Оглавление:
Введение 3
1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета и контроля денежных средств организации 6
1.1 Бухгалтерский учет денежных средств организации 6
1.1.1 Учет денежных средств учреждений на банковских счетах 6
1.1.2 Учет денежных средств учреждения во временном распоряжении и в пути 8
1.1.3 Учет кассовых операций 10
1.1.4 Учет денежных документов 14
1.2 Финансовые операции с наличными денежными средствами в бюджетных организациях 15
1.3 Аудит учета денежных средств в кассах организации 18
2 Анализ бухгалтерского учета денежных средств ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко 22
2.1 Общая характеристика ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко 22
2.3 Анализ поступления денежных средств в ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко 29
2.4 Анализ финансовых операций с наличными денежными средствами в ГУЗ РКБ им. Н.А. Семашко 33
2.5 Анализ исполнения сметы расходов и доходов 37
2.6 Анализ соотношения денежных средств в кассе и фактических расходов 40
2.7 Состав бюджета движения денежных средств как фактор повышение эффективности хозяйственной деятельности организации 46
3 Аудит денежных средств в ГУЗ РКБ им. Н.А. Семашко 60
3.1 Планирование аудита операций с денежными средствами на примере ГУЗ РКБ им. Н.А. Семашко 60
3.2 Основные направления аудиторской проверки операций с денежными средствами в ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко 62
3.3 Отчет по проверке правильности учета денежных средств и рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами 70
Заключение 73
Список используемой литературы 77
Приложения 81
Ф0402303ЯвочнаяКарточка.xls
Ф0310003_журналРегистрацииКассовыхОпераций.rtf
Ф0310001_приходныйКассовыйОрдер.rtf
Приложения.docx
ИнвентаризационнаяОпись.xls
Актуальность темы настоящей выпускной квалификационной работы высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Без них не может обойтись практически не одна операция, будь то расчеты с поставщиками или покупателями, сотрудниками предприятия, расчеты с бюджетом. Везде денежные средства принимают непосредственное участие, как в наличной, так и в безналичной форме.
В процессе функционирования каждого предприятия возникают вопросы, связанные с расчётами с подотчётными лицами. В основном, это закупка товарно-материальных ценностей за наличный расчет и служебные командировки.
В каждой организации денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т. е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Задачами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.
Расчеты наличными денежными средствами в бюджетных организациях являются разновидностью финансовых операций, которые совершаются учреждениями при оплате труда с сотрудниками, подотчетными лицами, прочими физическими и юридическими лицами за выполнение определенных видов работ и оказание услуг. При проведении данных операций организации должны соблюдать кассовую дисциплину, регулируемую нормами законодательства.
В настоящей выпускной квалификационной работе будет рассмотрен бухгалтерский учет анализ и аудит денежных средств организации на примере бюджетного учреждения - ГУЗ «Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко».
Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Актуальность указанных вопросов определила выбор темы выпускной квалификационной работы, ее цель и круг решаемых в процессе ее написания задач.
Цель выпускной квалификационной работы – бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств организации.
Для достижения поставленной в работе цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета и контроля денежных средств организации;
изучить финансовые операции с наличными денежными средствами;
проанализировать порядок проведения аудита в бюджетной организации;
исследовать бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств на примере конкретной бюджетной организации;
исследовать особенности аудита операций с денежными средствами;
на основании проведенного анализа предложить рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита исследуемой больницы.
Объект исследования – показатели движения денежных средств ГУЗ РКБ им. С.Н. Семашко.
Предмет исследования – особенности учета и аудита денежных средств.
Решение поставленных задач исследования определило структуру выпускной квалификационной работы, включающей в себя введение, три главы по теме исследования, заключение, список используемой литературы и приложения.
В выпускной квалификационной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств бюджетной организации на примере ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко.
В первой главе выпускной квалификационной работы полностью описаны теоретические аспекты бухгалтерского учета и контроля денежных средств исследуемой организации.
Вторая глава посвящена анализу финансового состояния исследуемой больницы и изучения порядка бухгалтерского учета денежных средств в учреждении. По итогам проведенного анализа в седьмом пункте внесены рекомендательные предложения по повышению эффективности хозяйственной деятельности организации.
В третьей главе исследован порядок проведения аудита ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко. По итогам исследования порядка проведения аудита в исследуемом учреждении в третьем пункте внесены рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами.
В работе рассмотрены понятие денежных средств, основных расчетных операций, банковского кредита, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета; охарактеризована аудиторская проверка кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном счетах, расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, и в заключение работы были даны рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами.
Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.
Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Для проведения расчетов организациям открывают два счета – транзитный валютный счет и текущий валютный счет.
Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» в соответствии применяемой методики учета денежных средств. В целом, по итогам исследования можно сделать следующие выводы об учете и аудите денежных средств на данном предприятии. ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в ОАО «Россельхозбанк», наличные же расчеты применяются с покупателями только через конторольно-кассовый аппарат. Прием и выдача денег или безналичные перечисления ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России «О порядке ведения кассовых операций в РФ».
Один раз в год банк проводит проверку ведения кассового учета в ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко. С расчетного счета предприятия производятся почти все платежи ГУЗ РКБ. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.
Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко используется счета группы 02000000 «Финансовые активы»
В ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С- Бухгалтерия», но в силу своей специфики для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко предлагается, ввести программу внутрихозяйственного контроля.
В ходе проведенной аудиторской проверки в ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено.
Следует отметить, что за всю свою деятельность ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
