Необходимость и важность налогового планирования изначально заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы, для разных ситуаций, а также допускает разные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут осуществлять свою деятельность в желательных властным органам направлениях. Налоговое планирование влияет на эффективную деятельность компании и позволяет оптимизировать денежные потоки, организовывать налоговый учет, эффективно управлять прибылью и затратами, а также иметь воздействие на финансовую устойчивость и ликвидность.
Итак, налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъекта - это одна из важнейших частей управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии экономического развития, которая представляет собой процесс системного применения оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого финансового состояния компании в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.
И в настоящее время большинство организаций вынуждены осуществлять свою деятельность в условиях ограниченных ресурсов. В данной ситуации, улучшение показателей экономической эффективности должно достигаться не только за счет увеличения доходов предприятия, но и также за счет экономии расходов, как было выявлено на примере ПАО "НЕФАЗ". Рациональная экономия финансовых ресурсов компаний не должна оказывать негативного влияния на качество выпускаемой продукции или услуг, поэтому наиболее выгодными в данной ситуации будут методы налоговой оптимизации.
Вместе с этим существует ряд факторов, которые затрудняют широкое применение мер оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов. Данный факт обусловлен такими причинами как:
-отсутствие четких границ между незаконными и законными методами оптимизации налогового планирования;
-невозможностью создания оптимального и универсального алгоритма совершенствования налогообложения компании;
-а также нежелание организаций выступать в роли оппонента государству в юридических разбирательствах.
В рамках теоретического исследования данной работы были рассмотрены такие аспекты как, сущность, цели и задачи налогового планирования компаний, также были изучены основные виды налоговых планов и основные методы оценки налоговой нагрузки компаний.
Исходя из изученной информации было выявлено, что существуют различные классификации корпоративного налогового планирования и из множества подходов к принципам налогового планирования выделяют такие критерии как: соблюдение законности, оптимальности и оперативности. Также, было установлено, что для каждой компании должен быть установлен свой способ минимизации по выплате налогов с учетом индивидуальных особенностей. Ведь в данной сфере важна точность составления налоговых расчетов и отчетов, контроль за своевременной уплатой налогов в бюджет и их выполнением, а также необходимость разработки и применения учетной политики корпораций и всех видов планирования.
В ходе практического исследования был выбрана компания ПАО "НЕФАЗ" - это крупное производственное предприятие, выпускающее автосамосвалы, вахтовые автобусы, автоцистерны, прицепы и полуприцепы- цистерны, тентовые прицепы и полуприцепы, пассажирские автобусы, сельхозмашины и другую технику. Компания, как и упоминалось выше, входит в группу предприятий ПАО "КАМАЗ".
Обобщая результаты деятельности ПАО "НЕФАЗ", можно сказать о том, что компания владеет низкой эффективностью финансовых показателей, предприятие характеризуется критичной платежной готовностью, недостаточной обеспеченностью собственными оборотными средствами и не эффективным их использованием с хозяйственной целесообразностью. Кроме того, можно сделать следующие выводы:
-финансовое состояние ПАО "НЕФАЗ" характеризуется как неустойчивое так как в компании имеются трудности в покрытии своих обязательств, а финансово-хозяйственная деятельность не способствовала увеличению собственного капитала, наряду с этим, собственных средств предприятия не достаточно для финансирования запасов, а значит, структура источников финансирования не соответствует структуре активов;
-не все технико-экономические показатели ПАО "НЕФАЗ" имеют однозначную положительную динамику, а 2015 год для компании был убыточным, но, начиная с 2016 года показатели предприятия стали улучшаться;
-кроме того, компания несет значительные риски и имеет вероятность проведения выездной налоговой проверки.
Финансовое положение предприятия может ухудшится в случае неэффективного размещения средств, их иммобилизации, просроченной задолженности перед бюджетом, поставщиками, банком, недостаточно устойчивой потенциальной финансовой базой, связанной с неблагоприятными тенденциями в производстве. Поэтому необходимо эффективно управлять финансами, что обеспечит прозрачность текущего и будущего финансового состояния.
Также был проведен анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков компании ПАО "НЕФАЗ, с помощью критериев, которые опубликованы ФНС РФ в приказе от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 в целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, а также повышения грамотности налогоплательщиков и налоговой дисциплины. Было установлено, что уровень налоговой нагрузки предприятия отличается от среднеотраслевого уровня в среднем на 11-12 % за изучаемый период. Кроме того, стоит отметить отклонение показателей рентабельности ПАО "НЕФАЗ" от среднеотраслевых, что несет в себе значительный налоговый риск. А в 2015 году среднеотраслевые показатели по рентабельности активов компании имели отрицательные значения в связи с ухудшением ситуации на рынке транспортных средств и оборудования по России. Также, темп роста доходов 2016 года к 2015 году выше темпа роста расходов на 6,4%, а в 2017 года к 2016 году - ниже на 7,3%. И так как на конец изучаемого периода было выявлено превышение темпа расходов, то данный критерий также имел значительный налоговый риск.
Далее была изучена организация налогового планирования в компании ПАО "НЕФАЗ" и было отмечено, что в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов в государственный бюджет предприятие осуществляет налоговый учет. За организацию налогового учета в ПАО "НЕФАЗ" отвечает финансово-расчетный отдел, для этих целей разработана учетная политика для целей налогообложения. В процедуре налогового планирования в ПАО "НЕФАЗ" задействованы финансово-расчетный отдел и контрольно-ревизионное бюро, которые ответственны за налоговую политику компании. При планировании налоговых платежей и их оптимизации ПАО "НЕФАЗ" было отмечено то, что предприятие использует налоговые календари и ведет налоговый учет. Сотрудники финансово-расчетного отдела осуществляют контроль за своевременностью и правильностью расчетов, ведения бухгалтерских регистров, составления первичной информации, а также исполнения налоговых обязательств.
При изучении направлений совершенствования налогового планирования в ПАО "НЕФАЗ" было выявлено, что наиболее действенными мероприятиями в целях совершенствования планирования будет рационально предложить компании создать группу налогового планирования, которая будет осуществлять анализ отдельных операций и блоков хозяйственных операций для оценки объема налоговой нагрузки и рассматривать возможности ее оптимизации, а также будет разрабатывать стратегии внедрения системы налогового планирования и внутреннего контроля. Кроме того, необходимо совершенствовать ведение налогового календаря и налогового бюджета компании. Наряду с указанным можно отметить важность снижения себестоимости продукции методом понижения вещественных издержек, так как данный критерий несет в себе значительный налоговый риск, как и упоминалось выше.
В результате оптимизации налогового планирования были выявление следующие результаты: снижение себестоимости выпускаемой продукции рост валовой прибыли предприятия 13,9 %, рост прочих доходов, вследствие сдачи в аренду производственных площадей на 304 тыс. рублей, а также при продаже оборудования компании налог на имущество компании снизится на 14,1 % и составит 15058,9 тыс.руб. А в результате формирования группы налогового планирования можно добиться соблюдения сроки сдачи отчетов, деклараций и уплаты налогов и, как результат, осуществление данного мероприятия позволит предприятию сэкономить порядка 1500 тыс. руб.
Таким образом, важным будет отметить в заключении то, что совершенствование инструментария налогового планирования на предприятии должно происходить одновременно с появлением новых законодательных актов, законов, опубликованием поправок, как в налоговом, так, и в гражданском законодательстве.


Купить