Помощь студентам в учебе
Учет, контроль и анализ оплаты труда в организации
|
Введение 4
1. Сущность оплаты труда в коммерческой организации 7
1.1. Экономическая сущность оплаты труда, её виды, формы и системы 7
1.2. Нормативно-правовое регулирование оплаты труда 15
1.3. Документальное оформление оплаты труда и расчетов с персоналом 24
2. Организация учета оплаты труда в ООО «Метапласт» 29
2.1. Синтетический и аналитический учет оплаты труда в ООО «Метапласт» 31
2.2. Учет удержаний из заработной платы работников 40
2.3. Учет расчетов по страховым взносам 53
3. Контроль и анализ оплаты труда в ООО «Метапласт» 66
3.1. Контроль оплаты труда в ООО «Метапласт» 66
3.2. Анализ динамики и структуры расходов на оплату труда 73
3.3. Анализ эффективности системы оплаты труда персонала 80
Заключение 92
Список использованных источников 99
1. Сущность оплаты труда в коммерческой организации 7
1.1. Экономическая сущность оплаты труда, её виды, формы и системы 7
1.2. Нормативно-правовое регулирование оплаты труда 15
1.3. Документальное оформление оплаты труда и расчетов с персоналом 24
2. Организация учета оплаты труда в ООО «Метапласт» 29
2.1. Синтетический и аналитический учет оплаты труда в ООО «Метапласт» 31
2.2. Учет удержаний из заработной платы работников 40
2.3. Учет расчетов по страховым взносам 53
3. Контроль и анализ оплаты труда в ООО «Метапласт» 66
3.1. Контроль оплаты труда в ООО «Метапласт» 66
3.2. Анализ динамики и структуры расходов на оплату труда 73
3.3. Анализ эффективности системы оплаты труда персонала 80
Заключение 92
Список использованных источников 99
Основным условием успешной работы предприятия является такая организация заработной платы, при которой ее величина влияет на величину прибыли. Заработная плата является основным источником доходов для удовлетворения физических, духовных и социальных потребностей людей. Ее величина во многом определяет уровень и качество жизни членов общества, его благосостояние и является важным критерием при выборе направлений и приоритетов экономического и социального развития государства. Заработная плата представляет собой материальное вознаграждение, выраженное в денежной форме, выплачиваемое работнику за использование его труда. Иными словами, оплата труда - это цена трудовых ресурсов, задействованных при создании товаров или услуг.
Повышение продуктивности затрат труда обеспечивается, при прочих равных условиях, за счет создания эффективной системы оплаты результатов труда, включая широкий спектр компенсационных, стимулирующих выплат и вознаграждений. Затраты труда и расходы экономического субъекта на их компенсацию в форме оплаты труда и разного рода вознаграждений являются важнейшим элементом издержек производства и обращения, имеющим устойчивую тенденцию к росту. Оплата труда и различного рода поощрительные и компенсационные выплаты являются не только основными источниками дохода работников, но и индикаторами затрат труда и потребления. Кроме этого, затраты на оплату труда являются объектом бухгалтерского учета. контроля и анализа.
Учет заработной платы является одним из наиболее трудоёмких и ответственных участков работы бухгалтера, и должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплат социального характера.
Устойчивость финансового положения любой организации зависит от того, насколько рационально используются производственные ресурсы в том числе и трудовые. Поэтому их использование подлежит строгому контролю. Основной путь решения проблем при проверке этого раздела учета - это выработка и постоянное совершенствование методики контроля над расчетами по оплате труда. При этом задача состоит в том, чтобы разработать необходимые конкретные процедуры и дать подробное описание порядка их проведения, предусматривающее определение законности и целесообразности начисления оплаты труда.
Актуальность анализа расчетов по оплате труда, схем и способов ее выплаты заключается в важной проблеме стимулирования трудовой деятельности персонала, что в свою очередь, является основополагающим фактором повышения производительности труда на предприятии и роста ее прибыли.
Вопросам организации, учета и контроля оплаты труда посвящены труды таких авторов, как В. Г. Гетьман, А.В. Морозова, А.С. Севостьянова, Н. П. Кондраков, В.И. Меркулова, Ю.А. Юринская, Г.Ю. Касьянова, С.Н. Поленова и других.
Цель выпускной квалификационной работы - исследование учета, контроль и анализ оплаты труда в организации.
Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:
- изучить экономическую сущность и системы оплаты труда, виды и формы оплаты труда;
- исследовать нормативно-правовое регулирование оплаты труда;
- охарактеризовать документальное оформление оплаты труда и расчетов с персоналом;
- изучить синтетический и аналитический учет оплаты труда в организации;
- исследовать учет удержаний из заработной платы работников;
- исследовать учет расчетов по страховым взносам;
- охарактеризовать контроль оплаты труда;
- провести анализ динамики и структуры расходов на оплату труда;
- провести анализ эффективности системы оплаты труда персонала.
Предмет исследования выпускной квалификационной работы - экономические отношения по поводу организации учета, контроля и анализа расчетов с персоналом по оплате труда в организации.
Объект исследования - система учета, контроля и анализа расчетов по оплате труда в организации ООО «Метапласт».
Для решения поставленных задач работа разделена на три главы. Первая глава содержит теоретические основы учета и анализа расчетов по оплате труда, формы, виды системы оплаты труда. Вторая глава рассматривает применяемые в практике деятельности ООО «Метапласт» способы учета оплаты труда, удержаний из заработной платы и расчета налогов и страховых взносов с сумм, начисляемых работникам за выполненную работу. В третью главу входит анализ использования трудовых ресурсов, эффективности системы оплаты труда, состояния внутреннего контроля и рекомендации по их эффективному использованию.
В процессе обработки полученных данных и практических материалов будут использованы такие взаимосвязанные научные методы исследования, как анализ и синтез, современные методы статистического анализа, с тем, чтобы выявить закономерности и сделать научно обоснованные выводы.
В качестве источников информации будут применены: научная литература, публикации по бухгалтерскому учету и контролю в открытой печати, Интернет ресурсы, публикации периодических изданий, показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Метапласт», интерпретируемые в соответствующих бухгалтерских регистрах и отчетности.
Повышение продуктивности затрат труда обеспечивается, при прочих равных условиях, за счет создания эффективной системы оплаты результатов труда, включая широкий спектр компенсационных, стимулирующих выплат и вознаграждений. Затраты труда и расходы экономического субъекта на их компенсацию в форме оплаты труда и разного рода вознаграждений являются важнейшим элементом издержек производства и обращения, имеющим устойчивую тенденцию к росту. Оплата труда и различного рода поощрительные и компенсационные выплаты являются не только основными источниками дохода работников, но и индикаторами затрат труда и потребления. Кроме этого, затраты на оплату труда являются объектом бухгалтерского учета. контроля и анализа.
Учет заработной платы является одним из наиболее трудоёмких и ответственных участков работы бухгалтера, и должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплат социального характера.
Устойчивость финансового положения любой организации зависит от того, насколько рационально используются производственные ресурсы в том числе и трудовые. Поэтому их использование подлежит строгому контролю. Основной путь решения проблем при проверке этого раздела учета - это выработка и постоянное совершенствование методики контроля над расчетами по оплате труда. При этом задача состоит в том, чтобы разработать необходимые конкретные процедуры и дать подробное описание порядка их проведения, предусматривающее определение законности и целесообразности начисления оплаты труда.
Актуальность анализа расчетов по оплате труда, схем и способов ее выплаты заключается в важной проблеме стимулирования трудовой деятельности персонала, что в свою очередь, является основополагающим фактором повышения производительности труда на предприятии и роста ее прибыли.
Вопросам организации, учета и контроля оплаты труда посвящены труды таких авторов, как В. Г. Гетьман, А.В. Морозова, А.С. Севостьянова, Н. П. Кондраков, В.И. Меркулова, Ю.А. Юринская, Г.Ю. Касьянова, С.Н. Поленова и других.
Цель выпускной квалификационной работы - исследование учета, контроль и анализ оплаты труда в организации.
Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:
- изучить экономическую сущность и системы оплаты труда, виды и формы оплаты труда;
- исследовать нормативно-правовое регулирование оплаты труда;
- охарактеризовать документальное оформление оплаты труда и расчетов с персоналом;
- изучить синтетический и аналитический учет оплаты труда в организации;
- исследовать учет удержаний из заработной платы работников;
- исследовать учет расчетов по страховым взносам;
- охарактеризовать контроль оплаты труда;
- провести анализ динамики и структуры расходов на оплату труда;
- провести анализ эффективности системы оплаты труда персонала.
Предмет исследования выпускной квалификационной работы - экономические отношения по поводу организации учета, контроля и анализа расчетов с персоналом по оплате труда в организации.
Объект исследования - система учета, контроля и анализа расчетов по оплате труда в организации ООО «Метапласт».
Для решения поставленных задач работа разделена на три главы. Первая глава содержит теоретические основы учета и анализа расчетов по оплате труда, формы, виды системы оплаты труда. Вторая глава рассматривает применяемые в практике деятельности ООО «Метапласт» способы учета оплаты труда, удержаний из заработной платы и расчета налогов и страховых взносов с сумм, начисляемых работникам за выполненную работу. В третью главу входит анализ использования трудовых ресурсов, эффективности системы оплаты труда, состояния внутреннего контроля и рекомендации по их эффективному использованию.
В процессе обработки полученных данных и практических материалов будут использованы такие взаимосвязанные научные методы исследования, как анализ и синтез, современные методы статистического анализа, с тем, чтобы выявить закономерности и сделать научно обоснованные выводы.
В качестве источников информации будут применены: научная литература, публикации по бухгалтерскому учету и контролю в открытой печати, Интернет ресурсы, публикации периодических изданий, показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Метапласт», интерпретируемые в соответствующих бухгалтерских регистрах и отчетности.
Заработная плата представляет собой цену рабочей силы, соответствующую стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические и духовные потребности самого работника и членов его семьи.
Структура заработной платы персонала зависит от системы оплаты труда, используемой в современных условиях хозяйствования. В то же время, выбор форм и систем оплаты труда основывается на таких факторах как ресурсы, находящиеся в распоряжении работника и материальный интерес работника для повышения экономической эффективности хозяйствующих субъектов. Определение и применение конкретной формы и системы оплаты для соответствующих условий играет важную роль в мотивации персонала, финансовой и экономической деятельности хозяйствующего субъекта.
Порядок учета начислений и выплат заработной платы регулируется множеством федеральных законов и законодательных актов. К ним относятся Трудовой и Налоговый кодексы РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Постановления Правительства и другие. Специально разработанного ПБУ либо другого нормативного документа, который бы целиком регулировал порядок учета и раскрытия в финансовой отчетности вознаграждений работникам, в российском законодательстве нет. В отличие от российской системы бухгалтерского учета, в МСФО все аспекты учета вознаграждений работников объединены в двух стандартах МСФО 19 «Вознаграждения работникам» и МСФО 26 «Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения».
Руководителем экономического субъекта определяется состав первичных учетных документов, применяемых для оформления оплаты труда и расчетов с персоналом. В организациях могут применяться унифицированные формы, в которые, по собственному усмотрению, организации могут вносить изменения с обязательным отражением их в учетной политике.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда исследован на примере организации ООО «Метапласт». Основной вид деятельности ООО «Метапласт» - торговля оптовая листовым стеклом. Организация носит статус микропредприятия и состоит на учете в Инспекции Федеральной Налоговой Службы по Московскому Району г. Казани.
Для организации бухгалтерского учета в структуре ООО «Метапласт» выделен отдел бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером. Всего в отделе два работника: главный бухгалтер и бухгалтер. Бухгалтерия полностью осуществляет все функции, связанные с организацией, учетом, контролем оплаты труда. В организации 11 работников, поэтому выделение отдельного отдела (например, отдела кадров, отдела) нецелесообразно. В микропредприятии ООО «Метапласт» учет начислений и выплат сотрудникам ведется в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета. В целях совершенствования учета начислений и выплат сотрудникам нами предложено введение субсчетов к счету 70 в целях повышения информативности данных о фонде оплаты труда в аналитических целях.
В ООО «Метапласт» удержания из заработной платы могут быть по трем основаниям: обязательные удержания (удержания НДФЛ и алиментов);
удержания по инициативе работодателя (удержание неотработанного аванса, материального ущерба и т.д.); удержания по инициативе работника (например, на благотворительность). В первых двух случаях удержаний необходимо соблюдать требования трудового законодательства о предельных объемах удержаний, а так же наличие приказа руководителя, подписанного обеими сторонами (работником и работодателем) о согласии с удержаниями. При удержании из заработной платы средств по инициативе работника должно быть письменное распоряжение об этом самого работника. В целях совершенствования порядка учета удержаний из заработной платы нами рекомендовано в ООО «Метапласт» осуществление ежемесячного контроля над правомерностью удержаний из заработной платы. А именно, необходим контроль за наличием всех необходимых документов, служащих основанием для проведения удержаний, это: приказы руководителя по каждому случаю удержаний, служебные записки с подписями всех сторон (работника, руководителя, главного бухгалтера).
Начисление страховых взносов производится в ООО «Метапласт» в момент начисления заработной платы и формирования базы обложения страховыми взносами. Являясь работодателем, ООО «Метапласт» ежемесячно или ежеквартально представляет в соответствующие контрольные органы (ФНС РФ, Пенсионный фонд, ФСС РФ) большое число форм отчетности, что на наш взгляд, обременительно для малого бизнеса. Помимо этого, размер штрафов слишком велик, при том, что действительного ущерба бюджету он не наносит. Поэтому, на наш взгляд, в стране должен быть пересмотрен механизм наложения санкций в случае не сдачи некоторых форм отчетности для малого бизнеса (например, формы СЗВ-М, или СЗВ-СТАЖ). Кроме того, целесообразным было бы и объединение Расчета по страховым взносам и декларации по форме 6-НДФЛ в один отчет, поскольку: а) они сдаются ежеквартально; б) оба предоставляются администратору платежей - ФНС РФ;
в) их объединение облегчило бы работу бухгалтерии.
В целях совершенствования учета расчетов по страховым взносам нами рекомендовано внедрить в систему бухгалтерского учета ООО «Метапласт» карточки учета взносов, которая утверждена совместным письмом Пенсионного фонда России ПФР и Фондом социального страхования РФ ФСС от 09 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030, № 17-03-10/08/4738П: «О карточке учета взносов». Так же рекомендовано составить график документооборота по расчетам с персоналом.
Кроме того, ООО «Метапласт» рекомендовано строго следить за сроками предоставления отчетности в ФНС и внебюджетные фонды и не допускать ошибок в ней с целью избежания санкций. Используемая версия 1С в ООО «Метапласт» позволяет использовать режим проверки соотношений показателей налоговых деклараций, предназначен для выявления методических и арифметических ошибок, допущенных пользователем при составлении отчётов. Контролируется взаимная увязка данных как между разделами одной отчётной формы, так и между различными формами отчётности. При этом бухгалтер ООО «Метапласт» сразу видит, по каким показателям выявлены расхождения, ведущие к ошибкам в отчётности.
По итогам исследования системы контроля и проведения анализа оплаты труда в организации сделаны следующие выводы: расходы на трудовые ресурсы являются важнейшим элементом расходов ООО «Метапласт», включаемых в себестоимость продукции, они требуют регулярного контроля со стороны руководства и бухгалтерии организации. Контроль организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом в ООО «Метапласт» не регламентирован и проводится по инициативе руководства организации, однако его важность обусловлена тем, что:
- на расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся сжатые и строго определенные сроки. При этом наличие множества факторов, определяющих размер начислений оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и т.д., делает расчет в каждом конкретном месяце непохожим на предыдущие;
- в процессе начисления и выплаты сумм заработной платы необходимо руководствоваться значительным числом законодательных и нормативных актов гражданского и налогового законодательства, локальными нормативными актами, разрабатываемыми каждым предприятием, а также трудовыми договорами, заключенными с каждым отдельным работником;
- важна не только правильность осуществления самих расчетов, но и точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками ООО «Метапласт».
Система внутреннего контроля расходов на оплату труда ООО «Метапласт» включает:
-контроль достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
- проверку соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;
- оценку системы организации аналитического и синтетического учета;
-проверку правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда;
- контроль расходов по социальному страхованию и обеспечению;
Вместе с тем, частью контроля должен быть анализ эффективности расходов на персонал, который в ООО «Метапласт» не проводится. Не проводится анализ соответствия ли премий сотрудников показателям производительности, установлены четкие параметры определения премии, без анализа их эффективности и способности мотивировать (демотивиривать) сотрудника к повышению его производительности, не оценивается уровень удовлетворенности трудом у работников; индивидуальная производительность оценивается только у сотрудников, связанных с продажей готовой продукции, что отрицательно сказывается на мотивации остального персонала, премии которого выплачиваются исключительно по решению руководителя
Кроме того, в ООО «Метапласт» контроль должен осуществляться с периодичностью раз в месяц. В целях совершенствования контроля хозяйственной деятельности ООО «Метапласт» при расчетах с персоналом необходимо внедрение графика документооборота. В настоящее время графика документооборота, регулирующего учет расчетов с персоналом, в ООО «Метапласт» нет. При составлении которого должны быть соблюдены следующие требования:
- первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией, должны иметь все обязательные реквизиты;
- при приемке документов должна проверяться правильность арифметических вычислений;
- документы должны оформляться в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;
- все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление с указанием даты исправления;
Рациональная организация документооборота ускорит сроки составления бухгалтерской отчетности, повысит оперативность бухгалтерского учета, необходимую при управлении предприятием.
По итогам анализа динамики и структуры фонда оплаты труда в ООО «Метапласт» выявлено:
- проблемой в организации фонда оплаты труда в ООО «Метапласт» является то, что заработная плата растет опережающими темпами над выручкой.;
- около 80% фонда заработной платы - это постоянная его часть, зависящая от отработанного времени и не учитывающая результативность труда, что свидетельствует о том, что в целом система оплаты труда ООО «Метапласт» отражает консервативные представления о персонале как о трудовом ресурсе.
Таким образом, объективная необходимость изменений в ООО «Метапласт» состоит в том, что в настоящее время в организации:
- необходимо исключить случаи несвоевременной уплаты налогов и взносов с заработной платы работников;
- необходимо исключить ошибки в предоставленной отчетности по заработной плате работников;
- необходимо сделать более удобными в целях анализа и принятия управленческих решений регистры бухгалтерского учета;
- необходимо проводить контроль над надлежащим документальным оформлением расчетов с персоналом (премирований, удержаний из заработной платы).;
- необходим пересмотр используемой системы оплаты труда, поскольку повременная система оплаты труда для технического отдела, на наш взгляд, не стимулирует их к повышению производительности. Данный отдел не допускал брака продукции в 2016-2017 гг., но и в повышении выработки от так же не заинтересован.
Для повышения эффективности системы оплаты труда необходимо:
- внедрить систему премирования и штрафов отдела закупки сырья и логистики в зависимости от показателей качества их работы, которое будет оцениваться своевременностью поставок сырья и материалов, экономией средств организации за счет обеспечения индивидуальных условий поставок, поиска более дешевых ресурсов;
- внедрить систему премирования технического отдела в зависимости от объема производства и перерасхода/экономии производственных ресурсов, который должен быть рассчитан по разным видам изделий ООО «Метапласт»;
- оставить повременную систему оплаты труда директора и бухгалтерии в прежнем виде, поскольку директор является учредителем ООО «Метапласт» и получает доход после распределения прибыли в форме дивидендов. Результаты труда главного бухгалтера и бухгалтера трудно поддаются количественной оценке, и должны быть сохранены.
Ожидаемый результат от внедрения новой системы оплаты труда предполагает: увеличить эффективность труда сотрудников путем совмещения интересов работодателя и работника относительного экономического результата компании, т.е. ориентировать сотрудников на увеличение объема и качеств производства продаж, в результате которого возрастет прибыль предприятия.
Структура заработной платы персонала зависит от системы оплаты труда, используемой в современных условиях хозяйствования. В то же время, выбор форм и систем оплаты труда основывается на таких факторах как ресурсы, находящиеся в распоряжении работника и материальный интерес работника для повышения экономической эффективности хозяйствующих субъектов. Определение и применение конкретной формы и системы оплаты для соответствующих условий играет важную роль в мотивации персонала, финансовой и экономической деятельности хозяйствующего субъекта.
Порядок учета начислений и выплат заработной платы регулируется множеством федеральных законов и законодательных актов. К ним относятся Трудовой и Налоговый кодексы РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Постановления Правительства и другие. Специально разработанного ПБУ либо другого нормативного документа, который бы целиком регулировал порядок учета и раскрытия в финансовой отчетности вознаграждений работникам, в российском законодательстве нет. В отличие от российской системы бухгалтерского учета, в МСФО все аспекты учета вознаграждений работников объединены в двух стандартах МСФО 19 «Вознаграждения работникам» и МСФО 26 «Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения».
Руководителем экономического субъекта определяется состав первичных учетных документов, применяемых для оформления оплаты труда и расчетов с персоналом. В организациях могут применяться унифицированные формы, в которые, по собственному усмотрению, организации могут вносить изменения с обязательным отражением их в учетной политике.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда исследован на примере организации ООО «Метапласт». Основной вид деятельности ООО «Метапласт» - торговля оптовая листовым стеклом. Организация носит статус микропредприятия и состоит на учете в Инспекции Федеральной Налоговой Службы по Московскому Району г. Казани.
Для организации бухгалтерского учета в структуре ООО «Метапласт» выделен отдел бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером. Всего в отделе два работника: главный бухгалтер и бухгалтер. Бухгалтерия полностью осуществляет все функции, связанные с организацией, учетом, контролем оплаты труда. В организации 11 работников, поэтому выделение отдельного отдела (например, отдела кадров, отдела) нецелесообразно. В микропредприятии ООО «Метапласт» учет начислений и выплат сотрудникам ведется в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета. В целях совершенствования учета начислений и выплат сотрудникам нами предложено введение субсчетов к счету 70 в целях повышения информативности данных о фонде оплаты труда в аналитических целях.
В ООО «Метапласт» удержания из заработной платы могут быть по трем основаниям: обязательные удержания (удержания НДФЛ и алиментов);
удержания по инициативе работодателя (удержание неотработанного аванса, материального ущерба и т.д.); удержания по инициативе работника (например, на благотворительность). В первых двух случаях удержаний необходимо соблюдать требования трудового законодательства о предельных объемах удержаний, а так же наличие приказа руководителя, подписанного обеими сторонами (работником и работодателем) о согласии с удержаниями. При удержании из заработной платы средств по инициативе работника должно быть письменное распоряжение об этом самого работника. В целях совершенствования порядка учета удержаний из заработной платы нами рекомендовано в ООО «Метапласт» осуществление ежемесячного контроля над правомерностью удержаний из заработной платы. А именно, необходим контроль за наличием всех необходимых документов, служащих основанием для проведения удержаний, это: приказы руководителя по каждому случаю удержаний, служебные записки с подписями всех сторон (работника, руководителя, главного бухгалтера).
Начисление страховых взносов производится в ООО «Метапласт» в момент начисления заработной платы и формирования базы обложения страховыми взносами. Являясь работодателем, ООО «Метапласт» ежемесячно или ежеквартально представляет в соответствующие контрольные органы (ФНС РФ, Пенсионный фонд, ФСС РФ) большое число форм отчетности, что на наш взгляд, обременительно для малого бизнеса. Помимо этого, размер штрафов слишком велик, при том, что действительного ущерба бюджету он не наносит. Поэтому, на наш взгляд, в стране должен быть пересмотрен механизм наложения санкций в случае не сдачи некоторых форм отчетности для малого бизнеса (например, формы СЗВ-М, или СЗВ-СТАЖ). Кроме того, целесообразным было бы и объединение Расчета по страховым взносам и декларации по форме 6-НДФЛ в один отчет, поскольку: а) они сдаются ежеквартально; б) оба предоставляются администратору платежей - ФНС РФ;
в) их объединение облегчило бы работу бухгалтерии.
В целях совершенствования учета расчетов по страховым взносам нами рекомендовано внедрить в систему бухгалтерского учета ООО «Метапласт» карточки учета взносов, которая утверждена совместным письмом Пенсионного фонда России ПФР и Фондом социального страхования РФ ФСС от 09 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030, № 17-03-10/08/4738П: «О карточке учета взносов». Так же рекомендовано составить график документооборота по расчетам с персоналом.
Кроме того, ООО «Метапласт» рекомендовано строго следить за сроками предоставления отчетности в ФНС и внебюджетные фонды и не допускать ошибок в ней с целью избежания санкций. Используемая версия 1С в ООО «Метапласт» позволяет использовать режим проверки соотношений показателей налоговых деклараций, предназначен для выявления методических и арифметических ошибок, допущенных пользователем при составлении отчётов. Контролируется взаимная увязка данных как между разделами одной отчётной формы, так и между различными формами отчётности. При этом бухгалтер ООО «Метапласт» сразу видит, по каким показателям выявлены расхождения, ведущие к ошибкам в отчётности.
По итогам исследования системы контроля и проведения анализа оплаты труда в организации сделаны следующие выводы: расходы на трудовые ресурсы являются важнейшим элементом расходов ООО «Метапласт», включаемых в себестоимость продукции, они требуют регулярного контроля со стороны руководства и бухгалтерии организации. Контроль организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом в ООО «Метапласт» не регламентирован и проводится по инициативе руководства организации, однако его важность обусловлена тем, что:
- на расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся сжатые и строго определенные сроки. При этом наличие множества факторов, определяющих размер начислений оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и т.д., делает расчет в каждом конкретном месяце непохожим на предыдущие;
- в процессе начисления и выплаты сумм заработной платы необходимо руководствоваться значительным числом законодательных и нормативных актов гражданского и налогового законодательства, локальными нормативными актами, разрабатываемыми каждым предприятием, а также трудовыми договорами, заключенными с каждым отдельным работником;
- важна не только правильность осуществления самих расчетов, но и точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками ООО «Метапласт».
Система внутреннего контроля расходов на оплату труда ООО «Метапласт» включает:
-контроль достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
- проверку соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;
- оценку системы организации аналитического и синтетического учета;
-проверку правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда;
- контроль расходов по социальному страхованию и обеспечению;
Вместе с тем, частью контроля должен быть анализ эффективности расходов на персонал, который в ООО «Метапласт» не проводится. Не проводится анализ соответствия ли премий сотрудников показателям производительности, установлены четкие параметры определения премии, без анализа их эффективности и способности мотивировать (демотивиривать) сотрудника к повышению его производительности, не оценивается уровень удовлетворенности трудом у работников; индивидуальная производительность оценивается только у сотрудников, связанных с продажей готовой продукции, что отрицательно сказывается на мотивации остального персонала, премии которого выплачиваются исключительно по решению руководителя
Кроме того, в ООО «Метапласт» контроль должен осуществляться с периодичностью раз в месяц. В целях совершенствования контроля хозяйственной деятельности ООО «Метапласт» при расчетах с персоналом необходимо внедрение графика документооборота. В настоящее время графика документооборота, регулирующего учет расчетов с персоналом, в ООО «Метапласт» нет. При составлении которого должны быть соблюдены следующие требования:
- первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией, должны иметь все обязательные реквизиты;
- при приемке документов должна проверяться правильность арифметических вычислений;
- документы должны оформляться в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;
- все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление с указанием даты исправления;
Рациональная организация документооборота ускорит сроки составления бухгалтерской отчетности, повысит оперативность бухгалтерского учета, необходимую при управлении предприятием.
По итогам анализа динамики и структуры фонда оплаты труда в ООО «Метапласт» выявлено:
- проблемой в организации фонда оплаты труда в ООО «Метапласт» является то, что заработная плата растет опережающими темпами над выручкой.;
- около 80% фонда заработной платы - это постоянная его часть, зависящая от отработанного времени и не учитывающая результативность труда, что свидетельствует о том, что в целом система оплаты труда ООО «Метапласт» отражает консервативные представления о персонале как о трудовом ресурсе.
Таким образом, объективная необходимость изменений в ООО «Метапласт» состоит в том, что в настоящее время в организации:
- необходимо исключить случаи несвоевременной уплаты налогов и взносов с заработной платы работников;
- необходимо исключить ошибки в предоставленной отчетности по заработной плате работников;
- необходимо сделать более удобными в целях анализа и принятия управленческих решений регистры бухгалтерского учета;
- необходимо проводить контроль над надлежащим документальным оформлением расчетов с персоналом (премирований, удержаний из заработной платы).;
- необходим пересмотр используемой системы оплаты труда, поскольку повременная система оплаты труда для технического отдела, на наш взгляд, не стимулирует их к повышению производительности. Данный отдел не допускал брака продукции в 2016-2017 гг., но и в повышении выработки от так же не заинтересован.
Для повышения эффективности системы оплаты труда необходимо:
- внедрить систему премирования и штрафов отдела закупки сырья и логистики в зависимости от показателей качества их работы, которое будет оцениваться своевременностью поставок сырья и материалов, экономией средств организации за счет обеспечения индивидуальных условий поставок, поиска более дешевых ресурсов;
- внедрить систему премирования технического отдела в зависимости от объема производства и перерасхода/экономии производственных ресурсов, который должен быть рассчитан по разным видам изделий ООО «Метапласт»;
- оставить повременную систему оплаты труда директора и бухгалтерии в прежнем виде, поскольку директор является учредителем ООО «Метапласт» и получает доход после распределения прибыли в форме дивидендов. Результаты труда главного бухгалтера и бухгалтера трудно поддаются количественной оценке, и должны быть сохранены.
Ожидаемый результат от внедрения новой системы оплаты труда предполагает: увеличить эффективность труда сотрудников путем совмещения интересов работодателя и работника относительного экономического результата компании, т.е. ориентировать сотрудников на увеличение объема и качеств производства продаж, в результате которого возрастет прибыль предприятия.