📄Работа №45135
Тема: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТЯНЫХ КОМПАНИЙ И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ
Тип работы
Дипломные работы, ВКР
Предмет
налогообложение
Объем:
115 листов
Год:
2018
Просмотров:
683
4900
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
ВВЕДЕНИЕ
3
1. Теоретические аспекты налогообложения нефтяных компаний 7
1.1. Государственное регулирование деятельности нефтяных компаний 7
1.2. Условия налогообложения нефтяных компаний 14
1.3 Зарубежная практика и возможности ее применения в России 29
2. Анализ практики налогообложения нефтяных компаний 45
2.1. Анализ налогов и иных фискальных платежей компаний 45
2.2. Факторы, оказывающие влияние на расчет налогов нефтедобывающих
компаний 55
2.3. Расчет налоговой нагрузки нефтяных компаний 62
3. Совершенствование налогообложения нефтяных компаний В Российской
Федерации 75
3.1. Модель налогообложения нефтяных компаний 75
3.2. Последствия введения налога на дополнительный доход 82
Заключение 89
Список использованных источников 95
3
1. Теоретические аспекты налогообложения нефтяных компаний 7
1.1. Государственное регулирование деятельности нефтяных компаний 7
1.2. Условия налогообложения нефтяных компаний 14
1.3 Зарубежная практика и возможности ее применения в России 29
2. Анализ практики налогообложения нефтяных компаний 45
2.1. Анализ налогов и иных фискальных платежей компаний 45
2.2. Факторы, оказывающие влияние на расчет налогов нефтедобывающих
компаний 55
2.3. Расчет налоговой нагрузки нефтяных компаний 62
3. Совершенствование налогообложения нефтяных компаний В Российской
Федерации 75
3.1. Модель налогообложения нефтяных компаний 75
3.2. Последствия введения налога на дополнительный доход 82
Заключение 89
Список использованных источников 95
📖 Введение
Нефтяная отрасль для Российской Федерации является очень важной частью экономики страны и будет оставаться таковой еще долгое время. Поэтому вопросы сырьевой базы государства должны быть определяющими при составлении политики государства как внутри страны, так и на мировой арене.
Уровень добычи нефти растет не только в Российской Федерации, но и во всем мире. Количество стран с добычей нефти увеличивается с каждым годом и предложение нефти соответственно. Российская экономика тесно связана с мировыми ценами на нефть, а значит изучение проблем, возникающих в этой сфере, представляется особенно важным. Зависимость от курсов валют и мировых цен на нефть и иностранного импорта ведет к серьезным рискам как для нефтяной отрасли, так и для экономики в целом. Избежать их возможно лишь создав системную регуляторную политику, которая бы стимулировала недропользователей к разработке технологий, строительству производств и перерабатывающих мощностей, увеличению глубины переработки, развитию конкуренции на внутреннем рынке, проведению геологоразведочных работ и активной разработки новых месторождений. Уход от зависимости к мировым ценам на нефть в налогообложении станет одним из серьезных шагов на пути к оздоровлению нефтяного сектора России. Основным источником доходов государства от нефтяных компаний является налог на добычу полезных ископаемых и экспортные пошлины. В данной работе особое внимание уделено анализу данных налогов. Таким образом, необходимо грамотное регулирование нефтяной отрасли экономики со стороны государства в целом, включая налогообложение нефтяных компаний.
Степень разработанности научной проблемы. Вопросы природной ренты в недропользовании глубоко изучались и анализировались и российскими учеными, наиболее весомый вклад внесли: А.В. Латков, В.И.
Смагина, Л.В. Канторович, В.К. Шатков, М.Н. Игнатьева, Д.А. Ворчестер, Л.М. Капица, А.В. Ложникова и другие. Свои труды проблемам рентного налогообложения недропользования в нефтедобычи посвятили А.Г. Конопляник, М.М. Комаров, В.А. Крюков, С.В. Барулин, Ю.П. Белов, Ю.Н. Бобылев, С.Ю. Глазьев, С.С. Ежов, В.Д. Зубарева, Т.В. Кириченко, А.А. Комзолов, А.В. Ефимов, Д.Г. Черник, В.Г. Князев, Д.С. Львов, Л.П. Павлова и др. Недостаточная степень разработанности проблемы в связи с регулярными законодательными изменениями подтверждает актуальность темы и обусловливает цель, задачи и структуру магистерской диссертации.
Цель и задачи исследования. Основная цель данной работы заключается в исследовании налогообложения нефтедобывающих компаний на современном этапе развития российской экономики и поиск путей совершенствования мероприятий государственного налогового регулирования.
Для достижения указанной цели исследования, в работе были поставлены и решены следующие теоретические и практические задачи, предопределившие логику и структуру исследования:
- сгруппировать проблемы, возникающие в налогообложении нефтяных компаний по видам налогов;
- предложить авторское видение на группировку компаний нефтедобывающего сектора с различным подходом к их налогообложению;
- рассмотреть государственное регулирование нефтедобывающих компаний;
- проанализировать динамику и структуру поступлений по различным видам налогов в Российской Федерации;
- проанализировать налоговую нагрузку нефтяных компаний в Российской Федерации, и иностранных нефтяных компаний;
-определить основные направления сокращения и наиболее результативные меры взыскания налоговой задолженности;
- построить и проанализировать прогноз по поступлениям от основных налогов, уплачиваемых нефтяными компаниями;
-разработать предложения по совершенствованию системы налогообложения нефтяных компаний.
Объектом исследования выступают особенности налогообложения нефтяных компаний в Российской Федерации.
Предметом исследования взаимосвязь налоговых поступлений в бюджет страны от налогов, уплачиваемых нефтедобывающими компаниями.
Теоретической основой исследования Теоретической и методологической основой исследования послужили положения и концепции, разработанные и обоснованные в трудах отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области государственных финансов, планирования и экономической теории по вопросам правовой базы налоговых отношений, применения налогового механизма, нормативной базы налогообложения.
Методологической основой исследования являются методы исторического и логического, системного, сравнительного анализа, методы обобщения, группировки и статистические методы. Анализ фактического материала представлен в виде диаграмм, таблиц, графиков.
Информационной базой исследования послужили статистические материалы Министерства финансов РФ, Росстата РФ, Федеральной налоговой службы России, монографии, публикации в международных и общероссийских периодических изданиях, информационные и аналитические ресурсы сети Интернет, а также действующая нормативно-правовая база по налогообложению.
Научная новизна результатов исследования заключается в разработке научно-методических рекомендаций по совершенствованию механизма стимулирования добычи нефти на основе изменения налогообложения с учетом конкретных социально-экономических условий в России.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
- обобщены и сгруппированы проблемы, возникающие в налогообложении нефтедобывающих компаний по видам налогов;
- предложена авторская классификация нефтяных компаний по определенным критериям с учетом налоговых последствий;
- рекомендована усовершенствованная модель уплаты налогов в соответствии с выделенной классификацией нефтяных компаний;
- построен прогноз налогообложения нефтяных компаний в соответствии с представленной моделью.
Практическая значимость исследования заключается в разработке практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения нефтяных компаний на современном этапе.
Структура исследования Диссертация изложена на страницах машинописного текста. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, охарактеризована степень изученности рассматриваемой проблемы, определены цель и задачи работы.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты рентного налогообложения и государственного регулирования нефтяных компаний. Предложена авторская классификация нефтяных компаний по определенным критериям. А также сгруппированы проблемы по видам налогов, уплачиваемых в нефтяной отрасли.
Во второй главе проанализирована налоговая нагрузка предприятий нефтяной отрасли и влияние отдельных факторов. А также проведен анализ зависимости налоговых поступлений в бюджеты страны от налога на добычу полезных ископаемых и экспортных пошлин.
В третьей главе построен прогноз налогообложения предприятий нефтяной отрасли в результате введения новой модели и налога на сверхдоходы. В заключении сформулированы основные выводы, полученные в результате проведенного диссертационного исследования.
Уровень добычи нефти растет не только в Российской Федерации, но и во всем мире. Количество стран с добычей нефти увеличивается с каждым годом и предложение нефти соответственно. Российская экономика тесно связана с мировыми ценами на нефть, а значит изучение проблем, возникающих в этой сфере, представляется особенно важным. Зависимость от курсов валют и мировых цен на нефть и иностранного импорта ведет к серьезным рискам как для нефтяной отрасли, так и для экономики в целом. Избежать их возможно лишь создав системную регуляторную политику, которая бы стимулировала недропользователей к разработке технологий, строительству производств и перерабатывающих мощностей, увеличению глубины переработки, развитию конкуренции на внутреннем рынке, проведению геологоразведочных работ и активной разработки новых месторождений. Уход от зависимости к мировым ценам на нефть в налогообложении станет одним из серьезных шагов на пути к оздоровлению нефтяного сектора России. Основным источником доходов государства от нефтяных компаний является налог на добычу полезных ископаемых и экспортные пошлины. В данной работе особое внимание уделено анализу данных налогов. Таким образом, необходимо грамотное регулирование нефтяной отрасли экономики со стороны государства в целом, включая налогообложение нефтяных компаний.
Степень разработанности научной проблемы. Вопросы природной ренты в недропользовании глубоко изучались и анализировались и российскими учеными, наиболее весомый вклад внесли: А.В. Латков, В.И.
Смагина, Л.В. Канторович, В.К. Шатков, М.Н. Игнатьева, Д.А. Ворчестер, Л.М. Капица, А.В. Ложникова и другие. Свои труды проблемам рентного налогообложения недропользования в нефтедобычи посвятили А.Г. Конопляник, М.М. Комаров, В.А. Крюков, С.В. Барулин, Ю.П. Белов, Ю.Н. Бобылев, С.Ю. Глазьев, С.С. Ежов, В.Д. Зубарева, Т.В. Кириченко, А.А. Комзолов, А.В. Ефимов, Д.Г. Черник, В.Г. Князев, Д.С. Львов, Л.П. Павлова и др. Недостаточная степень разработанности проблемы в связи с регулярными законодательными изменениями подтверждает актуальность темы и обусловливает цель, задачи и структуру магистерской диссертации.
Цель и задачи исследования. Основная цель данной работы заключается в исследовании налогообложения нефтедобывающих компаний на современном этапе развития российской экономики и поиск путей совершенствования мероприятий государственного налогового регулирования.
Для достижения указанной цели исследования, в работе были поставлены и решены следующие теоретические и практические задачи, предопределившие логику и структуру исследования:
- сгруппировать проблемы, возникающие в налогообложении нефтяных компаний по видам налогов;
- предложить авторское видение на группировку компаний нефтедобывающего сектора с различным подходом к их налогообложению;
- рассмотреть государственное регулирование нефтедобывающих компаний;
- проанализировать динамику и структуру поступлений по различным видам налогов в Российской Федерации;
- проанализировать налоговую нагрузку нефтяных компаний в Российской Федерации, и иностранных нефтяных компаний;
-определить основные направления сокращения и наиболее результативные меры взыскания налоговой задолженности;
- построить и проанализировать прогноз по поступлениям от основных налогов, уплачиваемых нефтяными компаниями;
-разработать предложения по совершенствованию системы налогообложения нефтяных компаний.
Объектом исследования выступают особенности налогообложения нефтяных компаний в Российской Федерации.
Предметом исследования взаимосвязь налоговых поступлений в бюджет страны от налогов, уплачиваемых нефтедобывающими компаниями.
Теоретической основой исследования Теоретической и методологической основой исследования послужили положения и концепции, разработанные и обоснованные в трудах отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области государственных финансов, планирования и экономической теории по вопросам правовой базы налоговых отношений, применения налогового механизма, нормативной базы налогообложения.
Методологической основой исследования являются методы исторического и логического, системного, сравнительного анализа, методы обобщения, группировки и статистические методы. Анализ фактического материала представлен в виде диаграмм, таблиц, графиков.
Информационной базой исследования послужили статистические материалы Министерства финансов РФ, Росстата РФ, Федеральной налоговой службы России, монографии, публикации в международных и общероссийских периодических изданиях, информационные и аналитические ресурсы сети Интернет, а также действующая нормативно-правовая база по налогообложению.
Научная новизна результатов исследования заключается в разработке научно-методических рекомендаций по совершенствованию механизма стимулирования добычи нефти на основе изменения налогообложения с учетом конкретных социально-экономических условий в России.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
- обобщены и сгруппированы проблемы, возникающие в налогообложении нефтедобывающих компаний по видам налогов;
- предложена авторская классификация нефтяных компаний по определенным критериям с учетом налоговых последствий;
- рекомендована усовершенствованная модель уплаты налогов в соответствии с выделенной классификацией нефтяных компаний;
- построен прогноз налогообложения нефтяных компаний в соответствии с представленной моделью.
Практическая значимость исследования заключается в разработке практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения нефтяных компаний на современном этапе.
Структура исследования Диссертация изложена на страницах машинописного текста. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, охарактеризована степень изученности рассматриваемой проблемы, определены цель и задачи работы.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты рентного налогообложения и государственного регулирования нефтяных компаний. Предложена авторская классификация нефтяных компаний по определенным критериям. А также сгруппированы проблемы по видам налогов, уплачиваемых в нефтяной отрасли.
Во второй главе проанализирована налоговая нагрузка предприятий нефтяной отрасли и влияние отдельных факторов. А также проведен анализ зависимости налоговых поступлений в бюджеты страны от налога на добычу полезных ископаемых и экспортных пошлин.
В третьей главе построен прогноз налогообложения предприятий нефтяной отрасли в результате введения новой модели и налога на сверхдоходы. В заключении сформулированы основные выводы, полученные в результате проведенного диссертационного исследования.
✅ Заключение
Анализ поступлений от налога на добычу полезных ископаемых и экспортных пошлин показал: насколько сильна зависимость бюджетных доходов от нефтяного сектора. Российская экономика пострадала в результате скачков курса доллара и снижения цен на нефть на мировом рынке. Таким образом имеется ряд проблем в области государственного регулирования, в частности в налогообложении нефтяного сектора, которые требуют совершенствования.
В результате проведенного исследования нами были предложены и разработаны следующие направления совершенствования в области налогообложения нефтяных компаний:
1. Автором предложена классификация нефтяных компаний по определенным критериям с учетом налоговых последствий. Российское государство одинаково подходит к налогообложению разных категорий участников нефтяного сектора. По мнению автора, необходимо разделить на законодательном уровне нефтяные компании на малые и крупные на основе определенных критериев, что позволит учитывать деятельность той или иной компании в зависимости от масштабов добываемой нефти, количества сотрудников, наличия вертикальной интеграции. Учитываю специфику малого и крупного предприятия необходимо дифференцировать ставки налогов и соответственно решить ряд проблем, возникающих в данной отрасли. По небольшим компаниям государство может установить, какова реальная себестоимость добычи нефти, и, соответственно, сколько должно быть налоговых поступлений с каждой добытой тонны. Для малых нефтяных компаний характерны наивысшие удельные налоговые отчисления.
2. С помощью налогового регулирования деятельности компаний нефтяного сектора представляется возможным стимулировать их к выработке новых месторождений, а также к использованию новых технологий для полной добычи ресурсов из недр. Наиболее полно государственное регулирование нефтяной отрасли отражают рентные отношения. Для определения размеров, принципов изъятия ренты необходимо основываться на классических воззрениях на сущность данной экономической категории. Последние сто лет наибольший интерес у экономистов и ученых вызывал поиск способов изъятия ренты с помощью экономического подхода, минуя привязку к горногеологическим факторам. Было предложено множество методик, как отечественных, так и иностранных, многие из которых используются в настоящее время в некоторых сырьевых державах.
3. Для того чтобы добиться устранения проблем, возникающих в области налогообложения нефтяной отрасли необходимо классифицировать их по видам налогов, уплачиваемых нефтяными компаниями. Автором обобщены и сгруппированы проблемы, возникающие в налогообложении нефтяных компаний по видам налогов.
Проблемы, возникающие в налогообложении нефтяных компаний связанных с налогом на добычу природных ископаемых:
а) зависимость от мировых цен на нефть и курса доллара;
б) нет стимулирований компаний к добыче нефти на малодебитных скважинах;
в) огромное количество льгот для новых месторождений.
Проблемы, связанные с экспортными таможенными пошлинами:
а) отсутствие стимула для реализации нефти на внутреннем рынке;
б) высокая налоговая нагрузка на нефтедобывающие компании, не позволяющие инвестировать свободные средства в разработку новых месторождений;
Проблемы в налогообложении нефтяных компаний, связанные с налогом на добавленный доход: сложность администрирования со стороны государства, а значит занижение реальной прибыли, в результате чего потеря доходов бюджета России.
4. Мировой опыт демонстрирует отказ от экспортных пошлин как инструмента налогообложения нефтяного сектора в развитых странах. В
перспективе в России представляется целесообразным постепенное снижение и полный отказ от экспортных пошлин. Положительный эффект будет достигнут за счет создания адекватных ценовых ориентиров для участников рынка, сокращения субсидирования нефтеперерабатывающего сектора для создания реальных стимулов к его модернизации, роста энергоэффективности и высвобождения дополнительных объемов нефти для экспорта. Применяемая в Великобритании, Норвегии и Казахстане практика налогообложения финансового результата или сверхприбыли нефтяных компаний позволяет учитывать конкретные особенности проектов: геологические условия добычи нефти, степень истощения недр на конкретном участке и т.д. При этом обеспечивается максимальный уровень изъятий на прибыльных
месторождениях и стимулируется реализация проектов ТРИЗ (трудноизвлекаемых запасов), поскольку обычно налог не взимается до окупаемости капитальных затрат или предполагает возможность аплифта (в Норвегии). Однако есть слабые стороны и угрозы: требуется формирование новой системы контроля затрат и администрирования налогов на доходы (финансовый результат); многие проектные, ценовые, валютные риски должно будет взять на себя государство.
5. Проведенный нами анализ данных поступлений в бюджеты различных уровней показал, что структурно наибольший удельный вес в доходах среди поступлений от нефтяной отрасли в бюджет РФ принадлежит налогу на добычу полезных ископаемых от добычи нефти. Экспортная пошлина занимает последнее место. Для бюджетов субъектов РФ поступления от налога на добычу полезных ископаемых не играют роли, так как норматив отчислений предполагает его зачисление в федеральный бюджет. Также в структуре налоговых доходов наибольший удельный вес принадлежит доходам от налога на добычу полезных ископаемых, что говорит о его значимости и необходимости гибкого подхода к налогообложению нефтяных компаний.
6. Автором рассчитан и проанализирован влияния мировых цен на нефть, выплачиваемые нефтедобывающими предприятиями России показал тесную взаимосвязь налога на добычу полезных ископаемых с мировыми ценами на нефть, которая основана на специальном коэффициенте Кц . Рост налога на добычу полезных ископаемых и снижение экспортных пошлин объясняется налоговым маневром, который подразумевал поэтапное (в течение трёх лет) снижение экспортной пошлины на нефть и повышение налога на добычу полезных ископаемых.
Обвал цен на нефть на мировом рынке показал, насколько Российская Федерация не готова к подобным кризисам. В результате такого явления и резкого удорожания доллара по отношению к рублю государство недополучило огромную сумму поступлений в бюджет. Такая система налогообложения нефтяного сектора, сложившаяся в российском государстве, требует основательно проработанных мер устранения подобной проблемы и создания модели, которая позволит уйти от зависимости от курса доллара и мировых цен на нефть.
7. Анализ налоговой нагрузки на нефтяные предприятия России показал что, российские нефтяные компании имеют большую налоговую нагрузку. Среди российских нефтяных компаний самая высокая налоговая нагрузка на баррель добычи нефти характерна для небольших компаний - «Башнефть» и «Татнефть» - из-за более низких объемов добычи по сравнению с лидерами отрасли. Именно поэтому необходим различный подход в налогообложении нефтяных компаний различного уровня. Имея одинаковые условия налогообложения для всех компаний нефтяного сектора, мы получаем различную налоговую нагрузку. Однако на примере АО «Роснефть», где динамика совокупной налоговой нагрузки показывает сначала рост, а в 2016 году падение, можно сделать вывод, что реализация стимулирующей функции государства в области налогообложения приводит к снижению налоговой нагрузки.
8. Представлен прогноз поступлений от налога на добычу полезных ископаемых, проведенный автором, при отмене коэффициента, учитывающего мировые цены на нефть и курс доллара на примере малой нефтяной компании АО «Татойлгаз». А также по данным итоговой конференции 2018 года при участии министерств и ведомств и президента РТ прогноз уплачиваемых налогов малыми нефтяными компаниями. только от компании АО «Татойлгаз» бюджет РФ потеряет в среднем 5 298 107 785,99 и при учете запрета на экспорт нефти данные потери составят около 6 млрд. руб. В свою очередь при ограничении экспорта для малых нефтяных компаний, предложение нефти для внутреннего рынка значительно возрастет, что позволит создать конкуренцию в данном сегменте. А также снизит цены на нефть на внутреннем рынке, что впоследствии скажется на цене на нефтепродукты и иные производные углеводородного сырья. Таким маневром удастся убрать зависимость цен на нефть от курса доллара США. И подобные резкие колебания не скажутся на российской экономике, как это случалось ранее.
9. Автором произведен расчет по экономическому эффекту от принятия налога на финансовый результат в нефтяной промышленности. Результаты расчетов показывают, что введение налога на финансовый результат будет способствовать значительному приросту добычи нефти по всем рассматриваемым месторождениям. оценивая целесообразность перехода на налогообложение финансового результата, следует отметить, что предлагаемые к введению налог на финансовый результат и налог на дополнительный доход выгодны для налогоплательщиков, поскольку являются в целом более гибкими налоговыми инструментами, нежели действующая система налогообложения в виде налога на добычу полезных ископаемых. Если при существующем режиме налогоплательщик фактически никак не заинтересован работать с труднодоступной нефтью, то при переходе на налогообложение финансового результата учет затрат на разработку и добычу трудноизвлекаемых запасов позволяет снизить налоговую нагрузку, вкладывая тем самым сохранившиеся средства в развитие технологий и инфраструктуры, повышая эффективность добычи таких трудноизвлекаемых запасов.
10. Переход на налогообложение финансового результата в перспективе выгоден и бюджету - даже если в моменте доходы бюджета от налогообложения добычи труднодоступной нефти снизятся, в перспективе предпринимаемые меры по повышению эффективности добычи такой нефти должны позволить увеличить объемы добычи, и тем самым доходы бюджета. В то же время очевидно, что в текущей ситуации полный отказ от налога на добычу полезных ископаемых является невозможным в силу фискальных причин, что подтверждается и представителями Минфина России в своих оценках указанных законодательных инициатив. В этой связи наиболее правильным решением был бы некий поэтапный переход к новой системе налогообложения с учетом оценки результатов эффективности ее применения.
В результате проведенного исследования нами были предложены и разработаны следующие направления совершенствования в области налогообложения нефтяных компаний:
1. Автором предложена классификация нефтяных компаний по определенным критериям с учетом налоговых последствий. Российское государство одинаково подходит к налогообложению разных категорий участников нефтяного сектора. По мнению автора, необходимо разделить на законодательном уровне нефтяные компании на малые и крупные на основе определенных критериев, что позволит учитывать деятельность той или иной компании в зависимости от масштабов добываемой нефти, количества сотрудников, наличия вертикальной интеграции. Учитываю специфику малого и крупного предприятия необходимо дифференцировать ставки налогов и соответственно решить ряд проблем, возникающих в данной отрасли. По небольшим компаниям государство может установить, какова реальная себестоимость добычи нефти, и, соответственно, сколько должно быть налоговых поступлений с каждой добытой тонны. Для малых нефтяных компаний характерны наивысшие удельные налоговые отчисления.
2. С помощью налогового регулирования деятельности компаний нефтяного сектора представляется возможным стимулировать их к выработке новых месторождений, а также к использованию новых технологий для полной добычи ресурсов из недр. Наиболее полно государственное регулирование нефтяной отрасли отражают рентные отношения. Для определения размеров, принципов изъятия ренты необходимо основываться на классических воззрениях на сущность данной экономической категории. Последние сто лет наибольший интерес у экономистов и ученых вызывал поиск способов изъятия ренты с помощью экономического подхода, минуя привязку к горногеологическим факторам. Было предложено множество методик, как отечественных, так и иностранных, многие из которых используются в настоящее время в некоторых сырьевых державах.
3. Для того чтобы добиться устранения проблем, возникающих в области налогообложения нефтяной отрасли необходимо классифицировать их по видам налогов, уплачиваемых нефтяными компаниями. Автором обобщены и сгруппированы проблемы, возникающие в налогообложении нефтяных компаний по видам налогов.
Проблемы, возникающие в налогообложении нефтяных компаний связанных с налогом на добычу природных ископаемых:
а) зависимость от мировых цен на нефть и курса доллара;
б) нет стимулирований компаний к добыче нефти на малодебитных скважинах;
в) огромное количество льгот для новых месторождений.
Проблемы, связанные с экспортными таможенными пошлинами:
а) отсутствие стимула для реализации нефти на внутреннем рынке;
б) высокая налоговая нагрузка на нефтедобывающие компании, не позволяющие инвестировать свободные средства в разработку новых месторождений;
Проблемы в налогообложении нефтяных компаний, связанные с налогом на добавленный доход: сложность администрирования со стороны государства, а значит занижение реальной прибыли, в результате чего потеря доходов бюджета России.
4. Мировой опыт демонстрирует отказ от экспортных пошлин как инструмента налогообложения нефтяного сектора в развитых странах. В
перспективе в России представляется целесообразным постепенное снижение и полный отказ от экспортных пошлин. Положительный эффект будет достигнут за счет создания адекватных ценовых ориентиров для участников рынка, сокращения субсидирования нефтеперерабатывающего сектора для создания реальных стимулов к его модернизации, роста энергоэффективности и высвобождения дополнительных объемов нефти для экспорта. Применяемая в Великобритании, Норвегии и Казахстане практика налогообложения финансового результата или сверхприбыли нефтяных компаний позволяет учитывать конкретные особенности проектов: геологические условия добычи нефти, степень истощения недр на конкретном участке и т.д. При этом обеспечивается максимальный уровень изъятий на прибыльных
месторождениях и стимулируется реализация проектов ТРИЗ (трудноизвлекаемых запасов), поскольку обычно налог не взимается до окупаемости капитальных затрат или предполагает возможность аплифта (в Норвегии). Однако есть слабые стороны и угрозы: требуется формирование новой системы контроля затрат и администрирования налогов на доходы (финансовый результат); многие проектные, ценовые, валютные риски должно будет взять на себя государство.
5. Проведенный нами анализ данных поступлений в бюджеты различных уровней показал, что структурно наибольший удельный вес в доходах среди поступлений от нефтяной отрасли в бюджет РФ принадлежит налогу на добычу полезных ископаемых от добычи нефти. Экспортная пошлина занимает последнее место. Для бюджетов субъектов РФ поступления от налога на добычу полезных ископаемых не играют роли, так как норматив отчислений предполагает его зачисление в федеральный бюджет. Также в структуре налоговых доходов наибольший удельный вес принадлежит доходам от налога на добычу полезных ископаемых, что говорит о его значимости и необходимости гибкого подхода к налогообложению нефтяных компаний.
6. Автором рассчитан и проанализирован влияния мировых цен на нефть, выплачиваемые нефтедобывающими предприятиями России показал тесную взаимосвязь налога на добычу полезных ископаемых с мировыми ценами на нефть, которая основана на специальном коэффициенте Кц . Рост налога на добычу полезных ископаемых и снижение экспортных пошлин объясняется налоговым маневром, который подразумевал поэтапное (в течение трёх лет) снижение экспортной пошлины на нефть и повышение налога на добычу полезных ископаемых.
Обвал цен на нефть на мировом рынке показал, насколько Российская Федерация не готова к подобным кризисам. В результате такого явления и резкого удорожания доллара по отношению к рублю государство недополучило огромную сумму поступлений в бюджет. Такая система налогообложения нефтяного сектора, сложившаяся в российском государстве, требует основательно проработанных мер устранения подобной проблемы и создания модели, которая позволит уйти от зависимости от курса доллара и мировых цен на нефть.
7. Анализ налоговой нагрузки на нефтяные предприятия России показал что, российские нефтяные компании имеют большую налоговую нагрузку. Среди российских нефтяных компаний самая высокая налоговая нагрузка на баррель добычи нефти характерна для небольших компаний - «Башнефть» и «Татнефть» - из-за более низких объемов добычи по сравнению с лидерами отрасли. Именно поэтому необходим различный подход в налогообложении нефтяных компаний различного уровня. Имея одинаковые условия налогообложения для всех компаний нефтяного сектора, мы получаем различную налоговую нагрузку. Однако на примере АО «Роснефть», где динамика совокупной налоговой нагрузки показывает сначала рост, а в 2016 году падение, можно сделать вывод, что реализация стимулирующей функции государства в области налогообложения приводит к снижению налоговой нагрузки.
8. Представлен прогноз поступлений от налога на добычу полезных ископаемых, проведенный автором, при отмене коэффициента, учитывающего мировые цены на нефть и курс доллара на примере малой нефтяной компании АО «Татойлгаз». А также по данным итоговой конференции 2018 года при участии министерств и ведомств и президента РТ прогноз уплачиваемых налогов малыми нефтяными компаниями. только от компании АО «Татойлгаз» бюджет РФ потеряет в среднем 5 298 107 785,99 и при учете запрета на экспорт нефти данные потери составят около 6 млрд. руб. В свою очередь при ограничении экспорта для малых нефтяных компаний, предложение нефти для внутреннего рынка значительно возрастет, что позволит создать конкуренцию в данном сегменте. А также снизит цены на нефть на внутреннем рынке, что впоследствии скажется на цене на нефтепродукты и иные производные углеводородного сырья. Таким маневром удастся убрать зависимость цен на нефть от курса доллара США. И подобные резкие колебания не скажутся на российской экономике, как это случалось ранее.
9. Автором произведен расчет по экономическому эффекту от принятия налога на финансовый результат в нефтяной промышленности. Результаты расчетов показывают, что введение налога на финансовый результат будет способствовать значительному приросту добычи нефти по всем рассматриваемым месторождениям. оценивая целесообразность перехода на налогообложение финансового результата, следует отметить, что предлагаемые к введению налог на финансовый результат и налог на дополнительный доход выгодны для налогоплательщиков, поскольку являются в целом более гибкими налоговыми инструментами, нежели действующая система налогообложения в виде налога на добычу полезных ископаемых. Если при существующем режиме налогоплательщик фактически никак не заинтересован работать с труднодоступной нефтью, то при переходе на налогообложение финансового результата учет затрат на разработку и добычу трудноизвлекаемых запасов позволяет снизить налоговую нагрузку, вкладывая тем самым сохранившиеся средства в развитие технологий и инфраструктуры, повышая эффективность добычи таких трудноизвлекаемых запасов.
10. Переход на налогообложение финансового результата в перспективе выгоден и бюджету - даже если в моменте доходы бюджета от налогообложения добычи труднодоступной нефти снизятся, в перспективе предпринимаемые меры по повышению эффективности добычи такой нефти должны позволить увеличить объемы добычи, и тем самым доходы бюджета. В то же время очевидно, что в текущей ситуации полный отказ от налога на добычу полезных ископаемых является невозможным в силу фискальных причин, что подтверждается и представителями Минфина России в своих оценках указанных законодательных инициатив. В этой связи наиболее правильным решением был бы некий поэтапный переход к новой системе налогообложения с учетом оценки результатов эффективности ее применения.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.