Введение 3
1. Экономическое содержание денежных средств организации 5
1.1. Понятие, сущность денежных средств 5
1.2. Виды денежных средств и их классификация 10
1.3. Денежные средства организации как реализация функции денег 15
2. Учет денежных средств ООО «Агросила-Молоко» 21
2.1. Учет кассовых операций 21
2.2. Учет операций по счетам организации в банке 31
2.3. Автоматизированный учет денежных средств 37
3. Анализ и аудит денежных средств ООО «Агросила-Молоко» 47
3.1. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами 47
3.2. Оценка оптимального уровня денежных средств 54
3.3. Аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах 60
Заключение 67
Список использованных источников 70
Приложения
Одним из условий обеспечения деятельности на долгосрочную перспективу является положительный уровень денежных средств, универсальный показатель, характеризующий как деятельность предприятия в целом, так эффективность отдельных процессов (продаж, производства, инноваций). На денежные средства влияет большое количество внешних и внутренних, финансовых и нефинансовых факторов. Существенное влияние в долгосрочном периоде на денежные средства оказывают нефинансовые факторы, такие как: лояльность покупателей, способность предприятия к инновациям, мотивация сотрудников и т.д. Существующие методики анализа, ориентированные на данные финансового учета и отчетности, не позволяют оценивать их влияние, что приводит к неполному использованию возможностей организаций.
Поэтому обращение к сбалансированной системе показателей, основанной на сочетании финансовой и нефинансовой информации, становится жизненно необходимым для организаций. Учет и анализ денежных средств по определенным составляющим позволяет оценивать влияние совокупности внешних и внутренних, финансовых и нефинансовых факторов, проанализировать показатели, характеризующие выполнение стратегических целей, выявлять резервы роста денежного потока.
Актуальность и отсутствие комплексного подхода к решению поставленных проблем организационного построения учета и отчетности о денежных средствах, отсутствие методик анализа влияния нефинансовых факторов на денежные потоки; предопределили выбор темы исследования его цели и задачи.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование методических положений и разработка практических рекомендаций по учету, анализу и управлению денежными средствами. Кроме того важной особенностью движения денежных средств является контроль, которому
уделено пристальное внимание в работе.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
- изучить сущность, виды, функции денежных средств;
- изучить автоматизированный учет денежных средств;
- изучить аудит денежных средств, осуществляемый в ООО «Агросила- Молоко»;
- провести анализ денежных средств прямым и косвенным методом;
- разработать предложения по совершенствованию учета.
Объектом исследования является движение денежных средств в ООО «Агросила-Молоко».
Разработанные в выпускной квалификационной работе предложения и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и подходы к управлению ими направлены на повышение эффективности принимаемых управленческих решений на основе учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками, что, на наш взгляд, будет способствовать усилению конкурентоспособности организаций.
В данной работе исследован учет, анализ и аудит денежных средств ООО «Агросила-Молоко». В процессе исследования теоретических аспектов ООО «Агросила-Молоко» изучено экономическое содержание денежных средств, нормативно-правовое регулирование. Также рассмотрено учетно-аналитическое обеспечение системы управления денежными потоками.
Заключением первой главы дипломной работы стало утверждение следующих моментов: финансовое благополучие экономического субъекта во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств и эффективное управление денежными средствами обеспечивает финансовую стабильность и благополучие хозяйствующего субъекта в процессе его развития.
В целях формирования рационального информационного обеспечения учета денежных средств исследован поставленный бухгалтерский учет на предприятии ООО «Агросила-Молоко», который ведется с применением программного обеспечения 1с: Бухгалтерия 8.2. В процессе исследования алгоритмов бухгалтерского учета исследован порядок синтетического и аналитического учета в ООО «Агросила-Молоко».
Проведен анализ постановки учета и выявлено, что существует необходимость дополнительной аналитики в плане счетов ООО «Агросила- Молоко». Также представлены блок-схемы наличного и безналичного движения денежных средств по поступлению и выбытию информационной базой построения которых явились анализ счетов 50 и 51, сформированные в 1с: Бухгалтерия 8.2, которые являются наиболее иллюстративным отчетом.
Также рассмотрена постановка контроля в ООО «Агросила-Молоко» за денежными средствами предприятия. Ввиду отсутствия надлежащего контроля предложены вопросники тестов контроля кассовых операций и операций на расчетном счете предприятия. Также составлен план и программа проведения аудита денежных средств ООО «Агросила-Молоко». В целях структурирования контроля в работе предложены ведомости проверки входящего сальдо счета 51, проверки достоверности операций по счетам в банке, проверки соответствия оборотов по счету 50, отраженных в балансе, главной книге, оборотносальдовой ведомости по счету 50.
Мы посчитали целесообразным начать анализ с описания подходов к оценке движения денежных средств при помощи прямого и косвенного метода. На основе данных анализов можно сказать, что наличная и безналичная сумма денег составляет 100% от всех поступлений денежных средств ООО «Агросила-Молоко». Чистое увеличение денежных средств в результате текущей деятельности ООО «Агросила-Молоко» в отчетном году составило 489 тыс. руб. Инвестиционная деятельность ООО «Агросила-Молоко» в 2016 году не представлена, однако на 349 тыс. руб. было приобретено основное средство в данном периоде. Финансовая деятельность ООО «Агросила-Молоко» оставляет желать лучшего - как в 2016, так и в 2015 году поступлений по данному виду деятельности не было.
Для более полной оценки оптимального уровня использования денежных средств кроме рассмотрения моделей Баумоля и Миллера-Орра рассчитали значение коэффициентов адекватности и реинвестирования денежных средств.
Одним из путей решений проблемы нахождения оптимального уровня денежных средств на предприятии является введение в практику использование платежного календаря.
Платежный календарь должен представлять собой план организации производственно-финансовой деятельности предприятия, в котором календарно взаимосвязаны все источники денежных поступлений и расходы за определенный период времени.
Практическая ценность работы состоит в предложении рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО «Агросила-Молоко», обосновании конкретных рекомендаций по применению предложенной системы управления потоками денежных средств, внедрение которых позволит повысить точность и оперативность принятия управленческих решений и улучшить финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Представленный методический подход способствует совершенствованию организации процесса управления денежными потоками на уровне предприятия и создает предпосылки для предотвращения кризисных ситуаций в деятельности предприятия.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
