Введение 3
1 Теоретические аспекты налогообложения хозяйствующих субъектов 6
1.1 Сущность налогообложения и виды налогов, уплачиваемых хозяйствующими субъектами 6
1.2 Специальные налоговые режимы и их особенности 11
1.3 Общий режим налогообложения хозяйствующих субъектов 17
1.4 Методика оценки системы налогообложения 21
2 Анализ хозяйственной деятельности и эффективности применения системы налогообложения ИП Галиев 25
2.1 Характеристика деятельности ИП Галиев 25
2.2 Анализ структуры и динамики уплачиваемых налогов 31
2.3 Эффективность применения существующего режима 40
3 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения ИП Галиев 46
3.1 Расчет налоговой нагрузки ИП Галиев при различных системах налогообложения 46
3.2 Разработка предложений по снижению налоговой нагрузки 51
3.3 Оценка эффекта от реализации предложенных мероприятий 53
Заключение 59
Список литературы 63
Достижение грамотного управления доходами имеет важное значение для повышения эффективности деятельности предприятия как для самого хозяйствующего субъекта, так и для государства. В условиях оптимальной налоговой нагрузки производитель не только обеспечивает себя средствами, достаточными для покрытия расходов, но и выполняет важную роль в распределении финансовых ресурсов. Таким образом, достигается гармоничное функционирование финансов страны.
Актуальность данной темы заключается в том, что эффективность деятельности хозяйствующего субъекта зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от способов ее распределения. Если производитель испытывает ужесточение налоговой нагрузки, то в этом случае сокращаются объемы его деятельности, теряется прибыль хозяйствующего субъекта и доля отчислений государственным и негосударственным фондам. При выборе режима налогообложения особенно важно соблюдение баланса между самофинансированием организации и обеспечением государства и внебюджетных фондов необходимыми отчислениями.
Каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, обязана уплачивать налоговые платежи. Оптимизация налогообложения поможет сократить лишние затраты, что приведет к росту доходов и сокращению налоговой нагрузки.
В условиях многообразия налоговых режимов и изменения законодательства в сфере налогообложения, налоговая оптимизация является одним из условий конкурентоспособности хозяйствующего субъекта. Все вышеперечисленное обуславливает актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Цель работы - рассмотреть, как выбранная система налогообложения влияет на доходность предпринимателя, как исчисляются и уплачиваются налоги и взносы, а также предложить метод оптимизации системы налогообложения, в том числе с ее заменой.
Объект исследования - система налогообложения индивидуального предпринимателя Галиева Айрата Алфритовича.
Предмет исследования - оптимальность применяемой системы налогообложения деятельности ИП Галиев А.А.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
— рассмотреть теоретические аспекты налогообложения и виды налогов;
— изучить существующие налоговые режимы, особенности их применения;
— изучить работу предприятия ИП Галиев А.А., дать оценку его финансового состояния;
— проанализировать систему налогообложения ИП, порядок исчисления и уплаты налогов и взносов, а также их динамику;
— оценить налоговую нагрузку ИП и возможные пути ее снижения;
— внести предложения по оптимизации применяемого налогового режима.
В ходе обработки информации был использован комплекс общетеоретических и практических методов. На разных этапах работы были применены следующие методы: наблюдение, анализ коэффициентов,
сравнительный анализ, финансовый анализ, экономико-статистический, графический методы.
Информационной базой исследования являлась документация индивидуального предпринимателя ИП Галиев А.А. за 2016 - 2018 годы, а именно: сокращенная бухгалтерская отчетность, декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, книга учета доходов и расходов (КУДИР), декларации по налогу на доход физических лиц (Приложения А, Б, В, Г, Д).
При освящении теоретических вопросов а также при изучении методологии оценки и анализа были использованы различные учебники, пособия, статьи периодических изданий, монографии и нормативные документы. При подготовке и изучении материала были использованы труды следующих авторов: Алиев Б.Х., Водопьянова В.А., Ворожейкина И.В., Высотин С.Н., Гончаренко Л.И., Горковенко А.Д., Евстигнеев Е.Н., Клишевич Н.Б., Клюев Ю.В., Колчин С.П., Конева О.В., Ногина О.А., Ордынская Е.В., Латыпов Д.А., Пансков В.Г., Пименов Н.А., Савицкая Г.В., Сидорова Е.Ю., Сероштанов Д.А., Хромова О.С., Чечевицина Л.Н., Черник Д.Г. и др.
Нормативную базу исследования составили: Гражданский Кодекс Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации, законодательные акты Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы.
Необходимость анализа применяемой предприятием системы налогообложения заключается в выявлении возможностей снижения налоговой нагрузки и высвобождения доли прибыли для нужд хозяйствующего субъекта. Оптимизация системы налогообложения является одной из стратегических задач любой организации и предприятия. В настоящей работе была поставлена цель - изучить особенности налоговых режимов, порядок исчисления и уплаты налогов по ним, рассмотреть систему налогообложения исследуемого предприятия и возможный метод повышения ее эффективности.
В рамках исследования существующих налоговых режимов и способов их оптимизации была изучена и проанализирована деятельность индивидуального предпринимателя, Галиева Айрата Алфритовича, по результатам чего были сделаны выводы об эффективности его предприятия и дана оценка применяемого налогового режима. В ходе работы были применены методы сравнения, наблюдения, анализа, экономико-статистический метод. Для оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта был произведен анализ рентабельности и платежеспособности ИП, анализ динамики и структуры налоговых и социальных отчислений, рассчитана степень налоговой нагрузки, рассмотрены возможные варианты налогового режима ИП Галиев, а также предложены меры по совершенствованию системы налогообложения.
В первой главе были даны определения налогообложению и налогам, рассмотрены аспекты налогообложения, в числе которых экономический, социальный и правовой, выражающиеся в сущности налога, определены его элементы, без которых налог не может быть законодательно определен, дана классификация налогов, в том числе с распределением по уровням власти. В теоретической главе были рассмотрены общий и специальные налоговые режимы, определены особенности исчисления и уплаты налогов. По результатам изучения статистических данных, был сделан вывод, что наибольшее распространение среди специальных налоговых режимов получила упрощенная система налогообложения с базой «доходы», а наибольшие поступления в консолидированный бюджет РТ определены по федеральным налогам, объем которых отражает значительное увеличение с каждым годом.
Во второй главе была изучена деятельность ИП Галиев А.А. По результатам анализа было выявлено, что предприятие развивается и функционирует стабильно, в отчетном периоде наблюдается увеличение показателей доходности и рентабельности, так доходы предпринимателя в 2018 году составили 8948,4 тысячи рублей, что на 11% больше, чем в предыдущем, а показатель валовой рентабельности предоставляемых услуг составил 98%. В то же время отражена эффективность использования рабочей силы: рост показателя рентабельности фонда оплаты труда составил 104%.
На протяжении исследуемого отрезка времени, ИП Галиев применяет упрощенную систему налогообложения с базой «доходы». Налоговая нагрузка в 2018 году составила 5,84%, что превышает средне-отраслевую - 2,7%. При режиме УСН «Доходы» предприниматель уплачивает налог в размере 6% от суммы доходов с уменьшением авансового платежа наполовину с учетом социальных отчислений. В 2018 году предприниматель уплатил бюджету 1 267 тыс. руб., в том числе налог в сумме 268 тыс. руб., НДФЛ за работников 256 тыс. руб. и социальные отчисления за себя и работников в сумме 744 тыс. руб. Данные показатели выше значений предыдущих лет, что с одной стороны является положительным, потому что свидетельствует о росте прибыли, но с другой стороны рост доли расходов в структуре не позволяет предпринимателю в полной мере использовать заработанные им средства для целей развития своего бизнеса. Важно отметить, что расходы предпринимателя составляют больше 60%, при которых применение данного налогового режима считается оптимальным, чем продиктована необходимость дальнейшего исследования.
В третьей главе был произведен расчет возможных вариантов налогообложения для ИП Галиев А.А. с целью уменьшения налоговой нагрузки. Решением ситуации оказалась возможность сменить налогооблагаемую базу внутри режима на «доходы минус расходы», так как в этом случае обнаружилось уменьшение налогооблагаемой базы до 472 тысяч рублей. С привлечением нового сотрудника решилась проблема простоев заказов на ремонт автомобилей в размере 108 заказ-нарядов в год, что способно увеличить выручку на 1224 тысяч рублей. В результате уплачиваемый налог уменьшился на 157840 рублей, а чистая прибыль предпринимателя возросла на 336330 рублей и составила 626780 рублей. Налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя, рассчитываемая по методике ФНС, была уменьшена с 5,84 до 3,84, а чистая прибыль увеличилась на 115%. Также можно отметить, что после внедрения мероприятий улучшается финансовое состояние предпринимателя, что определяется повышением показателей рентабельности и общих и локальных коэффициентов налоговой политики.
Практическая значимость проделанной работы определяется эффективностью предложенных мер и объясняется следующим: привлечение работника должно качественно увеличить объемы доходов при одновременном сокращении налоговой базы - уменьшением времени нахождения автомобиля в парковой зоне, что является капиталоемкой затратой, и разгрузкой предприятия для получения дополнительных заказов. Уменьшение налоговой базы на УСН «Доходы минус расходы» осуществляется на сумму расходов, в том числе социальные отчисления и фонд оплаты труда.
Подводя итог, можно сделать вывод, что выбор оптимальной системы налогообложения зависит от многих факторов, среди которых вид экономической деятельности, доходность предприятия, уровень его расходов, необходимость расчета и уплаты различных налогов и платежей, а также размер их тарифов. В условиях развития форм предпринимательской деятельности, а также законодательства в сфере налогообложения и разработки новых систем и налогов, хозяйствующий субъект вправе выбрать налоговый режим, применение которого улучшит его финансовые показатели и повысит его конкурентоспособность.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
