для индустриального клининга, оборудование, сырье.
Основной целью организации является получение прибыли в интересах акционеров Общества. Организация относится к малым предприятиям. Размер уставного капитала 12 000,00 руб. Численность работников - 24 человека.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов в сфере контроля, учета и анализа хозяйственной деятельности, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, нормативно-справочные материалы, внутренние нормативные документы предприятия, данные финансовой отчетности, а также аналитические и информационные материалы, опубликованные в российской и зарубежной периодической печати и представленные в компьютерной сети Internet.
Теоретические исследования базировались на современной методологии финансового учета, контроля и анализа. Расчеты выполнены на персональном компьютере с использованием электронных таблиц EXCEL.
Актуальность исследования заключается в разработке и обосновании теоретических и методических положений по совершенствованию механизма бухгалтерского учета денежных средств в организации с целью предотвращения финансовых рисков и обеспечения финансовой устойчивости в условиях автоматизированной системы управления организацией.
Исследование проводилось на основе системно-функционального, динамического, комплексного научных подходов, с помощью научных методов: анализа и синтеза, индукции и дедукции, моделирования, историко-логического метода, методов статистического анализа.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и 13 приложений.
Во введении обоснованы актуальность исследуемой проблемы, степень ее изученности, изложены цели и задачи, представлены объект и предмет исследования и его методологические основы.
В первой главе рассмотрены вопросы нормативно-правого регулирования денежных средств и представлена сравнительная характеристика учета в российской и международной практике.
Во второй главе изучены основные проблемы синтетического и аналитического учета денежных средств; рассмотрены вопросы своевременного контроля за поступлением и списанием денежных средств; установлены основные проблемы существующей системы автоматизации бухгалтерского учета; изучен отчет о движении денежных средств.
В третьей главе выделены проблемы, касающиеся анализа динамики, структуры и движения денежных средств, и даны рекомендации по их решению.
В заключении работы сформулированы основные выводы и предложения, которые вытекают из проведенного исследования.
Как известно, законодательно установленные перед бухгалтерским учетом цели и задачи охватывают область как финансового, так и управленческого учета. Постоянный рост требований со стороны менеджмента и собственников к действенной организации учетного процесса в сфере использования и выбытия денежных средств, к прогнозированию финансовых результатов деятельности с целью предотвращения финансовых рисков, обусловливает растущий теоретический и практический интерес к проблеме совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и контроля за ними.
Вместе с тем возникают определенные трудности, возникающие как при проведении научных исследований в данной области, так и при использовании их результатов в практической деятельности. Как показали наши исследования, это обусловлено тем, что проблема совершенствования учета и контроля денежных средств зачастую решается автономно: либо только в рамках финансового, либо управленческого учета. Системные же решения проблемы, в единстве финансового и управленческого учета, остаются, как правило, вне поля зрения исследователей и практиков. При этом следует заметить, что управленческий учет содержательно не ведется в российских организациях, хотя это и предусмотрено задачами, поставленными перед бухгалтерским учетом Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете в Российской Федерации».
Все вышеизложенное определило актуальность настоящего исследования.
Наибольший вклад в анализ и разработку принципов бухгалтерского учета и контроля в организациях внесли отечественные исследователи: П.С. Безруких, А.С. Бакаев, А.С. Бородкин, И.В. Барсукова, И.М. Густянов, А.А. Додонов, В.Б. Ивашкевич, Н.Н. Илышева, П.И. Камышанов, Н.П. Кондраков, М.И. Макарьева, Л.И. Малыхина, А.Н. Медведев, Е.Ф. Мизиковский, С.А. Николаева, С.В. Панкова, Е.А. Пронина, Я.В. Соколов, Л.С. Сосненко, Т.Г. Шешукова, Л.З. Шнейдман и др. В целях разработки и углубления теоретичес¬ких и организационно-методических основ учета и контроля полезен зарубежный опыт, представленный в работах Х. Андерсона, К. Друри, Д. Стоуна, И. Фишера, Дж. Фостера, К. Хитчинга, Ч.Т. Хорнгрена и др.
Цель и задачи выпускной квалификационной работы заключаются в развитии теоретических и прикладных основ финансового учета для построения действенной системы управленческого учета и контроля использования денежных средств со стороны менеджмента и собственников организации, обеспечивающих предотвращение финансовых рисков.
Достижение поставленной цели потребовало постановки и решения следующих основных задач:
- исследование нормативно-правовой базы регулирования учета денежных средств;
- сравнение бухгалтерского учета денежных средств в российской и международной практике;
- систематизация синтетического и аналитического учета денежных средств;
- изучение отчета о движении денежных средств;
- исследование контроля над соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;
- раскрытие понятия автоматизации учета денежных средств;
- проведение анализа динамики, структуры и движения денежных средств;
- разработка предложений по улучшению финансового положения на примере организации.
Предметом исследования является комплекс взаимообусловленных теоретических, нормативных, методических и организационных аспектов бухгалтерского учета, анализа и аудита использования денежных средств.
Объектом исследования выступают процессы учета и контроля движения и использования денежных средств в хозяйственной деятельности ООО «Мета СОЖ Синтез».
ООО «Мета СОЖ Синтез» является коммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации. Общество является юридическим лицом и действует на основании законодательства РФ и устава.
Основным видом экономической деятельности является «химическое производство». Компания выпускает широкий ассортимент товаров, таких как: автохимия и автокосметика для автомоек, строительная химия, бытовая химия, антифриз, тосол, теплоносители для систем отопления, средства для профессионального клининга, средства для индустриального клининга, оборудование, сырье.
Основной целью организации является получение прибыли в интересах акционеров Общества. Организация относится к малым предприятиям. Размер уставного капитала 12 000,00 руб. Численность работников - 24 человека.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов в сфере контроля, учета и анализа хозяйственной деятельности, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, нормативно-справочные материалы, внутренние нормативные документы предприятия, данные финансовой отчетности, а также аналитические и информационные материалы, опубликованные в российской и зарубежной периодической печати и представленные в компьютерной сети Internet.
Теоретические исследования базировались на современной методологии финансового учета, контроля и анализа. Расчеты выполнены на персональном компьютере с использованием электронных таблиц EXCEL.
Актуальность исследования заключается в разработке и обосновании теоретических и методических положений по совершенствованию механизма бухгалтерского учета денежных средств в организации с целью предотвращения финансовых рисков и обеспечения финансовой устойчивости в условиях автоматизированной системы управления организацией.
Исследование проводилось на основе системно-функционального, динамического, комплексного научных подходов, с помощью научных методов: анализа и синтеза, индукции и дедукции, моделирования, историко-логического метода, методов статистического анализа.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и 13 приложений.
Во введении обоснованы актуальность исследуемой проблемы, степень ее изученности, изложены цели и задачи, представлены объект и предмет исследования и его методологические основы.
В первой главе рассмотрены вопросы нормативно-правого регулирования денежных средств и представлена сравнительная характеристика учета в российской и международной практике.
Во второй главе изучены основные проблемы синтетического и аналитического учета денежных средств; рассмотрены вопросы своевременного контроля за поступлением и списанием денежных средств; установлены основные проблемы существующей системы автоматизации бухгалтерского учета; изучен отчет о движении денежных средств.
В третьей главе выделены проблемы, касающиеся анализа динамики, структуры и движения денежных средств, и даны рекомендации по их решению.
В заключении работы сформулированы основные выводы и предложения, которые вытекают из проведенного исследования.
Главным нормативным документом, регулирующим процедуру ведения бухгалтерского учета в РФ в целом, и денежных средств в том числе, с 1 января 2013 года является Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.). Настоящий закон устанавливает общие правовые методические основные принципы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для всех учреждений, являющихся юридическими лицами.
Использование определенных счетов для отражения в учете денежных средств регулируется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (с изм. и доп.).
Для учета наличия и движения всех видов денежных средств в иностранной и российской валютах в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специально предназначенный раздел V «Денежные средства».
С целью ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения прибыльности компании необходимы денежные ресурсы. Умение производить денежные потоки - ключевой показатель финансового состояния. Отчет о движении денежных средств гарантирует предоставление информации, позволяющей дать оценку этим характеристикам, а также понять изменения в чистых активах фирмы, их экономическую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать периоды и плотность денежных потоков в постоянно изменяющихся обстоятельствах внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность дает возможность реализовать прогнозирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний.
Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Все записи по счету учета безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований, платежных ордеров, инкассовых поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных средств.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». По его дебету отражаются поступления в кассу, по кредиту - расходы из кассы организации. Сальдо счета соответствует остатку денежных средств в кассе.
В отчете о движении денежных средств отражают все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода. Типовая форма такого отчета утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 № 66н.
В отчете о движении денежных средств приводят данные о трех видах деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Правила заполнения отчета о движении денежных средств прописаны в ПБУ 23/2011, утвержденном приказом Минфина России от 2 февраля 2011 № 11н.
Анализируя состояние финансово-расчетной дисциплины, проверяется своевременность и полнота платежей в бюджет, погашение банковских ссуд и расчетов с поставщиками. Далее анализируется состояние дебиторской и кредиторской задолженности и выявляется, нет ли случаев использования оборотных средств для капитальных вложений.
Все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК РФ).
В компьютерных системах бухгалтерского учета аналитическим счетам соответствуют справочники, картотеки, реестры документов, учетные регистры. Вся учетная информация о хозяйственных операциях в виде бухгалтерских проводок представлена в базе данных. Для каждого синтетического счета, субсчета, аналитического счета вводится на начало первого учетного периода начальное сальдо.
Наиболее прогрессивной и качественной бухгалтерской программой на сегодняшний день считается - «1С: Предприятие».
Программа «1С: Бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.
Для быстрой отправки или получения информации из банка предназначена программа «Клиент-Банк».
«Клиент-Банк» - это система защищенного обмена финансовыми документами между Клиентом и Банком по телекоммуникационным каналам связи. С ее помощью можно удаленно управлять своим банковским счетом. Программное обеспечение со встроенной системой криптозащиты гарантирует полную конфиденциальность передаваемой финансовой информации.
Система «Клиент-Банк» предназначена для организации максимально полного сервиса банковских услуг на рабочем месте клиента.
Исходя из анализа состава денежных средств в организации за исследуемый период можно сделать вывод, что денежные средства во втором квартале 2016 г. были в наличии только на расчетном счете и учет по счету 50 начал вестись только с третьего квартала. После чего состав денежных средств в кассе не изменялся, суммы средств оборачивались равными долями за все три квартала.
В свою очередь обороты денежных средств на расчетном счету в течение года возрастали каждый квартал: в третьем квартале 2016 г. они увеличились в 6,5 раз, в четвертом квартале - в 2,5 раза, в первом квартале 2017 г. - в 1,6 раз.
Наибольший удельный вес занимают денежные средства на расчетном счете. Во втором квартале 2016 г. он составлял 100 % общей величины денежных средств, в третьем квартале - 92 %, в четвертом квартале - 96 %, в первом квартале 2017 г. - 97%.
Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств может указывать на финансовые затруднения. Избыток денежных средств может быть знаком того, что предприятие терпит убытки, которые вызваны рядом причин: наличие инфляции, обесценивание денег, упущение возможной выгоды.
Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и в определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей платежеспособностью предприятия.
Анализ структуры денежных средств показал, что за исследуемый период в ООО «Мета СОЖ Синтез» поступление денежных средств было за счет текущей деятельности на общую сумму в 2016 г. 5 928 тыс. руб., а в 2017 г. на сумму 34 173 тыс. руб. Общая сумма поступления денежных средств увеличилась на 28 245 тыс. руб. или на 82,65%. Расход денежных средств в 2016 г. составил 8 881 тыс. руб., а в 2017 г. - 28 498 тыс. руб., что на 220,89% больше предыдущего года. Итого сумма чистых денежных средств в 2017 г. увеличилась на 8 628 тыс. руб.
По данным отчета о движении средств поступлений денежных средств от инвестиционных операций нет, но имеются платежи, которые полностью состоят из предоставления займов другим лицам. За 2017 г. они составили 3 012 тыс. руб. Поступления за счет финансовой деятельности полностью состоят из получения кредитов и займов. В 2016 г. их сумма составила 6 359 тыс. руб., а в 2017 г. - 4 839 тыс. руб. Общая сумма поступлений снизилась на 1 520 тыс. руб. или на 23,9%. Расходы по финансовым операциям полностью состоят из возвратов кредитов и займов. В 2016 г. их сумма составила 3 407 тыс. руб., а в 2017 г. - 7 502 тыс. руб. Общая сумма расходов увеличилась на 4 095 тыс. руб. или на 54,58%.
Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что за 2016 г. в ООО «Мета СОЖ Синтез» приток от финансовых операций равен оттоку по текущим операциям, поэтому общий остаток денежных средств равен нулю. В 2017 г. приток от текущих операций равен оттоку по инвестиционным и финансовым операциям, вследствие чего остаток денежных средств также равен нулю.
В результате осуществления производственно-коммерческой деятельности организация увеличила объем денежной массы в части поступления денежных средств за счет продажи продукции, увеличила сумму отчислений на заработную плату и оплату поставщикам за сырье и материалы и уменьшила приток в части получения займов.
Можно рекомендовать ООО "Мета СОЖ Синтез" продолжать работать над повышением уровня продаж. Для этого следует активизировать маркетинговую деятельность, разработать программы лояльности клиентов, увеличивать ценность продукта предприятия для потребителя. Компании целесообразно разработать системную политику управления дебиторской задолженностью. Для этого необходимо разделить всех покупателей на несколько групп зависимо от уровня их платежеспособности и определить индивидуальные условия отсрочки платежа для каждой из групп. Менеджменту Общества «Мета СОЖ Синтез» следует уделить особенное внимание построению качественной системы управления финансовыми рисками. В текущих условиях зависимость от заемного капитала является слишком высокой, поэтому необходимо вовремя предсказывать и реагировать на угрозы потери платежеспособности. Для снижения риска потери ликвидности необходимо увеличивать сумму оборотных средств и уменьшать сумму текущих обязательств.
Использование определенных счетов для отражения в учете денежных средств регулируется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (с изм. и доп.).
Для учета наличия и движения всех видов денежных средств в иностранной и российской валютах в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специально предназначенный раздел V «Денежные средства».
С целью ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения прибыльности компании необходимы денежные ресурсы. Умение производить денежные потоки - ключевой показатель финансового состояния. Отчет о движении денежных средств гарантирует предоставление информации, позволяющей дать оценку этим характеристикам, а также понять изменения в чистых активах фирмы, их экономическую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать периоды и плотность денежных потоков в постоянно изменяющихся обстоятельствах внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность дает возможность реализовать прогнозирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний.
Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Все записи по счету учета безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований, платежных ордеров, инкассовых поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных средств.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». По его дебету отражаются поступления в кассу, по кредиту - расходы из кассы организации. Сальдо счета соответствует остатку денежных средств в кассе.
В отчете о движении денежных средств отражают все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода. Типовая форма такого отчета утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 № 66н.
В отчете о движении денежных средств приводят данные о трех видах деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Правила заполнения отчета о движении денежных средств прописаны в ПБУ 23/2011, утвержденном приказом Минфина России от 2 февраля 2011 № 11н.
Анализируя состояние финансово-расчетной дисциплины, проверяется своевременность и полнота платежей в бюджет, погашение банковских ссуд и расчетов с поставщиками. Далее анализируется состояние дебиторской и кредиторской задолженности и выявляется, нет ли случаев использования оборотных средств для капитальных вложений.
Все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК РФ).
В компьютерных системах бухгалтерского учета аналитическим счетам соответствуют справочники, картотеки, реестры документов, учетные регистры. Вся учетная информация о хозяйственных операциях в виде бухгалтерских проводок представлена в базе данных. Для каждого синтетического счета, субсчета, аналитического счета вводится на начало первого учетного периода начальное сальдо.
Наиболее прогрессивной и качественной бухгалтерской программой на сегодняшний день считается - «1С: Предприятие».
Программа «1С: Бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.
Для быстрой отправки или получения информации из банка предназначена программа «Клиент-Банк».
«Клиент-Банк» - это система защищенного обмена финансовыми документами между Клиентом и Банком по телекоммуникационным каналам связи. С ее помощью можно удаленно управлять своим банковским счетом. Программное обеспечение со встроенной системой криптозащиты гарантирует полную конфиденциальность передаваемой финансовой информации.
Система «Клиент-Банк» предназначена для организации максимально полного сервиса банковских услуг на рабочем месте клиента.
Исходя из анализа состава денежных средств в организации за исследуемый период можно сделать вывод, что денежные средства во втором квартале 2016 г. были в наличии только на расчетном счете и учет по счету 50 начал вестись только с третьего квартала. После чего состав денежных средств в кассе не изменялся, суммы средств оборачивались равными долями за все три квартала.
В свою очередь обороты денежных средств на расчетном счету в течение года возрастали каждый квартал: в третьем квартале 2016 г. они увеличились в 6,5 раз, в четвертом квартале - в 2,5 раза, в первом квартале 2017 г. - в 1,6 раз.
Наибольший удельный вес занимают денежные средства на расчетном счете. Во втором квартале 2016 г. он составлял 100 % общей величины денежных средств, в третьем квартале - 92 %, в четвертом квартале - 96 %, в первом квартале 2017 г. - 97%.
Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств может указывать на финансовые затруднения. Избыток денежных средств может быть знаком того, что предприятие терпит убытки, которые вызваны рядом причин: наличие инфляции, обесценивание денег, упущение возможной выгоды.
Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и в определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей платежеспособностью предприятия.
Анализ структуры денежных средств показал, что за исследуемый период в ООО «Мета СОЖ Синтез» поступление денежных средств было за счет текущей деятельности на общую сумму в 2016 г. 5 928 тыс. руб., а в 2017 г. на сумму 34 173 тыс. руб. Общая сумма поступления денежных средств увеличилась на 28 245 тыс. руб. или на 82,65%. Расход денежных средств в 2016 г. составил 8 881 тыс. руб., а в 2017 г. - 28 498 тыс. руб., что на 220,89% больше предыдущего года. Итого сумма чистых денежных средств в 2017 г. увеличилась на 8 628 тыс. руб.
По данным отчета о движении средств поступлений денежных средств от инвестиционных операций нет, но имеются платежи, которые полностью состоят из предоставления займов другим лицам. За 2017 г. они составили 3 012 тыс. руб. Поступления за счет финансовой деятельности полностью состоят из получения кредитов и займов. В 2016 г. их сумма составила 6 359 тыс. руб., а в 2017 г. - 4 839 тыс. руб. Общая сумма поступлений снизилась на 1 520 тыс. руб. или на 23,9%. Расходы по финансовым операциям полностью состоят из возвратов кредитов и займов. В 2016 г. их сумма составила 3 407 тыс. руб., а в 2017 г. - 7 502 тыс. руб. Общая сумма расходов увеличилась на 4 095 тыс. руб. или на 54,58%.
Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что за 2016 г. в ООО «Мета СОЖ Синтез» приток от финансовых операций равен оттоку по текущим операциям, поэтому общий остаток денежных средств равен нулю. В 2017 г. приток от текущих операций равен оттоку по инвестиционным и финансовым операциям, вследствие чего остаток денежных средств также равен нулю.
В результате осуществления производственно-коммерческой деятельности организация увеличила объем денежной массы в части поступления денежных средств за счет продажи продукции, увеличила сумму отчислений на заработную плату и оплату поставщикам за сырье и материалы и уменьшила приток в части получения займов.
Можно рекомендовать ООО "Мета СОЖ Синтез" продолжать работать над повышением уровня продаж. Для этого следует активизировать маркетинговую деятельность, разработать программы лояльности клиентов, увеличивать ценность продукта предприятия для потребителя. Компании целесообразно разработать системную политику управления дебиторской задолженностью. Для этого необходимо разделить всех покупателей на несколько групп зависимо от уровня их платежеспособности и определить индивидуальные условия отсрочки платежа для каждой из групп. Менеджменту Общества «Мета СОЖ Синтез» следует уделить особенное внимание построению качественной системы управления финансовыми рисками. В текущих условиях зависимость от заемного капитала является слишком высокой, поэтому необходимо вовремя предсказывать и реагировать на угрозы потери платежеспособности. Для снижения риска потери ликвидности необходимо увеличивать сумму оборотных средств и уменьшать сумму текущих обязательств.
Подобные работы
- УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
(по материалам ООО «СтройНурСервис»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4380 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4390 р. Год сдачи: 2017 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации ( на примере ОАО «Татхимфармпрепараты»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4990 р. Год сдачи: 2016 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации (по материалам ООО ИЦ «ЭнергоРазвитие»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4940 р. Год сдачи: 2016 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4300 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4310 р. Год сдачи: 2016
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
Каталог работ (149577)
- Бакалаврская работа (38342)
- Диссертация (978)
- Магистерская диссертация (22138)
- Дипломные работы, ВКР (60355)
- Главы к дипломным работам (2138)
- Курсовые работы (10522)
- Контрольные работы (6265)
- Отчеты по практике (1357)
- Рефераты (1481)
- Задачи, тесты, ПТК (631)
- Ответы на вопросы (155)
- Статьи, Эссе, Сочинения (942)
- Бизнес-планы (51)
- Презентации (106)
- РГР (84)
- Авторефераты (РГБ) (1692)
- Диссертации (РГБ) (1882)
- Прочее (458)
Новости
06.01.2018
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь в выполнении учебных и научных работ на заказ ОФОРМИТЬ ЗАКАЗ
дальше»» Все новости
Статьи
- Где лучше заказывать диссертации и дипломные?
- Выполнение научных статей
- Подготовка диссертаций
- Подводные камни при написании магистерской работы
- Помощь в выполнении дипломных работ
»» Все статьи
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
