Объект работы - ООО «С Строй» (Краснодарский край, г. Сочи).
Основными видами деятельности ООО «С Строй» являются строительство жилых и нежилых помещений, специализированные строительные работы.
В работе проведен анализ налогообложения за ООО «С Строй»2015-2017 годы.
В приложениях бухгалтерская отчетность за 2017 год.
Введение 3
1.1 Характеристика налогообложения в РФ 5
1.2 Особенности деятельности организаций сферы строительного комплекса 9
1.3 Система налогообложения строительной отрасли 12
2 Анализ налогообложения деятельности организаций сферы строительного комплекса на материалах ООО «С Строй» 16
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «С Строй» 16
2.2 Анализ налогообложения ООО «С Строй» 21
2.3 Анализ налоговой нагрузки ООО «С Строй» 24
3 Совершенствование системы налогообложения организаций сферы строительного комплекса 27
Заключение 31
Список использованной литературы 33
Приложения 36
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что субъекты сферы строительного комплекса в основном представляют собой крупный и средний бизнес, а соответственно они создают весомую часть ВВП, налоговые поступления от них значительно превосходят налоговые поступления от малого бизнеса. Кроме того, строительство на данный момент одна из основных отраслей экономики страны, оно относится к числу ключевых, фондообразующих отраслей, серьезно влияющая на темпы развития страны. От строительного комплекса зависит решение жилищной проблемы, структурная перестройка остальных отраслей промышленности и эффективность реорганизации всей экономики страны.
В связи с масштабами деятельности субъекты строительной отрасли часто не имеют право применять специальные режимы налогообложения. Государственное воздействие на них осуществляется как посредством самой налоговой системы, так и налогового контроля. Благодаря контрольной функции налоговых органов обеспечивается бесперебойное поступление налоговых платежей в бюджет, сокращается злоупотребление налогоплательщиками сокрытия доходов, своевременно выявляются ошибки связанные с исчислением и уплатой налогов.
Разработке проблемы налогообложения субъектов строительной отрасли посвящены труды как зарубежных, так и российских ученых, таких как А.А. Родионова, А.Р. Хаметова, К.Ю, Татаров др.
Целью данной работы является рассмотрение порядка налогообложения деятельности организаций сферы строительного комплекса.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть сущность строительной отрасли в России;
исследовать порядок налогообложения строительной отрасли;
провести анализ налоговых платежей на материалах ООО «С Строй»;
рассмотреть основные проблемы налогообложения строительного сектора и разработать рекомендации по ее совершенствованию.
Объектом исследования является ООО «С Строй».
Предметом данной работы является порядок и система налогообложения организаций сферы строительного комплекса.
Методической основой данной работы является комплекс общенаучных методов, таких как общетеоретический и сравнительный методы, анализ, синтез, аналогия, прогнозирование, системный подход.
Практическая значимость данной работы заключается в разработке предложений по совершенствованию налогообложения субъектов строительной отрасли.
Структура курсовой работы определяется целями и задачами исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, шести параграфов, заключения, списка использованной литературы, приложения.
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
К основным особенностям строительной отрасли следует отнести неподвижность конечной продукции, высокую мобильность средств производства, трудовых ресурсов, основных фондов, высокую материалоемкость, длительность периода производства. Кроме того, масштабы деятельности субъектов строительной сферы не позволяют им использовать специальные налоговые режимы, в частности по виду деятельности не возможно применять ЕНВД, а размер доходов может превышать установленный лимит по УСН.
Применение общей системы налогообложения и порядок исчисления отдельных налогов так же отличается для строительной организации. В части налога на прибыль это освобождение от уплаты налога по целевым поступлениям. В части НДС - это освобождение от уплаты НДС по строительно-монтажным работам для собственных нужд. В части налога на имущество - это включение незавершенных капитальных вложений в налогооблагаемую базу. Следует сказать, что в большинстве своем субъекты строительной отрасли имеют высокую налоговую нагрузку.
Исследование налогообложения деятельности организаций сферы строительного комплекса было проведено на материалах ООО «С Строй». Основными видами деятельности ООО «С Строй» являются строительство жилых и нежилых помещений, специализированные строительные работы.
ООО «С Строй» является развивающейся организацией, структура управления - линейно-функциональная, что полностью соответствует масштабам деятельности организации.
ООО «С Строй» применяет общую систему налогообложения и уплачивает налог на прибыль, НДС, транспортный налог, налог на имущество. Как показал анализ, наблюдается увеличение налоговых платежей ООО «С Строй» к 2017 году.
Анализ налоговой нагрузки предприятия показал снижение нагрузки к 2017 году на 0,49%, кроме того налоговая нагрузка предприятия значительно ниже среднеотраслевой, что повышает риск выездных налоговых проверок.
В целом можно сказать, что ООО «С Строй» не может применять УСН и ЕНВД, что не дает возможности оптимизировать налоговую нагрузку. Для совершенствования системы налогообложения в организации следует развивать налоговый менеджмент.
В частности можно использовать возможности применения:
совмещения функции нескольких участников строительства, при наличии допуска к таким работам;
детальную проработку договоров (инвестиционный договор, договор долевого участия, договор о совместной деятельности, агентский договор, договор подряда) от условий которых, юридической квалификации зависит налогообложение организации;
использование льготы строительными организациями в части налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при заключении договора долевого участия в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 №214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» и инвестиционного договора согласно Федеральному закону от 25.02.1999 №39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»;
использование разных систем налогообложения (общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход при оказании услуг ремонта и строительства физическим лицам).
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
