Введение 3
1. Теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств организации
1.1 Учет денежных средств и денежных документов 8
1.2 Анализ движения денежных средств в организации 15
1.3 Аудит денежных средств организации 20
2. Организация учета денежных средств в ООО «Агрофирма «Лениногорская»
2.1 Учет кассовых операций 28
2.2 Учет по счетам в банках и денежных документов 38
2.3 Совершенствование учета денежных средств в организации 44
3. Анализ и аудит денежных средств в ООО «Агрофирма «Лениногорская»
3.1 Анализ движения денежных средств в организации 47
3.2 Анализ эффективности использования денежных средств в
организации 52
3.3 Аудит операций по кассе и счетам в банке 59
3.4 Разработка мероприятий по повышению эффективности 63
использования денежных средств ООО «Агрофирма «Лениногорская»
Заключение 67
Список использованных источников 71
Приложения
В современной экономике деятельность любой организации складывается из того, что хозяйствующие субъекты вступают в отношения между собой и внешними агентами других стран. Именно основой, можно сказать, фундаментом этих отношений являются расчеты и платежи, которые осуществляются в денежной форме. С помощью этих операций удовлетворяются требования и обязательства сторон.
Основными источниками поступления денежных средств на предприятиях является поступление оплаты за проданные товары, оказанные услуги и выполненные работы, денежных средств от банков в виде ссуд и кредитов, от других организаций безвозмездно, либо в целях временной помощи и т.д. Чем организованее будут производиться расчеты между поставщиками и покупателями, тем оборачиваемость оборотных средств будет быстрее, и денежные средства будут поступать своевременно.
Денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства. С помощью денежных средств завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода.
В условиях рыночной экономики организациям необходимы более новые и усовершенствованные методы для ведения своей хозяйственной деятельности. В какой- то мере им, прежде всего, изменить принципы управления для того, чтобы приспособить свои организации удовлетворять потребности своих клиентов и извлечь выгоду для себя. Ведь выбор стратегии функционирования во многом определяет, сможет ли организация существовать в условиях конкуренции.
Таким образом, руководителям организации следует умело и рационально использовать свои денежные средства, чтобы их деятельность
приносила дополнительный доход. И именно поэтому, организации должны продумать, куда и когда выгоднее вложить временно свободные денежные средства, для получения в дальнейшем как можно больше прибыли.
Расчеты в организациях проводятся и наличным, и безналичным способом. Но сейчас в современное время, когда уже все в организациях автоматизировано и усовершенствовано, большинство расчетов между организациями производятся безналичным способом- денежные средства перечисляются со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций. Применение безналичных расчетов- это, прежде всего, надежность, безопасность и оперативность. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Говоря уже о наличных денежных средствах, то ими ведутся в основном внутренние расчеты, посредством кассовых операций. Следует отметить, что деньги, полученные организациями в банках могут расходоваться только на те цели, которые указаны в чеках. Наличные денежные средства в кассах могут храниться только в пределах, установленных лимитов.
Денежные средства- это деньги, находящиеся в кассе организации, на банковских расчетных, валютных, депозитных счетах, в чековых книжках и т.д. Платежеспособность предприятия в основном и зависит от объема денежных средств и является одним из важнейших признаков хорошего финансового положения. Поэтому активность хозяйственной деятельности организации всегда приветствуется.
Денежные средства являются самой ликвидной частью активов предприятия, и поэтому они играют огромную роль в функционировании организации. Управлять ими не так то и просто. Ведь для организации важно не то, чтобы накопить больше денег, а оптимизировать их запасы, стремиться к тому, чтобы с каждым платежом организации сохранились необходимые резервы, тем самым извлекая прибыль от вложения свободных денежных средств. Управлять денежными потоками без полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии движения денежных средств невозможно.
Таким образом, важное внимание должно уделяться планированию и анализу движении денежных средств. Анализ хозяйственной деятельности тесно связан с бухгалтерским учетом, так как сбор, группировку и обработку информации о фактах финансово- хозяйственной деятельности предприятия обеспечивает система бухгалтерского учета. Обеспеченность оптимальным и достаточным объемом денежных средств- это одно из важных условий для осуществления нормального функционирования предприятия.
Денежные средства, денежные операции, документы всегда вызывали и вызывают большой интерес со стороны аудиторов и проверяющих. Для того, чтобы аудит денежных средств был достаточно достоверным, организации применяют инструменты финансово- экономического анализа. При анализе использования денежных средств в организации улучшается денежная и расчетная дисциплина, он способствует эффективному планированию баланса денежных средств, тем самым помогая оптимизировать деятельность организации.
Данную тему выпускной квалификационной работы «Учет, анализ и аудит денежных средств организации» я считаю очень актуальной. Ведь особое значение в деятельности организации имеют денежные потоки, так как без них не осуществляется ни одна хозяйственная операция. Стоит отметить, что в организациях очень проблемные операции с денежными средствами и в наличной, и в безналичной форме. Это, прежде всего, связано с тем, что неравномерны поступления и выплаты, либо же в силу каких-то непредвиденных случаев.
Целью данной выпускной квалификационной работы является исследование бухгалтерского учета и аудита денежных средств в соответствии с действующими законами, нормативными актами, а также анализ эффективности использования денежных средств в организации.
Исходя из цели, формируются следующие задачи:
- рассмотреть сущность денежных средств, определить цели и принципы учета в организации;
- рассмотреть теоретические аспекты учета, анализа и аудита денежных средств в организации;
- рассмотреть ведение учета денежных средств в организации;
- изучить контроль за движением денежных средств, расчетами, банковскими кредитами, займами, ссудами и т. д.
- проанализировать деятельность организации в данной области бухгалтерского учета;
- рассмотреть, как осуществляются расчеты в наличной и безналичной формах;
- рассмотреть проведение аудиторской проверки денежных средств;
- проанализировать типичные ошибки по учету операций с денежными средствами, которые выявляются в ходе аудиторской проверки;
- дать финансово экономическую оценку использования денежных средств;
- разработать мероприятия для оптимизации и совершенствования учета денежных средств.
Объектом исследования работы является организация - Общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма «Лениногорская» и денежные средства организации, а предметом исследования является учет, анализ и аудит денежных средств.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной работы явились учетная политика ООО «Агрофирма «Лениногорская», годовые отчеты организации за 2016 и 2017 года, законодательные и нормативно - правовые акты, которые регламентируют область исследования. Так же ссылалась на информационную систему «Консультант Плюс». Особый акцент делался на Закон Российской Федерации от 19 сентября 1992 года № 3537-1 «О денежной системе Российской Федерации» и на Федеральный Закон от 27 июня 2011 года №161-ФЗ «О национальной платежной системе».
При написании теоретической части выпускной квалификационной работы методологическую основу составили труды классиков, современных российских и зарубежных ученых. Были изучены научные труды известных отечественных экономистов, как Е. П. Козлова, В. М. Вахрушина, А. Д. Ларионова, П. И. Камышанов и т.д.
В данной выпускной квалификационной работе рассмотрены теоретические вопросы бухгалтерского учета, аудита и анализа движения денежных средств организации. Из этого, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т.д.). Они образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т.д.
Стоит так же сделать вывод, что денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам организации.
В ходе изучения теоретических материалов по данной теме выпускной квалификационный работы так же замечено, что основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
В ходе написания выпускной квалификационной работы был проведен анализ финансово- экономической деятельности организации, который показал, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом уровень рентабельности в организации в целом увеличился на 9%. Это говорит о том, что у организации ООО «Агрофирма «Лениногорская» сложилось достаточно устойчивое финансовое состояние.
Также была проанализирована организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Агрофирма «Лениногорская». В бухгалтерии для учета кассовых операций ведется активный счет 50 «Касса», где по дебету отражаются поступления в кассу, а по кредиту- расходование денежных средств. К данному счету могут быть открыты такие субсчета как:
- 50.1 - «Касса организации»;
- 50.2 - «Операционная касса»;
- 50.3 - «Денежные документы».
Для учета же операций на расчетных счетах используется счет 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета также учитываются поступления денежных средств на расчетный счет, а по кредиту- расходование денежных средств с расчетного счета. Счет 55 «Специальные счета в банках» организацией ООО «Агрофирма «Лениногорская» не используется.
После анализа учета денежных средств в организации были представлены пути совершенствования учета денежных средств. В первую очередь необходимо, чтобы организация обеспечивалась своевременным и правильным документированием операций и следила за целевым расходованием. Как говорилось ранее, необходимо вложить свободные денежные средства, которые имеются у организации, для привлечение еще большей прибыли.
В результате проведенного анализа учета денежных средств в организации можно сказать, что методология бухгалтерского учета денежных средств не нарушается, но тем не менее выявляются некоторые недостатки. Например, такие, как имеющиеся помарки и исправления в первичных документах, нарушение графика документооборота, отсутствие приказа на назначение комиссии на проведение ревизии кассы и т.д. И чтобы устранить эти недостатки, предполагается усилить контроль за учетом денежных средств, проводить внезапные ревизии кассы, повысить уровень ответственности работников и пр.
При написании выпускной квалификационной работы также проведен анализ движения денежных средств и аудит операций с ними. Анализ показал, что финансовое состояние ООО «Агрофирма «Лениногорская» занимает достаточно устойчивую позицию. У предприятия имеются свои собственные средства для погашения краткосрочных обязательств, а если учесть и то, что ООО «Агрофирма «Лениногорская» - это сельскохозяйственное предприятие, то стоит заметить, что активы предприятия находятся на достаточно высоком уровне ликвидности.
Видно, что поступления денежных средств идут как от текущих, так и от финансовых операций. По сравнению с 2017 годом организация ООО «Агрофирма «Лениногорская» получила кредиты и займы на 8 % больше, чем в 2016 году. Это говорит о том, что у организации увеличились обязательства. Так же нужно отметить, что в отчетном году сумма бюджетных субсидий и страховых возмещений была намного меньше.
В целом если сумма поступивших денежных средств в 2017 году уменьшилась на 23 % в отличие от предыдущего года, то и по выбывшим денежным средствам замечается уменьшение на 21,20%. Поэтому необходимо отметить, что на изменение финансового состояния это отразилось не так и сильно. Денежные средства так же эффективно и приходуются, и расходуются.
Что касается аудита денежных средств, в результате работы выявилось, что ООО «Агрофирма «Лениногорская» не имеет валютных счетов и не ведет расчеты в иностранной валюте. При проведении аудита выявлены такие ошибки, как ненадлежащий образ оборудования, отсутствие расписок на получение денежных средств, отсутствие приказа и договора о полной материальной ответственности и т.д.
Повышение эффективности использования денежных ресурсов предполагает создание системы управления ликвидностью ООО «Агрофирма «Лениногорская», которая включает в себя несколько составляющих: оперативное управление денежными ресурсами - планирование денежных потоков; эффективное использование свободных денежных средств; управление дебиторской и кредиторской задолженностью; мониторинг материальных ресурсов.
В целом можно сказать, что организация ООО «Агрофирма «Лениногорская»
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
