Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЯНОЙ ОТРАСЛИ: ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ

Работа №14137

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

налогообложение

Объем работы74
Год сдачи2017
Стоимость6100 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
1097
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТЯНОЙ ОТРАСЛИ 6
1.1. Современное состояние нефтяной промышленности и ее роль в экономике России
1.2. Нормативно-правовое регулирование нефтяного комплекса 13
1.3. Налогообложение нефтяной отрасли в Российской Федерации... 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЯНОЙ ОТРАСЛИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ... 34
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «НК «Роснефть» 34
2.2. Анализ налогообложения ОАО «НК «Роснефть» 40
2.3. Мировой опыт налогообложения нефтяной отрасли 50
2.4. Основные направления совершенствования налогообложения нефтяной отрасли Российской Федерации 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 66



Актуальность исследования. На современном этапе развития отечественной экономики нефтяная отрасль играет системообразующую роль, обеспечивая стабильные поступления налогов в бюджетную систему, оказывает значительное мультипликативное воздействие на все сферы жизни в России. Важная нагрузка, как политическая, так и финансовая, лежит на всем российском нефтяном секторе.
Тематика развития нефтяной промышленности России сегодня особенно актуальна. Это связано с тем, что в России сложился сырьевой уклон хозяйства. Отечественная нефтяная промышленность тесно переплетена со всеми отраслями народного хозяйства, играет важную роль не только для экономики России, но и для политики страны. Спрос на нефтяные ресурсы зачастую превышает предложение на них как на внутреннем рынке, так и на внешнем рынке. Следовательно, в развитии нефтяного сектора России должны быть заинтересованы государство, экономические институты, предприятия, учреждения и организации России, а также ее граждане.
Нефтегазовые доходы остаются основой формирования бюджета страны и в последующие периоды их роль, по ожиданиям многих экспертов, только возрастает. В связи с этим появляется необходимость в разработке теории и практики в области налогообложения нефтяной отрасли, что определило выбор темы выпускной квалификационной работы и подтвердили ее актуальность.
Актуальность исследования обусловлена тем, что налогообложение организаций нефтяной отрасли и перспективы развития не нашли отражения в настоящее время в научных трудах. Поэтому многие проблемы в отношении действующей системы налогообложения нефтяной отрасли недостаточно изучены и требуют дальнейшего их исследования и поиска путей решения.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование действующей системы налогообложения организаций нефтяной отрасли в Российской Федерации и предложения ее перспектив развития.
Данная цель достигнута при помощи решения следующих задач:
- оценить современное состояние нефтяной промышленности и ее роль в экономике России;
- раскрыть налогообложение нефтяной отрасли в Российской Федерации;
- провести анализ налогообложения нефтяной деятельности в России;
- актуализировать мировой опыт налогообложения нефтяной отрасли;
- выявить перспективы развития и дать направления совершенствования налогообложения нефтяной отрасли России
Объектом исследования являются налоговые отношения открытого акционерного общества «Нефтяной компании «Роснефть».
Предметом исследования является система налогообложения организации нефтяной отрасли на примере ОАО «НК «Роснефть».
Теоретической основой исследования являются научные труды ведущих зарубежных и отечественных ученых и специалистов, посвященных налогообложению нефтяной отрасли и финансовому управлению инвестициями в нефтяной отрасли: А.В. Брызгалина, Ю.А. Бобылев, А.О. Губин, А.В. Загребельная, В.Г.Князев, В.В.Панкратов, В.Г. Панскова, А.В. Раков, Э.М. Халимова, Д.Г. Черника, а также в др.
Нормативно-правовую базу работы составляют Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, нормативно-правовые акты Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ.
Методологическую основу выпускной квалификационной работы составили статистический анализ, системный анализ, анализ литературных источников, а так же были использованы различные способы исследования действительности и подготовки научного труда: группировка и сравнение результатов, анализ и синтез, индукция и дедукция.
Информационной базой выпускной квалификационной работы является материалы Минфин Российской Федерации, Министерства экономики Российской Федерации, Министерства топливно-энергетической промышленности Российской Федерации, Министерства природных ресурсов Российской Федерации, а также данные статистического управления Российской Федерации, а также налоговая и финансовая отчетность ОАО «НК «Роснефть» за период 2014-2016 гг.
Практическая значимость работы заключается в рекомендациях для разработки нормативно-правовых законодательных документах по изменению механизма исчисления налога на добычу полезных ископаемых для совершенствования системы налогообложения нефтяной отрасли
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Выпускная квалификационная работа выполнена на 71 листах, содержит: 7 таблиц, 6 рисунков, 4 формулы, 56 литературных источников и 4 приложений.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


Российская Федерация является крупнейшим в мире производителем и экспортером нефти. Россия располагает большими запасами энергетических ресурсов и мощным топливно-энергетическим комплексом, который является базой развития экономики, инструментом проведения внешней и внутренней политики.
Основным сектором топливно-энергетического комплекса России является нефтяная промышленность. От успешного функционирования именно этой отрасли зависит эффективное удовлетворение внешнего и внутреннего спроса на нефть и продукты ее переработки, обеспечения налоговых и валютных поступлений в бюджет.
Налогообложение организаций нефтяной отрасли в России включает в себя следующие основные налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых. Каждый налог имеет свои особенности.
Также организации в нефтяной отрасли уплачивают платежи за право пользования недрами, к ним относятся разовые платежи и регулярные платежи за пользование недрами, плата за геологическую информацию о недрах.
Существует два режима налогообложения организаций нефтяной отрасли: лицензионный режим и режим соглашения о разделе продукции.
Компании, в нефтяной отрасли при лицензионном режиме делятся на 3 категории: компании, ведущие добычу нефти и газа; компании, ведущие переработку нефти; компании, занимающиеся реализацией нефти, газа и нефтепродуктов. Режим соглашения о разделе продукции предусматривает налоговый режим при косвенном разделе продукции (с определением компенсационной продукции) и налоговый режим при прямом разделе продукции, предусматривающий раздел всей произведенной продукции без выделения доли компенсационной продукции.
Общество с ограниченной ответственностью «Налоговая компания «Роснефть» это лидер российской нефтяной отрасли и одна из крупнейших публичных нефтегазовых компаний мира, эта Компания включена в перечень стратегических предприятий России.
ОАО «НК «Роснефть» является коммерческой организацией. Предметом деятельности общества является обеспечение поиска, разведки, добычи, переработки нефти, газа, газового конденсата, а также реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки потребителям в Российской Федерации и за ее пределами, любые сопутствующие виды деятельности, а также виды деятельности по работе с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
Из анализа финансово-экономических показателей «Роснефти» видно, что выручка составила 1573,1 млрд. руб., увеличившись на 27,6 % по сравнению с 1232,5 млрд. руб. в 2016 г., а прибыль от продаж увеличилась до 486,6 млрд. руб. в 2016 г., или на 31,3 % по сравнению с 2015 г. на 370,6 млрд. руб. Чистая прибыль в 2016 г. составила 343,2 млрд. руб., что на 35,7 % выше 252,9 млрд. руб. чем в 2015 г.
Улучшение финансовых показателей Компании в 2016 г. было достигнуто в значительной степени благодаря наращиванию объемов добычи на Ванкорском месторождении в условиях преференциальных ставок по налогу на добычу полезных ископаемых и экспортной пошлине для нефти данного месторождения. Положительное влияние на финансовые результаты оказала также работа по оптимизации затрат.
Положительный эффект вышеперечисленных факторов был в значительной степени нивелирован увеличением неконтролируемых расходов Компании, в том числе ростом ставок налога на добычу полезных ископаемых и экспортных пошлин, увеличением транспортных тарифов естественных монополий, превышающим темпы инфляции, а также укреплением рубля относительно доллара США.
Проведен анализ налогообложения финансово-хозяйственной деятельности ОАО «НК «Роснефть» за 2014 - 2016 г.г. Общий объем налоговых платежей составил 398181 млн. руб., что больше на 30% по сравнению с 2015 годом. Наибольшую часть из общей суммы налоговых платежей занимает налог на добычу полезных ископаемых (примерно 69%) и составляет 274879 млн. руб., в сравнении с 2015 годом налог на добычу полезных ископаемых составлял 67,37% от общей суммы налогов или 206243 млн. руб.
Проведен анализ налоговой нагрузки ОАО «НК «Роснефть» за 2014¬2016 г.г. по методике Министерства финансов Российской Федерации, было выявлено, что в 2014 году она составила 29,34%, в 2015 году этот показатель снизился на 6,80% и составил 22,54%, но в 2016 году налоговая нагрузка составляла 23,18%, что на 0,64% больше чем в предыдущем периоде, увеличение произошло за счет налогов: налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организации и др. Налоговая нагрузка является на предприятии положительная, так как предприятие планирует свои налоговые платежи и правильно ведет налоговое администрирование.
Условия недропользования значительно различаются от страны к стране, в то же время во всех государствах нефтяная отрасль является предметом усиленного государственного регулирования и контроля, что непосредственно связано с изъятием природной ренты.
Набор налогов и сборов, их ставки и их дифференциация, чаще всего зависят от степени разведанности запасов, роли государства в нефтедобыче, права собственности на минеральные ресурсы, геолого-географических характеристик запасов.
Совершенствование налогообложения нефтяной отрасли планируется прежде всего в проведении реформы, которая будет состоять из двух этапов. Для новых месторождений планируется ввести новый налог на прибыль от реализации нефти взамен налога на добычу полезных ископаемых. Так же планируется уменьшить экспортную пошлину. Будет продолжаться выработка механизмов перехода в долгосрочной перспективе на налогообложение добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности организации (налог добавочный доход). Это форма изъятия ренты представляется наиболее эффективной с экономической точки зрения и применяется в налоговых системах ряда развитых нефтедобывающих стран, в частности, в Норвегии, Великобритании и США.



1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая, вторая, третья [Текст] : офиц. текст. - М.: Юрайт-Издат, 2017.-328 с.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст] : офиц. текст. - М.: Финансы, 2016.- 702 с.
3. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая [Текст]: офиц. текст. - М.: АБАК, 2017. - 784с.
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Текст] : офиц. текст. - М.: Финансы, 2017.- 200 с.
5. О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. 01.01.2015) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс.
6. Об исключительной экономической зоне Российской Федерации Федеральный закон от 17.12.98 № 191-ФЗ (ред. от 28.01.2017) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс.
7. О континентальном шельфе Российской ФЗ от 30 ноября 1995 г. № 187-ФЗ "" (ред. 28.01.2017) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс.
8. О соглашениях о разделе продукции ФЗ 30.12.95 № 225-ФЗ (ред. 11.01.2017) / [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс.
9. О недрах ФЗ от 21 февраля 1992 года № 2395-1 (ред. от 11.01.2017) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс.
10. Об охране окружающей природной среды ФЗ от 19.12.1991 года (ред. 16.01.2017) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс.
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (28.01.2017) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4 / 99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ред. от 11.01.2017) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс.
13. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (ред. от 12.01.2015) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс.
14. Указ Президента Российской Федерации от 1 апреля 1995 г. № 327 «О первоочередных мерах по совершенствованию деятельности нефтяных компаний» (ред. от 01.01.2017) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс.
15. Постановления Правительства Российской Федерации от 29 сентября 1995 г. № 971 «О преобразовании государственного предприятия «Роснефть» в открытое акционерное общество «Нефтяная компания «Роснефть» (ред. от 29.01.2017) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс.
16. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2020 годов;
17. Аванян, Э.А. Современные зарубежные теоретические концепции ТНК / Стратегия развития экономики России в условиях преодоления последствий мирового кризиса: Сборник научных статей [Текст] / Э.А. Аванян. - М.: Издательский центр РГУ нефти и газа им. И.М. Губкина, 2016.- 152 с.
18. Аванян, Э.А. Роль российских нефтегазовых компаний в укреплении торгово-экономических отношений РФ со странами ЦАР [Текст] / Э.А. Аванян, Г.О. Халова // Нефть, газ и бизнес.-2016, № 3.- С. 50-52.
19. Андреев, А.А. Моргунов Е.В., О мероприятиях по повышению эффективности процесса реформирования электроэнергетики России. В сб. "Проблемы развития рыночной экономики" [Текст] / А.А. Андреев // Вып. 1. - М.: ИПР РАН, 2015. - 148 с.
20. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение [Текст] : учебное пособие/А.В.Аронов, В.А.Кашин.- М.: Магистр, 2016. - 435 с.
21. Бадалов, А.Л. Перспективы развития российской экономики и их зависимость от инвестиционной деятельности компаний топливно-энергетического комплекса [Текст] / А.Л. Бадалов // Вестник Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова. 2016. № 3.- С. 23-30.
22. Беликова, Т.Н. Все о налогах [Текст] учебник /Т.Н. Беликова. - СПб.: Питер, 2015.-260 с.
23. Воронина, Н.В. Мировой топливно-энергетический комплекс: современное состояние и тенденции развития [Текст] / Н.В. Воронина // Финансы и кредит. 2016. № С. 41 - 45.
24. Воронина, Я.В. Анализ современного состояния топливно-энергетического комплекса России [Текст] / Я.В.Воронин, Л.И. Исеева // Записки Горного института. 2017. Т. 1 - С. 69-73.
25. Гринкевич, Л.С. Система налогообложения нефтедобывающих предприятий России: новая модель [Текст] учебное пособие / Л.С. Гринкевич, И.В.Шарф. - М.: Магистр, 2016. - 320 с.
26. Гуреева, М.А. Основы экономики нефтяной и газовой промышленности [Текст] учебное пособие / М.А.Гуреева.- М.: Издательский центр «Академия», 2016. - 240 с.
27. Дмитриева, Н.П. Налоги и налогообложение: книга для налогоплательщика и налоговика [Текст] учебное пособие /Н.П.Дмитриева. - М.: МЦФЭР, 2015. - 416 с.
28. Евстигнеев, Е.И. Налоги и налогообложение [Текст] учебник / Е.И. Евстигнеев. — 5-е изд. - СПб: Питер, 2016.-320 с.
29. Жидкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение [Текст] : учебное пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2016. — 480 с.
30. Зуев, В.А. Топливно-энергетический комплекс: сущность, структура, механизм управления [Текст] / В.А. Зуева // Вестник Санкт- Петербургского университета. Серия 5: Экономика. 2017. № 1.- С. 75-80.
31. Итоговый обзор изменений налогового законодательства в 2016 году [Текст] офиц. док. // «Налоги и налогообложение», 2017, № 12.- С. 90¬97.
32. Кашин, В А. Налоги и налогообложение : [Текст] : учебное пособие / В.А. Кашин.-— М.: Магистр, 2016.- 120 с.
33. Каширина, М.В. Федеральные, региональные и местные налог и сборы, уплачиваемые юридическими лицами [Текст] учебное пособие / М.В. Каширина. - М: БЕК, 2016.- 670 с.
34. Козлова, Н.А. Основные проблемы привлечения инвестиций в топливно-энергетический комплекс России [Текст] / Н.А. Козлова // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. 2017. № 3.- С. 69¬71.
35. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ, части 1 [Текст] / А.В. Брызгалина - М.: Аналитика - Пресс, 2017. -364 с.
36. Некрасов, А.С. Перспективы развития топливно-энергетического комплекса России на период до 2030 года [Текст] / А.С. Некрасов // Проблемы прогнозирования. 2017. № 4.- С. 35-42.
37. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст] : учебное пособие / В.Г. Пансков -. М.: Финансы и статистика, 2016.- 387 с.
38. Петров, МЛ. Налоговая система и налогообложение в России : [Текст] : учебное пособие / М.А. Петров. — Ростов н/Д: Феникс, 2016.- 240 с.
39. Савин, К.Н. Цели, задачи, приоритеты и основные направления развития топливно-энергетического комплекса России [Текст] / К.Н. Савин // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. 2016. № 7.
- С. 12-16.
40. Салиева, Р.Н. "Круглый стол" "Проблемы правового обеспечения экологической и промышленной безопасности в топливно-энергетическом комплексе" [Текст] /Р.Н. Салиева // Энергетическое право. 2017. № 1 - С. 95¬102.
41. Селезнева, Н.Н. Налоги: учебник для студентов вузов [Текст] учебное пособие / Н.Н. Селезнева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2016. - 479 с.
42. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для вузов / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2015. - 732 с.
43. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для сред. проф. учеб. заведений/ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.:Издательский центр «Академия», 2015.- 367 с.
44. Скрипниченко, В. Налоги и налогообложение [Текст] : учебное пособие / В. Скрипниченко. - СПб.: Питер - М.: БИНФА, 2016.- 420 с.
45. Стубберут, Й.А. ТЭК Норвегии: состояние и правовое регулирование [Текст] / Й.А. Стубберут, Л.О. Аскхейм, В.Н. Кокин// Энергетическое право. 2016. №1. - С. 70-81.
46. Топливно-энергетический комплекс России: реальность и перспективы Нефтегазовая вертикаль [Текст] офиц. документ. 2016.- 144 с.
47. Юрзинова, ИЛ. Управление налоговым бременем на уровне субъектов хозяйствования [Текст] / И.Л. Юрзинова // Налоговая политика. — Май 2015. - № 5(53).- С. 7-10.
48. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение : [Текст] : учебник / Т.Ф.Юткина. - М.: Инфра - М, 2016. - 189 с.
49. www.consultant.ru «Консультант Плюс» - законодательство РФ: кодексы, законы, указы, постановления, нормативные акты;
50. www.fingazeta.ru Финансовая газета;
51. www.garant.ru «Гарант» - законодательство РФ: кодексы, законы, указы, постановления, нормативные акты;
52. www.gks.ru Федеральная служба государственной статистики Российской Федерации;
53. www.nalog.ru Федеральная налоговая служба;
54. www.minfin.ru Министерство финансов Российской Федерации;
55. www.roskazna.ru Федеральное Казначейство (Казначейство
России);
56. www.rosneft.ru Официальный сайт ОАО «НК «Роснефть».


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ