Введение
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНО-
АНАЛИТИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ О ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВАХ
1.1. Экономическая сущность денежных средств
1.2. Денежные средства как объект бухгалтерского учета
1.3. Требования к учету денежных средств согласно российским и
международным стандартам
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ВИРАЖ+»
2.1. Общая характеристика предприятия. Учет кассовых операций.
2.2. Учет денежных средств на расчетных счетах и безналичных
расчетов
2.3. Раскрытие информации о денежных средствах и денежных
эквивалентах в бухгалтерской отчетности ООО «Вираж+»
3. АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ВИРАЖ+»
3.1. Анализ движения денежных средств ООО «Вираж +»
3.2. Анализ эффективности использования денежных средств в
ООО «Вираж +»
3.3. Аудит денежных средств в ООО «Вираж +»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Денежные средства на предприятии - его главный двигающий актив. Можно сказать, что денежные средства практически единственный актив, который непременно участвует во всей деятельности, с ним имеет дело каждое подразделение, сегмент и направление каждого участка работы организации. Поэтому процесс управления или пользования деньгами наиболее подвержен намеренным или случайным нарушениям, а значит, денежные средства нуждаются в учете, контроле и в систематической аналитике.
Одной из основных составляющих учета является учет денежных средств, поскольку каждое предприятие осуществляет финансово экономическую деятельность, необходимым условием которой выступают деньги. Большое значение в современных условиях отводится управлению денежными средствами на основе фактических данных бухгалтерского учета.
Эффективный учет, контроль и аудит денежных средств - это систематический контроль совокупных финансовых процессов фирмы, демонстрирующий менеджменту компании фактический размер ресурсов в форме денег, их назначение, размер дополнительных запасов (включая валюту и долговые бумаги), а также правильность отображения финансово-денежных операций в отчетных документах. Только квалифицированный учет и аудит денежных средств может дать менеджерам полноценную картину финансового состояния предприятия и его нормативной отчетности в максимально объективном и независимом варианте.
Денежные средства на предприятии находятся в непрерывном движении. Рано или поздно на успешном предприятии объем операций с денежными средствами достигает таких размеров, что аудит операций с денежными средствами становится вынужденной мерой, без которой управлять предприятием в разрезе финансово-экономической деятельности становится практически невозможно.
Актуальность использования этого инструмента в управлении предприятием нарастает соразмерно тому, как увеличивается объем денежных средств предприятия, которые используются в ежедневной экономической деятельности.
Цель - исследовать особенности учета, а также провести анализ и аудит денежных средств ООО «Вираж+».
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
а) рассмотреть экономическую сущность денежных средств;
б) рассмотреть денежные средства как объект бухгалтерского учета;
в) изучить требования к учету денежных средств согласно российским и международным стандартам;
г) дать общую характеристику ООО «Вираж+», а также особенности учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами;
д) исследовать учет денежных средств на расчетных счетах и безналичных расчетов;
е) описать раскрытие информации о денежных средствах и денежных эквивалентах в бухгалтерской отчетности ООО «Вираж+»;
ж) провести анализ движения денежных средств ООО «Вираж+»;
з) провести анализ эффективности использования денежных средств в ООО «Вираж+»;
и) провести аудит денежных средств в ООО «Вираж+».
Объект исследования - ООО «Вираж+».
Предметом исследования являются денежные средства.
Нормативными источниками, используемыми в исследовании, стали Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, приказы Министерства финансов РФ.
Теоретической базой исследования являются теоретические положения, содержащиеся в учебных пособиях по бухгалтерскому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций, статьях периодических изданий, а также ресурсы Интернета.
Информационной базой исследования послужили данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Вираж+» за 2015-2017 гг.
В рамках исследования использовались абстрактно-логический метод, сравнительный анализ.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
В введении приводится актуальность исследования, ставятся цель и задачи, объект и предмет исследования, описываются теоретические источники и информационная база для анализа, используемые методы исследования и структура выпускной квалификационной работы.
В первой главе раскрываются теоретические основы формирования учетно-аналитической информации о денежных средствах. В частности, рассматриваются экономическая сущность денежных средств, денежные средства как объект бухгалтерского учета, а также требования к учету денежных средств согласно российским и международным стандартам.
Во второй главе изучаются организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Вираж+». В частности, исследуется учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами, учет денежных средств на расчетных счетах и безналичных расчетов, раскрытие информации о денежных средствах и денежных эквивалентах в бухгалтерской отчетности ООО «Вираж+».
В третьей главе проводится анализ движения денежных средств ООО «Вираж+», анализ эффективности использования денежных средств в ООО «Вираж+», а затем аудит денежных средств в ООО «Вираж+».
В результате проведенного исследования были сделаны соответствующие выводы.
В процессе исследования было сформировано определение денежных средств, а именно: денежными средствами называются остатки на банковских счетах организации (безналичные денежные средства), а также денежные средства и приравненные к ним знаки, хранимые се администрацией самостоятельно в кассе (наличные денежные средства). Иными словами, денежные средства представляют собой активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу. Также было выявлено, что денежные средства и их эквиваленты относятся к активам, которыми владеет отдельное предприятие. Эффективность производства во многом зависит именно от правильного использования данных активов и их рационального распределения в соответствии со всеми производимыми операциями.
Важность такого актива, как денежные средства в любой организации - неоспорима. Денежные средства являются наиболее ликвидными активами всех предприятий. Основной проблемой большинства предприятий считается недостаток денежных средств для осуществления их производственной деятельности. Одна из причин дефицита денежных средств - это их нерациональное использование. Поэтому, становится ясно, что особую значимость приобретает учет денежных средств в организации. Учет денежных средств считается одним из основных этапов управления на предприятии.
Учет денежных средств осуществляется в организации с использованием специальных счетов, при этом обязательно оформляется документы, подтверждающие движение денежных средств, а именно, унифицированные формы приходных и расходных ордеров, кассовой книги, отчета кассира и прочие регистры.
Денежные средства и их эквиваленты относятся к активам, которыми владеет отдельное предприятие. Эффективность производства во многом зависит именно от правильного использования данных активов и их рационального распределения в соответствии со всеми производимыми операциями.
Бухгалтерский учет денежных средств и их эквивалентов и их представление в бухгалтерской отчетности в Российской Федерации регулируются совокупностью нормативных документов разных уровней: кодексами, федеральными законами, приказами Минфина РФ, указаниями и положениями Банка России и так далее.
Сравнительный анализ ПБУ 23/11 и МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» показал в большей степени схожесть, чем отличие, что является положительным моментом для пользователей и составителей отчетности. В некоторых местах расхождения в ПБУ с МСФО показывает недоработки положения, однако во многих местах ПБУ отличается от МСФО в лучшую сторону. Сравнительно новое положение ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» поможет иностранцам легче сориентироваться в российском бизнесе и эффективнее вкладывать в экономику страны.
В рамках исследования была дана общая характеристика ООО «Вираж+», в результате чего было выяснено, что организация относится к микропредприятиям. Основным видом деятельности ООО «Вираж +» является строительство жилых и нежилых зданий. Кроме этого, организация ведет прочие виды деятельности. По изученным данным выяснилось, что деятельность организации в 2015-2017 гг. была прибыльная, что подтверждается ростом всех значимых финансовых показателей.
Учет кассовых операций в ООО «Вираж +» осуществляется с помощью субсчета 50-1 «Касса организации». Лимит кассы не предусмотрен, так как ООО «Вираж +» относится к малым предприятиям. Обороты через кассу в сравнении с безналичным оборотом незначительны.
Операции по расчетному счету являются наиболее распространенными, так как хранение и движение денег осуществляется без участия наличных денег, что значительно облегчает и ускоряет процессы оплаты между предприятием, его контрагентами, персоналом и тому подобное. Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете осуществляется на основании выписок банка об осуществлении соответствующих операций и денежно¬расчетных документов к таким выпискам: платежные поручения и требования.
Информация о денежных средства и денежных эквивалентах раскрывается в разделе II актива бухгалтерского баланса и в отчете о движении денежных средств. Между этими формами бухгалтерской отчетности существует взаимосвязь относительно отражения информации денежных средствах. Формирование значения показателя «денежные средства и денежные эквиваленты» происходит за счет дебетовых остатков счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». Данный показатель отчетности характеризует часть наиболее ликвидных активов ООО «Вираж +» и в динамике за три года имел тенденцию к увеличению до 629 тыс. руб. в 2017 году.
Анализ движения денежных средств ООО «Вираж +» показал, что за 2015 год приток денежных средств превышал отток, что повлекло за собой увеличение денежных средств на 268 тыс. руб. Это способствует финансовой стабилизации. В 2016 году поступило денежных средств в сумме 26714 тыс. руб., то есть больше чем за предшествующий год. Наибольший удельный вес из всех поступивших средств составила выручка от реализации продукции. Отток денежных средств увеличился. Основная доля приходится на расчеты с поставщиками. За 2017 год поступило денежных средств в сумме 17 993 тыс. руб., меньше чем за предшествующий год. Наибольший удельный вес из всех поступивших средств, составила выручка от реализации продукции. Основные поступления денежных средств приходятся на выручку от реализации продукции. Основной статьей расхода денежных средств является оплата товара и материалов. Все операции в организации осуществляются исключительно по текущей деятельности. Существует большой риск возникновения дефицита денежных средств при превышении отрицательного денежного потока над положительным и избытка денежных средств при превышении положительного денежного потока над отрицательным. Данная ситуация не выгодна организации, так как, в случае превышения отрицательного денежного потока над положительным, могут возникнуть проблемы с платежеспособностью. В случае превышения положительного денежного потока над отрицательным часть денежных средств лежит без движения и подвергается инфляции.
Наблюдается высокая оборачиваемость денежных средств в оборотах и очень низкая оборачиваемость в днях (менее дня), что является отрицательным для предприятия. Можно сделать вывод, что предприятие постоянно ощущает нехватку денежных средств. Это предположение подтверждает показатель рентабельности остатка денежных средств.
В процессе планирования аудиторской проверки определяется аудиторский риск и уровень существенности. Было установлено, что уровень существенности аудиторской проверки движения денежных средств в ООО «Вираж +» составит 477 тыс. руб., аудиторский риск 3,29%. Аудиторская проверка движения денежных средств осуществляется в соответствии с составленным планом и программой, в которых определяются основные направления. Были определены следующие направления аудиторской проверки: аудит движения денег в кассе предприятия; аудит движения денег на расчетном счете; аудит полноты и правильности раскрытия информации о движении денег в Отчете о движении денежных средств.
При проведении аудита движения денежных средств, выявленные нарушения не оказались существенными и не искажали информации по учету движения денежных средств, но должны быть учтены для их недопущения в деятельности организации. Аудиторские доказательства, которые были получены в ходе аудита, дают достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о том, что финансово-хозяйственные операции по безналичным и наличным расчетам осуществлялись ООО «Вираж +» в соответствии с законодательством.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
