ВВЕДЕНИЕ 3
1 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
2. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД 14
3. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 30
Обязанность уплачивать налоги в Российской Федерации является конституционно признанной и закрепленной в статье 57 Конституции Российской Федерации . При этом состав, сроки и порядок исчисления и уплаты налогов, а также субъектов налогообложения определяются налоговым законодательством нашей страны. Индивидуальные предприниматели не являются исключением, на них также возлагается обязанность по уплате налогов и сборов.
Актуальность проведения исследования налогового статуса индивидуального предпринимателя обусловлена тем, что в последние годы государство все активнее пытается стимулировать граждан к тому, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью, что позволит отчасти решить проблему безработицы. Индивидуальные предприниматели наделены правом выбора системы налогообложения, если отвечают определенным в законе условиям.
В Налоговом кодексе Российской Федерации закреплено несколько специальных режимов налогообложения, которые могут применяться как самостоятельно, так и наряду с иными системами. В том числе к ним относятся единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения и патентная система. Каждая из специальных систем налогообложения имеет свои особенности, достоинства и недостатки, а также сложно при осуществлении исчисления и уплаты налогов. Несмотря на то, что законодательство в данной области постоянно совершенствуется, сохраняется потребность в проведении исследований и выявлении проблем, а также поиска их решений.
Цель настоящей курсовой работы – исследование особенностей налогообложения индивидуального предпринимателя.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
проанализировать упрощенную систему налогообложения;
исследовать единый налог на вмененный доход;
рассмотреть патентную систему налогообложения.
Объектом исследования являются правоотношения, возникающие в связи с выбором специального режима налогообложения индивидуальными предпринимателями.
Предмет исследования – налоговое законодательство Российской Федерации, регулирующее налоговый статус индивидуального предпринимателя.
В процессе написания данной работы использовались формально-логический метод, сравнительно-правовой, метод анализа и иные методы научного познания.
Структура работы определена исходя из поставленных при проведении исследования задач. Работа включает в себя введение, основную часть, где глава разделена на четыре параграфа, заключение и библиографический список.
Завершая изложение результатов исследования, проведенного в связи с написанием настоящей работы, следует сделать итоговые выводы.
В настоящей работы было уделено внимание трем специальным режимам налогообложения, а именно: упрощенной системе налогообложения, единому налогу на вмененный доход и патентной системе. Общим для всех трех режимов является то, что они преимущественно регулируются не Налоговым кодексом, а региональным либо местным законодательством. Многие вопросы разрешаются именно на местах. Данный подход определен исходя из того, что налоговые поступления от исследованных специальных режимов налогообложения, подлежат зачислению не в федеральный бюджет, а в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Соответственно и возможность предоставления льгот путем снижения налоговой ставки вплоть до 0, как это предусмотрено для патентной системы, предоставлена регионам и представительным органам местного самоуправления, которые самостоятельно определяют, что именно должно доминировать – размер поступлений или возможность развить предпринимательство на собственной территории.
Упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход предоставляются без ограничения срока, в то время как патент может быть выдан на срок не более одного календарного года. В дальнейшем патент не продляется, но сохраняется право повторно обратиться с заявлением и получить патент, что есть фактически возможность использования патентной системы во времени не ограничена.
В отношении всех трех специальных режимов налогообложения установлены определенные ограничения и требования, которым должен соответствовать индивидуальный предприниматель, принявший решение об использовании специального режима.
