Понятие расходов в бухгалтерском учете регламентируется Положением по бухгалтерскому учету 99/10 «Расходы организации». Расходами предприятий для целей бухгалтерского учета признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала этого предприятия, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Расходами организации согласно п. 2 ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации. Расходами в целях налогообложения прибыли на основании ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, и убытки, понесенные налогоплательщиком. Для целей расчета налога на прибыль расходами признаются любые затраты при условии, что он и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Порядок признания расходов в целях налогообложения прибыли определяется в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания расходов - кассового метода (статья 273 Налогового кодекса Российской Федерации) или метода начисления (статья 272 Налогового кодекса Российской Федерации). При применении метода начисления расходы признаются следующим образом. По сделкам с конкретными сроками исполнения расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. По сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода расходы признаются равномерно и пропорционально доходам.
Основное отличие в порядке признания расходов в бухгалтерском учете и для целей расчета налога на прибыль организаций заключаются в следующем: в бухгалтерском учете расходы подлежат признанию независимо от намерения получить вы ручку ил и прочие доходы, а в налоговом учете расходами признаются любые затраты, но при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Несмотря на некоторые совпадения в учете расходов по РСБУ и МСФО, существует и много отличий. И для их устранения понадобится еще некоторое время, т. к. системы отчетности РСБУ и МСФО пока преследуют разные цели (ц ель РСБУ - контроль за использованием ресурсов, а для МСФО важна оценка результатов деятельности).
Выбор классификации расходов зависит от области принятия управленческих решений. Например, выделение постоянных и единовременных расходов используется в процессе управления денежными потоками. Значения постоянных и переменных расходов используются для прогнозирования прибыли при уменьшении объемов реализации. Соотношение основных и накладных расходов характеризует инфраструктуру бизнеса. Статьи затрат позволяют охватить все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации, а агрегированные показатели повышают оперативность бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет в ООО «Карбон-нефтесервис» ведется в соответствии с нормативными документами бухгалтерского учета и налогового законодательства. Учет расходов в ООО «Карбон-нефтесервис» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 10/99
расходы делятся на: расходы от обычных видов деятельности; прочие расходы.
Расходы от обычных видов деятельности в ООО «Карбон-нефтесервис» учитываются на счете 90 «Продажи». По дебету этого счета бухгалтер отражает фактическую себестоимость проданной продукции и затраты по ее отгрузке. Фактическая себестоимость продукции и выполненных работ ООО «Карбон- нефтесервис» включает в себя производственную себестоимость и расходы на продажу.
Себестоимость строительных работ ООО «Карбон-нефтесервис» включает в себя затраты на производство работ и сдачу их заказчику. Себестоимость строительных работ - комплексная экономическая категория. К прочим расходам в ООО «Карбон-нефтесервис» относятся: расходы от выбытия основных средств и расходы от выбытия материалов.
Прочие доходы в учете ООО «Карбон-нефтесервис» отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Записи по этим счетам ведутся накопительно в течение месяца, а по окончании отчетного периода путем сопоставления доходов и расходов определяется общий финансовый результат организации за отчетный период - прибыль или убыток, который отражается в форме «Отчет о финансовых результатах». Данный отчет в ООО «Карбон-нефтесервис» является основным документом, в котором координируются все сведения о доходах и расходах, имевших место в организации.
Рас ходы ООО «Карбон-нефтесервис» имеют неоднозначную тенденцию в 2016-2018 гг. В целом расходы ООО «Карбон-нефтесервис» в 2017 году по сравнению с 2016 годом возросли на 99,03%. Увеличение расходов произошло вследствие повышения расходов от основного вида деятельности, которые возросли почти в 2 раза. Данный рост обусловлен увеличением объемов строительно-монтажных работы. В 2018 году по сравнению с 2017 годом, напротив, расходы ООО «Карбон-нефтесервис» снизились на 6,28%, что обусловлено снижением расходов от основного вида деятельности на 4,85%. Сокращение расходов от основного вида деятельности связано со снижением объемов производимых работ и оказанных услуг. Динамика прочих расходов также неоднозначна. Среди прочих расходов важное значение имеют расходы по аренде складских площадей и лизинговые платежи. В структуре расходов ООО «Карбон-нефтесервис» преобладают расходы по обычным видам деятельности (более 96%).
Рост безубыточного объема продаж в 2017 году по сравнению с 2016 годом свидетельствует о росте степени надежности организации, её устойчивости к снижению спроса и, соответственно, объема продаж. Также в данный период отмечается увеличение маржинального дохода. Однако в 2018 году по сравнению с 2017 годом отмечается снижение безубыточного объема продаж и маржинального дохода. Это свидетельствует о некотором снижении эффективности деятельности организации.
В целях снижения расходов ООО «Карбон-нефтесервис» необходимо внедрить прогрессивную технологию, которая позволит снизить величину себестоимости продукции до 5%. В целях экономии затрат, в деятельности ООО «Карбон-нефтесервис» необходимо использовать строительную систему из пенополистирола (несъемная опалубка). Основными преимуществами данной технологии строительства являются: высокая скорость монтажа и строительства; отсутствие необходимости применять тяжелую строительную технику; заливка бетона возможна при отрицательной температуре окружающего воздуха; в 3 раза сокращается количество рабочих на строительной площадке. Данная технология применяется в практике аналогичных компаний с 2018 года. Как показывают расчеты, применение данной прогрессивной технологии позволит увеличить рентабельность основной деятельности на 5,4%, а рентабельность продаж - на 4,88%.
Рекомендуемые мероприятия, на наш взгляд, могут способствовать оптимизации расходов ООО «Карбон-нефтесервис».


Купить