Введение 3
1. Теоретические аспекты налогового планирования в корпорации 6
1.1 Сущность налогового планирования и его роль в управлении финансами
корпорации 6
1.2 Виды и методы налогового планирования в корпорации 12
1.3 Организационно-правовые аспекты налогового планирования в корпорации 18
2. Анализ действующей практики налогового планирования в корпорации 25
2.1 Характеристика корпорации и ее финансовое состояние 25
2.2 Анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков в корпорации 35
2.3 Анализ организации налогового планирования корпорации 45
3. Совершенствование налогового планирования в корпорации 52
3.1 Обобщение результатов анализа действующей практики налогового
планирования на предприятии 52
3.2 Мероприятия по совершенствованию налогового планирования в
корпорации 55
Заключение 60
Список использованных источников 63
Приложения
В настоящее время в рыночной экономике у компании появляется необходимость в определении будущих, еще не возникших ситуаций, что позволило бы заранее подготовиться к развитию событий.
Финансовое планирование и, в частности, налоговое планирование - это совокупность приемов, позволяющих заранее оценить налоговые последствия принятия решений, оценить влияние налоговых платежей на денежные потоки и, по возможности, скорректировать их с соответствии с целями развития корпорации.
Налоговым законодательством предусмотрен выбор налогоплательщиком того или иного налогового режима, допускается использование разнообразных методов для исчисления налоговой базы, а также налогоплательщикам предлагаются различные налоговые льготы, что закладывает правовые возможности применения налогового планирования.
Значимость налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства обусловлена рядом факторов. Потребность в налоговом планировании связана, прежде всего, с тяжестью налогового бремени, создающей дополнительные финансовые риски, и непостоянством налогового законодательства.
Так в 2017 году в налоговом законодательстве произошли следующие изменения: увеличение пеней при превышении просрочки от 30 календарных дней; новые штрафы за нарушения правил сдачи электронной отчетности, переход на онлайн-кассы, штрафы за опоздание сдачи отчетности и блокирование счетов.
Необходимость в налоговом планировании особенно проявляется в условиях нестабильной внешней среды, когда корпорация сталкивается с нехваткой финансовых ресурсов и возникает необходимость в принятии решений, опирающихся на финансовые расчеты, в том числе и в области налоговых платежей.
Налоговое планирование дает корпорации возможность:
- повышения показателей финансовой устойчивости предприятия;
- анализа будущих благоприятных условий;
- подготовки компании к возникновению изменений во внешней среде, в том числе изменений налогового законодательства.
- более эффективного управления денежными потоками ;
- обеспечить оптимизационное размещение и потребление средств компании.
Вопросы налогового планирования раскрываются в работах таких отечественных и зарубежных авторов, как Е.С. Вылкова, М.В. Романовский, Т.А. Козенкова, Т.А. Селезнева, И.М. Александров, Ю. Бригхем, Л. Гапенски, Ван Хорн.
Следует отметить, что в отечественной литературе по корпоративным финансам вопросы налогового планирования рассмотрены недостаточно подробно.
Объектом исследования квалификационной работы выступает деятельность АО «Казметрострой». Предметом исследования является организация налогового планирования АО «Казметрострой».
Целью выпускной квалификационной работы - является разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогового планирования в АО «Казметрострой».
Цель работы обусловила постановку следующих задач:
- изучить основы налогового планирования и его роль в управлении финансами корпорации;
- дать финансово-экономическую характеристику АО «Казметрострой»;
- провести анализ налоговой нагрузки АО «Казметрострой»;
- изучить организацию налогового планирования АО «Казметрострой»
- предложить мероприятия по совершенствованию налогового планирования АО «Казметрострой».
Правовой основой при написании выпускной квалификационной работы являются законодательные акты РФ, а методической - специальная литература отечественных экономистов по вопросам финансового менеджмента, финансового анализа и организации налогового планирования: М.В.Романовского, Б.А. Рогозина, Е. С. Вылковой, С.М. Джаабекова, С.В. Барулина, Н.Н. Селезневой и других авторов. Помимо этого были использованы также публикации в научных журналах, официальный сайт ФНС, сайты сети Интернет, представляющую статистическую и экономическую отчетность. Источниками информации для практического исследования явилась: финансовая отчетность АО «Казметрострой» за 2015-2017 года.
В ходе проведенного исследования сформировано определение налогового планирования, деятельности направленной на достижение заданного финансового состояния в будущем, использованием различных приемов, позволяющих заранее оценивать налоговые последствия принятия решений, оценить влияние налоговых платежей на денежные потоки и, по возможности, скорректировать.
Целью процесса налогового планирования в достижении показателя чистой прибыли корпорации на уровне, соответствующем ожиданиям собственников и внешних инвесторов.
Результатом налогового планирования является чистая прибыль (экономия налоговых платежей), аккумулируемая корпорацией за отчетный период, а также изменение показателей, характеризующих ее финансовохозяйственную деятельность.
Изучив различные методы налогового планирования мы, пришли к выводу, что в налоговом планировании необходимо использовать всю совокупность имеющихся в арсенале финансового управления методов. На каждом этапе или стадии наиболее эффективны свои методы . Но только комплексное и последовательное их применение обеспечит результативность работы.
Объектом исследования являлась деятельность АО «Казметрострой». Основным видом деятельности предприятия является производство строительно-монтажных работ по прокладке тоннелей метрополитена, производство высокоточных блоков тоннельной обделки и других железобетонных изделий, обеспечение строительных участков специальной техникой и транспортом
Основные финансовые показатели организации, проанализированные в первой главе, позволяют сделать вывод, финансовое положение АО «Казметрострой» неустойчиво, предприятие зависимо от внешних источников финансирования. Следует отметить, что основные показатели финансовохозяйственной деятельности имеют восходящую тенденцию.
Проведенный анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков АО «Казмтерострой» показал, что налоговая нагрузка в 2015-2016 гг. ниже ее среднего уровня по виду экономической деятельности в 2015 году на 8,08%, 2016 году на 8,2%. В 2017 году налоговая нагрузка превысила показатель среднего уровня налоговой нагрузки в строительстве. Рост налоговой нагрузки связан с тем ,что общая сумма налоговых платежей по сравнению с 2016 годом повысилась в 2,6 раза, на что в большей степени оказало влияние увеличение НДС.
Сумма НДС к вычету в 2015-2016 гг. значительно превышала сумму НДС начисленного, доля НДС к вычету более 90% .В 2017 году доля НДС составила 76%;
Средняя заработная плата одного работника в АО «Казметрострой» ниже среднего уровня по виду экономической деятельности. Данные показатели свидетельствуют о нахождении АО «Казметрострой» в зоне налогового риска.
Организацию налогового планирования в АО «Казметрострой» можно охарактеризовать как слабую. В основном сведено к расчету налоговой базы и сумм налогов, прогнозируется только налог на прибыль.
Было выявлено ,что АО «Казметрострой» имеет задолженность по налогам и сборам в размере 124 229 593 рубля , а также пени в размере 1 118 822 рубля, данное явление имеет систематический характер. Вызвано это несвоевременными расчетами Заказчика и расчеты через электронную товарноинформационную систему (ЭТИС РТ), и получения авансовых средств с оформлением реестров, согласованных с Заказчиком, строительными, финансовыми службами и службами безопасности.
Для совершенствования системы налогового планирования АО «Казметрострой» было предложено:
- создать группу налогового планирования на базе бухгалтерии с привлечением специалиста по налоговому планированию;
- разработать внутренний регламент с указанием целей, методов и критериев анализа налогового планирования;
- также ввести практику формирование налоговых бюджетов;
- разработать детальную налоговую учетную политику предприятия, с указанием единого подхода к спорным моментам налогообложения.
Налоговая нагрузка АО «Казметрострой» в результате проведенных мероприятий по снижению налоговой нагрузки сократилась 0,1%, экономия на налоговых платежах составила 6689 тыс. руб.
На основе расчетов мы выяснили, что потенциальные потери «Казметрострой» с точки зрения налоговых платежей составили 13 702 тыс.руб. Данную сумму компания могла бы направить на развитие деятельности.
Таким образом, применение налогового планирования будет вносить существенный вклад в реализацию стратегии организации по повышению финансовой устойчивости и созданию дополнительного потока свободных денежных средств. Создание налоговой службы позволит организации оптимизировать свою деятельность в области налогообложения, получить дополнительные свободные денежные средства, снизить и (или) устранить налоговые риски.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
