Введение 3
1. Теоретические основы учета и контроля денежных средств 7
1.1 Экономическая сущность денежных средств 7
1.2 Документальное оформление и учет денежных средств 9
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 14
1.4 Организация системы внутреннего контроля денежных средств на
предприятии 16
2. Организация бухгалтерского учета и контроля денежных средств на
предприятии ООО «Елабуга УкупрПласт» 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 22
2.2 Организация учета и документооборота денежных средств
предприятия 31
2.3 Учет движения денежных средств предприятия 38
2.4 Контроль наличия и движения денежных средств 42
3. Рекомендации по оптимизации учета и контроля денежных средств ООО
«Елабуга УкупрПласт» 45
3.1 Анализ движения денежных средств предприятия 45
3.2 Мероприятия по улучшению финансовых показателей деятельности 54
3.3 Мероприятия по планированию денежных потоков предприятия 61
Заключение 68
Список использованной литературы 70
Приложения
Актуальность темы. Ситуация на финансовом мировом рынке предопределяет условия развития и становления новых экономических отношений. В современных условиях макроэкономической нестабильности на первый план выходит сохранение предприятиями финансовой устойчивости и стабильного финансового состояния. Состояние и эффективное использование активов прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Развитие рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов. Денежные средства являются одним из наиболее важнейших финансовых активов предприятия, а денежное обращение отображает отношения между участниками процесса производства, распределения, потребление, а потому имеет свои специфические рычаги влияния на ход и результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
В практике хозяйственной деятельности каждой отдельной организации при любых экономических условиях процесс управления денежными потоками представляет собой одну из наиболее трудных задач. С целью эффективного управления денежными потоками, руководству предприятия необходимо иметь оперативную, достоверную и достаточную информацию, позволяющую обеспечить решение данной задачи в условиях нестабильности российской экономики. Поскольку бухгалтерский учет является наиболее емкой информационной системой любой организации, то именно в этой системе и должна формироваться вся необходимая менеджменту информация о денежных потоках. Это требование вытекает и из положений Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), активное внедрение которых в практику российского учета происходит в настоящее время. В системе МСФО немаловажное значение имеет необходимость раскрытия информации денежных потоках, т.к. практически все управленческие решения, принимаемые пользователями, основываются на оценке способности данной компании.
Генерировать денежные средства с учетом их распределения во времени. Именно по этой причине одним из важнейших объектов бухгалтерского учета как в системе МСФО, так и российского учета должны стать денежные потоки.
В составе механизмов управления денежными потоками важная роль отводится системам и методам их внутреннего контроля. Создание систем внутреннего контроля является неотъемлемой составной частью построения всей системы управления предприятием с целью обеспечения его эффективности.
Значимость потоков денежных средств в обеспечении непрерывной деятельности предприятий и необходимость методических разработок для обеспечения их учета, контроля и анализа обусловили актуальность и выбор темы выпускной квалификационной работы.
Целью исследования является разработка мероприятий по совершенствованию учета и контроля эффективности управления денежными потоками в ООО «Елабуга УкупрПласт».
Для достижения поставленной цели выпускной квалификационной работы необходимо решить ряд задач:
1. Исследовать правовые и экономические аспекты организации учета, контроля денежных потоков в организации.
2. Провести анализ и дать оценку действующей системы учета и контроля денежных потоков в ООО «Елабуга УкупрПласт».
3. Оценить эффективность управления денежными потоками в ООО «Елабуга УкупрПласт».
4. Разработать мероприятия по совершенствованию учета, контроля и повышению эффективности управления денежными потоками в ООО «Елабуга УкупрПласт».
Объектом выпускной квалификационной работы выступает предприятие ООО «Елабуга УкупрПласт».
Предметом исследования является организация учета и контроля денежных средств в ООО «Елабуга УкупрПласт».
Теоретической базой исследования послужили законодательные и нормативные акты в области бухгалтерского учета, ведения кассовых и расчетных операций, разработанные Правительством РФ, Минфином РФ, Центральным Банком России, научные труды и учебная литература отечественных и зарубежных авторов. Вопросы учета денежных средств широко освещены в учебной литературе авторов Кондракова Н.П., Сигидова Ю.И., Касьяновой Г.Ю. и других, а также в периодической литературе (Главбух, Международный бухгалтерский учет, Финансовые и бухгалтерский консультации). Исследованием вопросов адаптации российского учета к МСФО посвящены работы авторов Васильевой Е.А., Бахрушиной М.А., Ибрагимова Э.А., Серебряковой Т.Ю. и других. Вопросы контроля денежных потоков рассматриваются в работах Евдокимовой А.В., Кузнецовой И.Д., Соколова Б.Н. и других. Фундаментальные исследования, посвященные вопросам сущности, классификации, управления, планирования и оптимизации денежных потоков, проводились отечественными и зарубежными учеными. Среди зарубежных ученых можно выделить следующих: Л. Бернстайн, Ю. Бригхем, Дж. К. Ван Хорн, С. Майерс, Р. Брейли. Среди отечественных авторов необходимо отметить Бочарова В.В., Бланка И.А., Еутову А.В., Ковалева В.В., Кокина А.Д., Ефимову О.В. и других.
Методологическую основу исследования составила методология бухгалтерского учета и анализа денежных потоков предприятия. В числе ведущих российских экономистов по бухгалтерскому учету следует выделить Кондракова Н.П., Филатову В.И., Щербачёву Е.Н. и других. Среди ученых и экспертов по анализу и управлению денежными потоками отметим: Ерищенко Ю.И., Ефимову О.В., Когденко В.Е., Мельник М.В., Крейнину М.Н., Шеремета А.Д. и других авторов.
Теоретическую основу исследования составила бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Елабуга УкупрПласт» за 2015-2017 годы и локальные нормативные документы.
Структура выпускной квалификационной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
Во введении обоснована актуальность темы выпускной квалификационной работы, определены цель и задачи выпускной квалификационной работы, объект и предмет исследования в выпускной квалификационной работе.
В первой главе представлены теоретические основы учета и контроля денежных средств.
Во второй главе проведен анализ организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств на предприятии ООО «Елабуга УкупрПласт».
В третьей главе разработаны рекомендации по оптимизации учета и контроля денежных средств на предприятии ООО «Елабуга УкупрПласт».
В заключении изложены основные результаты и выводы выпускной квалификационной работы.
Практическая значимость работы заключается в том, что она выполнена на материалах конкретного предприятия ООО «Елабуга УкупрПласт» и содержит рекомендации по оптимизации учета и контроля денежных средств на предприятии.
Теоретическое исследование порядка учета и контроля денежных средств позволило заключить следующее: по каждому виду деятельности в отчетности отражаются суммы поступивших доходов, расходы за текущий год, а также чистые денежные средства. По текущей деятельности, которая осуществляется в соответствии с уставом организации, доходом являются средства, полученные от покупателей и заказчиков в виде авансовых платежей или поступившие в погашение задолженности за отгруженную продукцию (оказанные услуги, выполненные работы).
Отчет о движении денежных средств вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов.
Как показало исследование учета и движения денежных средств ООО «Елабуга УкупрПласт» за 2015 - 2017 гг., основной приток денежных средств осуществляется по текущей деятельности и поступает от покупателей продукции предприятия. Отток денежных средств большей частью производится на оплату приобретенных материалов и услуг. Положительное сальдо, т.е. чистый приток денежных средств в результате операционной (текущей) деятельности, способствует стабильности существования предприятия в долгосрочной перспективе. По результатам произведенного анализа денежных средств следует отметить, что исследуемому предприятию следует обратить внимание на наметившуюся тенденцию увеличения оттока денежных средств в следующем периоде (гашение возросшей задолженности по кредитам и займам и увеличение кредиторской задолженности).
В ходе проведении исследования были выявлены следующие недостатки в организации учета денежных средств на предприятии:
- записи в кассовой книге ведутся иногда за несколько дней при наличии ежедневных операций, некоторые записи в кассовой книге не подписаны кассиром;
- некоторые из кассовых отчетов не подшиты, а также не подписаны кассиром. К тому же в некоторых кассовых ордерах были не заполнены графы «Основания» и «Приложения», нет ссылок на первичные документы (заявления, накладные, платежные ведомости);
- у некоторых приходных и расходных кассовых ордеров отсутствуют приложения, указывающие на основании чего выдаются денежные суммы под отчет (приказы, заявления, распоряжения), что усложняет контроль за недоначисленным подоходным налогом с просроченных подотчетных сумм;
- встречаются несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денег.
В качестве рекомендаций ООО «Елабуга УкупрПласт» предложено применение методов бюджетирования и планирования в целях совершенствования управления денежными потоками.
Кроме того, оптимизации учета и эффективности использования денежных средств будет способствовать устранение ошибок и недочетов, обнаруженных при анализе учета денежных средств предприятия, т.е.:
- исправить недочеты при ведении кассовых операций, в том числе отражать операции в кассовой книге по мере их совершения, а не раз в несколько дней; проверять наличие подписей кассира и бухгалтера на кассовых документах;
- представить необходимые приложения к приходным и расходным кассовым ордерам; следить за соответствием дат фактического расхода и по расходным ордерам. Все эти меры позволят предприятию более полно осуществлять контроль за сохранностью и наличием денежных средств, эффективно использовать свои денежные средства и планировать потоки денежных средств.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
