Помощь студентам в учебе
Введение 4
1 Экономическая сущность налога на прибыль организаций 6
1.1 Сущность и история развития налога на прибыль организаций 6
1.2 Законодательное регулирование налога в РФ 9
1.3 Особенности налога на прибыль организаций за рубежом 14
2 Практика применения налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения 19
2.1 Анализ структуры и динамики поступления налога на прибыль организаций в бюджет РФ 19
2.2 Особенности исчисления налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения 22
2.3 Порядок уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения 27
3 Пути совершенствования механизма налогообложения прибыли налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения 29
Заключение 32
Список использованных источников 35
Приложение 1 37
Приложение 2 38
Приложение 3 39
Приложение 4 40
Приложение 5 41
Приложение 6 42
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
|
Введение 4
1 Экономическая сущность налога на прибыль организаций 6
1.1 Сущность и история развития налога на прибыль организаций 6
1.2 Законодательное регулирование налога в РФ 9
1.3 Особенности налога на прибыль организаций за рубежом 14
2 Практика применения налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения 19
2.1 Анализ структуры и динамики поступления налога на прибыль организаций в бюджет РФ 19
2.2 Особенности исчисления налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения 22
2.3 Порядок уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения 27
3 Пути совершенствования механизма налогообложения прибыли налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения 29
Заключение 32
Список использованных источников 35
Приложение 1 37
Приложение 2 38
Приложение 3 39
Приложение 4 40
Приложение 5 41
Приложение 6 42
Деятельность организаций в РФ подвергается налогообложению различными видами налогов. В качестве одного из основных считается налог на прибыль организаций – это налог, отражающий итоговые результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций, выраженные в получении прибыли.
Актуальность темы курсовой работы определяется тем, что действующий в РФ порядок исчисления налога на прибыль организаций содержит значительное количество специфических норм и правил, только при выполнении которых налогоплательщик может правильно исчислить сумму налога к уплате в бюджет. В частности, эти нормы касаются организационно-правовых характеристик организаций, предусматривающих осуществление деятельности через обособленные подразделения. Такие налогоплательщики должны учитывать особенности определения налогооблагаемой прибыли, размера налоговой ставки в случае снижения региональной составляющей, а также порядка уплаты и предоставления налоговой декларации. При несоблюдении организацией требований к исчислению налога в отношении обособленных подразделений, она сталкивается с проблемами правового и финансового характера, а именно, становиться субъектом, привлеченным к правовой ответственности, несет дополнительные расходы, связанные с доплатой налога, уплатой штрафных санкций.
Цель курсовой работы заключается в исследовании особенностей исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, на основе действующего российского законодательства.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
1. Рассмотреть сущность и историю развития налога на прибыль организаций;
2. Описать законодательное регулирование налога на прибыль организаций в РФ;
3. Выявить особенности налога на прибыль организаций за рубежом;
4. Проанализировать структуру и динамику поступления налога на прибыль организаций в бюджет РФ;
5. Исследовать особенности исчисления налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения;
6. Определить порядок уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения;
7. Выявить пути совершенствования механизма налогообложения прибыли налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения.
Объектом исследования в курсовой работе является налог на прибыль организаций. Предметом исследования выступает порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
Методами исследования в курсовой работе выступили: метод сбора и обработки информации, системный метод, структурный метод, табличный метод, статистический метод.
Источниками информации при выполнении курсовой работы послужили: нормативные акты, учебники, учебные пособия, периодические печатные издания, информационно-правовая система «Консультант Плюс», статистика Министерства финансов РФ, отчеты ФНС России.
Структура курсовой работы включает введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.
Актуальность темы курсовой работы определяется тем, что действующий в РФ порядок исчисления налога на прибыль организаций содержит значительное количество специфических норм и правил, только при выполнении которых налогоплательщик может правильно исчислить сумму налога к уплате в бюджет. В частности, эти нормы касаются организационно-правовых характеристик организаций, предусматривающих осуществление деятельности через обособленные подразделения. Такие налогоплательщики должны учитывать особенности определения налогооблагаемой прибыли, размера налоговой ставки в случае снижения региональной составляющей, а также порядка уплаты и предоставления налоговой декларации. При несоблюдении организацией требований к исчислению налога в отношении обособленных подразделений, она сталкивается с проблемами правового и финансового характера, а именно, становиться субъектом, привлеченным к правовой ответственности, несет дополнительные расходы, связанные с доплатой налога, уплатой штрафных санкций.
Цель курсовой работы заключается в исследовании особенностей исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, на основе действующего российского законодательства.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
1. Рассмотреть сущность и историю развития налога на прибыль организаций;
2. Описать законодательное регулирование налога на прибыль организаций в РФ;
3. Выявить особенности налога на прибыль организаций за рубежом;
4. Проанализировать структуру и динамику поступления налога на прибыль организаций в бюджет РФ;
5. Исследовать особенности исчисления налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения;
6. Определить порядок уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения;
7. Выявить пути совершенствования механизма налогообложения прибыли налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения.
Объектом исследования в курсовой работе является налог на прибыль организаций. Предметом исследования выступает порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
Методами исследования в курсовой работе выступили: метод сбора и обработки информации, системный метод, структурный метод, табличный метод, статистический метод.
Источниками информации при выполнении курсовой работы послужили: нормативные акты, учебники, учебные пособия, периодические печатные издания, информационно-правовая система «Консультант Плюс», статистика Министерства финансов РФ, отчеты ФНС России.
Структура курсовой работы включает введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.
В результате выполнения курсовой работы была достигнута поставленная цель, заключающаяся в исследовании особенностей исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, на основе действующего российского законодательства.
Были решены поставленные задачи. Рассмотрена сущность и история развития налога на прибыль организаций. Выявлено, что сущность налога на прибыль заключается в выполнении фискальной и регулирующей функций: налог позволяет формировать определенную часть доходов государственного бюджета и налог позволяет государству активно влиять на экономические процессы, сдерживая или стимулируя те или иные виды деятельности. Налог на прибыль по своим характеристикам является федеральным, прямым, общим и регулирующим налогом. Налог имеет длительную историю развития, так как исторически средства, поступающие от предприятий и организаций имели важное значение для финансов государства.
Описано законодательное регулирование налога на прибыль организаций в РФ. Налог на прибыль организаций регулируется Налоговым кодексом РФ: часть первая вводит данный налог в систему налогов и сборов РФ, а часть вторая вводит формулировки всех элементов налога, порядок его исчисления и уплаты. Законодательное регулирование налога на прибыль организаций в РФ устанавливает, что уплата налога является обязанностью организаций – российских и иностранных. Объектом обложения, является прибыль, полученная организациями. Налоговой базой является денежное выражение прибыли. Налоговые ставки по налогу на прибыль имеют процентное выражение и зависят от категорий налогоплательщиков и видов доходов (прибыли), которые подлежат налогообложению. Для исчисления налога установлено два периода – налоговый и отчетные.
Выявлены особенности налога на прибыль организаций за рубежом на примере налоговых систем США, Китая и Германии. Выявлено, что нормы налогообложения схожи в определении категорий, уплачивающих налога – как правило, это резиденты и нерезиденты. Первые уплачивают налог с прибыли, полученной от ведения деятельности в стране и за ее пределами, а вторые – с прибыли, полученной в стране.
Проанализирована структура и динамика поступления налога на прибыль организаций в бюджет РФ. Объем налога в 2016-2018 гг. увеличивался: по итогам 2016 г. он составил 2 770 152 млн. руб., в 2017 г. вырос на 18,77%, а в 2018 г. на 24,62%, составив 4 099 995 млн. руб. Большая часть налога поступила в консолидированный бюджет субъектов РФ. Например, в 2018 г. сумма налога, поступившая в это уровень бюджета, составила 75,72% от общей суммы налога на прибыль. Объем налога вырос за два года с 2 279 129 млн. руб. до 3 104 456 млн. руб. В доходах консолидированного бюджета субъектов РФ этот налог играет важную роль – его доля в 2018 г. превысила 25,05% от общей суммы доходов этого бюджета, увеличившись по сравнению с прошлыми периодами. Основным источником поступления налога в бюджет выступает деятельность организаций, исчисляющих налог в общем порядке, т.е. по основной налоговой ставке.
Исследованы особенности исчисления налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. Эти налогоплательщики исчисляют налог в общем порядке в части формирования налоговой базы, исчисления налога и авансовых платежей. Особенности заключаются в том, что при исчислении налога к уплате в бюджеты субъектов РФ происходит распределение налоговой базы (прибыли). Оно предусматривает, что для каждого обособленного подразделения определяется доля прибыли, как среднее арифметическое значение исходя из среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.
Определен порядок уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. Для таких налогоплательщиков действуют общие сроки для уплаты налога и предоставления налоговой отчетности. Особенности заключаются в том, что в бюджеты субъектов РФ налог уплачивается по каждому подразделению отдельно, а также налоговая отчетность направляется в соответствующий налоговый орган.
Выявлены пути совершенствования механизма налогообложения прибыли налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения. Для совершенствования механизма исчисления налога на прибыль в обособленных подразделениях возможно делегирование им полномочий от головных организаций в части исчисления и учета показателей, необходимых для определения налога к уплате в бюджет. В частности, подразделения могут вести налоговый и бухгалтерский учет в части своей деятельности, для представления данных в головную организацию по налогам, уплачиваемым централизованно; а также формировать налоговые декларации по своей деятельности для представления данных в головную организацию. При этом головная организация должна контролировать информированность обособленных подразделений об изменениях происходящих в части исчисления налога на прибыль организаций.
Были решены поставленные задачи. Рассмотрена сущность и история развития налога на прибыль организаций. Выявлено, что сущность налога на прибыль заключается в выполнении фискальной и регулирующей функций: налог позволяет формировать определенную часть доходов государственного бюджета и налог позволяет государству активно влиять на экономические процессы, сдерживая или стимулируя те или иные виды деятельности. Налог на прибыль по своим характеристикам является федеральным, прямым, общим и регулирующим налогом. Налог имеет длительную историю развития, так как исторически средства, поступающие от предприятий и организаций имели важное значение для финансов государства.
Описано законодательное регулирование налога на прибыль организаций в РФ. Налог на прибыль организаций регулируется Налоговым кодексом РФ: часть первая вводит данный налог в систему налогов и сборов РФ, а часть вторая вводит формулировки всех элементов налога, порядок его исчисления и уплаты. Законодательное регулирование налога на прибыль организаций в РФ устанавливает, что уплата налога является обязанностью организаций – российских и иностранных. Объектом обложения, является прибыль, полученная организациями. Налоговой базой является денежное выражение прибыли. Налоговые ставки по налогу на прибыль имеют процентное выражение и зависят от категорий налогоплательщиков и видов доходов (прибыли), которые подлежат налогообложению. Для исчисления налога установлено два периода – налоговый и отчетные.
Выявлены особенности налога на прибыль организаций за рубежом на примере налоговых систем США, Китая и Германии. Выявлено, что нормы налогообложения схожи в определении категорий, уплачивающих налога – как правило, это резиденты и нерезиденты. Первые уплачивают налог с прибыли, полученной от ведения деятельности в стране и за ее пределами, а вторые – с прибыли, полученной в стране.
Проанализирована структура и динамика поступления налога на прибыль организаций в бюджет РФ. Объем налога в 2016-2018 гг. увеличивался: по итогам 2016 г. он составил 2 770 152 млн. руб., в 2017 г. вырос на 18,77%, а в 2018 г. на 24,62%, составив 4 099 995 млн. руб. Большая часть налога поступила в консолидированный бюджет субъектов РФ. Например, в 2018 г. сумма налога, поступившая в это уровень бюджета, составила 75,72% от общей суммы налога на прибыль. Объем налога вырос за два года с 2 279 129 млн. руб. до 3 104 456 млн. руб. В доходах консолидированного бюджета субъектов РФ этот налог играет важную роль – его доля в 2018 г. превысила 25,05% от общей суммы доходов этого бюджета, увеличившись по сравнению с прошлыми периодами. Основным источником поступления налога в бюджет выступает деятельность организаций, исчисляющих налог в общем порядке, т.е. по основной налоговой ставке.
Исследованы особенности исчисления налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. Эти налогоплательщики исчисляют налог в общем порядке в части формирования налоговой базы, исчисления налога и авансовых платежей. Особенности заключаются в том, что при исчислении налога к уплате в бюджеты субъектов РФ происходит распределение налоговой базы (прибыли). Оно предусматривает, что для каждого обособленного подразделения определяется доля прибыли, как среднее арифметическое значение исходя из среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.
Определен порядок уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. Для таких налогоплательщиков действуют общие сроки для уплаты налога и предоставления налоговой отчетности. Особенности заключаются в том, что в бюджеты субъектов РФ налог уплачивается по каждому подразделению отдельно, а также налоговая отчетность направляется в соответствующий налоговый орган.
Выявлены пути совершенствования механизма налогообложения прибыли налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения. Для совершенствования механизма исчисления налога на прибыль в обособленных подразделениях возможно делегирование им полномочий от головных организаций в части исчисления и учета показателей, необходимых для определения налога к уплате в бюджет. В частности, подразделения могут вести налоговый и бухгалтерский учет в части своей деятельности, для представления данных в головную организацию по налогам, уплачиваемым централизованно; а также формировать налоговые декларации по своей деятельности для представления данных в головную организацию. При этом головная организация должна контролировать информированность обособленных подразделений об изменениях происходящих в части исчисления налога на прибыль организаций.