Тема: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ООО ТФ «МИР»

Оплата труда это одно из основных и приоритетных направлений управленческого и как следствие бухгалтерского учета. Один из факторов стабильности деятельности любого предприятия — это адекватность оценки стоимости труда в стоимостном выражении от выполняемых функций работником, где используется наемный труд. Любые ошибки в расчетах оплаты исполняемых обязательств, приводят к дестабилизации на предприятии. И здесь речь идет не только о заработной плате конкретного работника, но и о соотношении размеров зарплат руководства и подчиненных, работников разных категорий, о объеме работы который работник должен выполнять за фиксированную заработную плату и др. Неверное, определение всех этих соотношений (объемов работы, размеров зарплат, соотношений зарплат) могут привести к уменьшению работоспособности как отдельного работника, так и всего коллектива вплоть до срыва рабочего процесса. Все эти грани общения руководства и коллектива регулируются Гражданским и Трудовыми кодексами, нормативно-правовыми актами как субъектов Российской Федерации, так и самих учреждений в которых прописаны общие права как работников, так и руководителей. От правильности составления таких правовых актов и локальных документов зависит верный расчет фиксированной заработной платы, стимулирующих выплат, выплат компенсационного характера и т.д.
Другим очень важным аспектом для любого предприятия являются суммы начислений на заработную плату, которые уплачиваются работодателем как налоговым агентом. Суммы эти не маленькие и составляют от 30% от сумм начисления заработных плат, что является зачастую одной из основных статей расхода предприятия.
Следовательно, в части оплаты труда основными являются верное начисление заработной платы, учет заработной платы и ее верное налогообложение.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что заработная плата является основным источником дохода работников, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и мерой потребления. Она должна стимулировать работника к труду, способствовать повышению его качества и производительности. Следовательно, вопросы правильности исчисления оплаты труда и правильности исчисления НДФЛ являются важными для работника, поскольку заработная плата является средством обеспечения жизненных потребностей.
Целью выпускной квалификационной работы является совершенствование учета и налогообложения заработной платы в ООО ТФ «Мир».
Согласно выдвинутой цели, были поставлены следующие задачи:
- изучить нормативно - правовое регулирование оплаты труда;
- изучить учет расчетов по оплате труда;
- изучить налогообложение оплаты труда;
- рассмотреть общую характеристику общества;
- ознакомиться с локально - нормативно правовыми актами по оплате труда в обществе;
- оценить синтетический и аналитический учет уплаты труда в обществе;
- оценить налогообложение доходов работников в обществе;
- разработать рекомендаций по совершенствованию организации учета оплаты труда и налогообложения;
- дать экономическую оценку прогнозируемых результатов совершенствования организации учета и налогообложения оплаты труда.
Объект работы - финансово-хозяйственная деятельность ООО ТФ «Мир».
Предметом работы является учет и налогообложение заработной платы в ООО ТФ «Мир».
Для написания выпускной квалификационной работы был изучен материал по учету и налогообложению заработной платы в ООО ТФ «Мир» за два предыдущих бухгалтерских отчетных года.
Основой для написания работы явилась нормативная, законодательная, специальная периодическая литература по вопросам учета и налогообложения заработной платы.
При написании выпускной квалификационной работы осуществлялся анализ и систематизация, полученной в ходе изучения учета и налогообложения заработной платы в ООО ТФ «Мир» информации.

Купить

В ходе написания выпускной квалификационной работы был изложен материал, описывающий учет и оплаты труда в ООО ТФ «Мир».
Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется в соответствии со следующими документами, а именно Бюджетный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральным законом от 05.04.2013 г. №44- ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», Приказом Министерства Финансов РФ от 13.11.2008 г. № 128н «Об утверждении Инструкцией о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчётности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», Приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. № 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета», Приказом Минфина РФ от 20 ноября 2007 г. № 112 «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений и иных нормативных документов.
Все операции, проводимые учреждением, оформляются первичными документами. Данные систематизируются и отражаются накопительным образом.
В результате проделанной работы можно говорить о том, что изучение бухгалтерского учета в отношении учета труда и заработной платы дает комплексное представление о системе учетных операций, отражающих процессы учета рабочего времени, начисления заработной платы, расчет удержаний из нее и т.д. Бухгалтерский учет должен обеспечить объективность при получении учетных данных: полноту, оперативность и экономичность учета, а также контроль за правильностью учета, начисления и удержаний из заработной платы.
В ходе выпускной квалификационной работы были решены следующие задачи:
- изучено нормативно - правовое регулирование оплаты труда;
- рассмотрен учет расчетов по оплате труда;
- рассмотрено налогообложение оплаты труда;
- рассмотрена общую характеристику общества;
- рассмотрены локально - нормативно правовые акты по оплате труда в обществе;
- дана оценка синтетического и аналитического учета оплаты труда в обществе;
- дана оценка налогообложения доходов работников в обществе;
- разработаны рекомендаций по совершенствованию организации учета оплаты труда и налогообложения;
- дана экономическая оценка прогнозируемых результатов совершенствования организации учета и налогообложения оплаты труда.
В результате аудиторской проверки установлены следующие нарушения:
Во-первых, в нормативно-правовых документах организации не установлено, когда именно работники обязаны получать заработную плату. В соответствии с новым Федеральным законом от 03.06.2016 года № 272-ФЗ работодатели обязаны сделать.
Во-вторых, в соответствии со ст. 136 Трудового Кодекса Российской Федерации заработная плата должна выплачиваться не реже, чем раз в две недели. А в учреждении, периоды выплаты аванса и расчета зачастую превышают две недели.
В-третьих, согласно Федеральный закон от 03.06.2016 № 272-ФЗ выдача зарплаты должна происходить не позже 15 числа следующего месяца. В учреждении так же имеются случаи выплаты заработной платы позже 15 числа следующего за расчетным.
В-четвертых, при знакомстве с аналитическим учетом оплаты труды выявлено, что лицевые счета на сотрудников организации не заводились. Это так же обязанность работодателя. Лицевой счет (форма Т-54А) является первичным документом учета расчетов с персоналом. Отсутствие
(непредставление)
первичных документов является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. Отсутствие первичных документов, признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов.
В-пятых, выявлено что в нарушении пункта 1 статьи 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в учреждении не ведутся налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц по Форме N 1- НДФЛ. Налоговая карточка является первичным документом налогового учета и предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику.
В-шестых, в ООО ТФ «Мир» абсолютно не как не оформлено положение о премировании работников. В следствии этого, нет четкой привязки показателей работы сотрудников к дополнительным, стимулирующим выплатам.
Для устранения выявленных нарушений предлагается:
внести изменения в положение об оплате труда, где определить точную дату выплаты аванса и заработной платы работникам аванс - 20 числа текущего месяца, окончательный расчет - 05 числа, следующего за расчетным;
- для устранения нарушений об отсутствии налоговых карт и лицевых счетов сотрудников необходимо заполнить данные документа и заводить на всех прибывших сотрудников вновь;
рассмотреть и принять в работу, разработанное в ходе дипломной работы, положении о премировании работников.
Таким образом, поставленная цель выпускной квалификационной работы - совершенствование учета и налогообложения заработной платы в ООО ТФ «Мир», достигнута.

Купить