Помощь студентам в учебе
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ КАК ИНСТРУМЕНТ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
|
Аннотация
ВВЕДЕНИЕ 8
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
НА ПРОМЫШЛЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ 12
1.1 Базовые концепции системы внутреннего контроля и внутренний аудит как
его компонент 12
1.2 Методы оценки системы внутреннего контроля 21
1.3 Источники регулирования системы внутреннего аудита и контроля 28
Выводы по разделу 1 29
2 ЭВОЛЮЦИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ: РОССИЙСКИЕ
ИЗАРУБЕЖНЫЕ ВЗГЛЯДЫ НА ПРОБЛЕМЫ 30
2.1 Модель внутреннего аудита, как системы внутреннего контроля в
российской практике 30
2.2 Модель формирования системы внутреннего контроля в зарубежной
практике 37
2.3 Методика обеспечения эффективности внутреннего контроля и аудита 43
посредством достижения информационной достаточности 43
Выводы по разделу 2
3 РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА
ПРОМЫШЛЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ ОАО АЗ «Урал» 47
3.1 Краткая характеристика ОАО АЗ «Урал» и видов ее деятельности 47
3.2 Внутренний аудит финансового состояния предприятия и обоснование
необходимости внедрения системы внутреннего контроля на ОАО АЗ «Урал» 49
3.3 Обоснование модели системы внутреннего контроля для предприятия 63
3.4 Алгоритм внедрения системы внутреннего контроля на предприятии 68
3.5 Оценка эффективности модели системы внутреннего контроля 70
Выводы по разделу 3 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 77
ПРИЛОЖЕНИЯ 83
ПРИЛОЖЕНИЕ А БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 31.12.2017 ГОД 83
ПРИЛОЖЕНИЕ В ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ОАО АЗ «УРАЛ» 85
ПРИЛОЖЕНИЕ Г ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ОАО АЗ «Урал» 86
ПРИЛОЖЕНИЕ Д ГЛОССАРИЙ 89
ВВЕДЕНИЕ 8
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
НА ПРОМЫШЛЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ 12
1.1 Базовые концепции системы внутреннего контроля и внутренний аудит как
его компонент 12
1.2 Методы оценки системы внутреннего контроля 21
1.3 Источники регулирования системы внутреннего аудита и контроля 28
Выводы по разделу 1 29
2 ЭВОЛЮЦИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ: РОССИЙСКИЕ
ИЗАРУБЕЖНЫЕ ВЗГЛЯДЫ НА ПРОБЛЕМЫ 30
2.1 Модель внутреннего аудита, как системы внутреннего контроля в
российской практике 30
2.2 Модель формирования системы внутреннего контроля в зарубежной
практике 37
2.3 Методика обеспечения эффективности внутреннего контроля и аудита 43
посредством достижения информационной достаточности 43
Выводы по разделу 2
3 РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА
ПРОМЫШЛЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ ОАО АЗ «Урал» 47
3.1 Краткая характеристика ОАО АЗ «Урал» и видов ее деятельности 47
3.2 Внутренний аудит финансового состояния предприятия и обоснование
необходимости внедрения системы внутреннего контроля на ОАО АЗ «Урал» 49
3.3 Обоснование модели системы внутреннего контроля для предприятия 63
3.4 Алгоритм внедрения системы внутреннего контроля на предприятии 68
3.5 Оценка эффективности модели системы внутреннего контроля 70
Выводы по разделу 3 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 77
ПРИЛОЖЕНИЯ 83
ПРИЛОЖЕНИЕ А БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 31.12.2017 ГОД 83
ПРИЛОЖЕНИЕ В ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ОАО АЗ «УРАЛ» 85
ПРИЛОЖЕНИЕ Г ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ОАО АЗ «Урал» 86
ПРИЛОЖЕНИЕ Д ГЛОССАРИЙ 89
В настоящее время актуальность темы внутреннего контроля промышленного предприятия постоянно возрастает. Создание эффективной системы внутреннего контроля дает возможность гарантировать эффективность функционирования и необходимую функциональность экономического субъекта. В современных критериях внутренний аудит и контроль как управленческая функция должен осуществляться на каждом из уровней управления. От продуктивности внутреннего контроля зависит эффективность деятельности хозяйствующих субъектов (финансовых единиц), а продуктивность деятельности хозяйствующих субъектов в общей сложности - один из критериев эффективности всего публичного производства.
Во внешнем аудите способы оценки полезности системы внутреннего контроля вытекают из применения аудиторских мероприятий, которые были предусмотрены заграничными и русскими эталонами внешнего аудита.
Данные эталоны регулируют едва общее направление поступков аудитора по тестированию системы внутреннего контроля аудируемого субъекта и не включает методы, советы и примеры по его оценке.
В нормативных документах университета внутренних аудиторов РФ (НП «ИВА») еще не присутствует каких-либо практических советов или же методических указаний по представленной задаче. Значит, методы оценки системы внутреннего контроля службой внутреннего аудита в Российской Федерации нормативно не регулируется и ориентируются исключительно внутрикорпоративными положениями и инструкциями.
На всяком этапе процесса управления неминуемы патология фактического состояния объекта управления от состояния планируемого. Для актуальной информации о качестве и содержании этих отклонений необходимы внутренний контроль и аудит.
Внутренний контроль предприятия нужен для информационного обеспечивания системы управления, для добывания способности принятия эффективных решений по уничтожению отклонений.
Исходя из этого, внутренний контроль и аудит организации считается важной составляющей всякой фазы процесса управления, «обособленной» фазы, обеспечивающей информационную проницаемость на вещь свойства хода процесса управления на всех других стадиях.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена необходимостью понимания передовых научных подходов к доктрине и методологии проведения внутреннего контроля, выработки его стратегии, которая ориентирована на улучшение качества получаемых результатов. Создание действенной системы внутреннего контроля дает возможность обеспечить эффективность функционирования и необходимую функциональность экономического субъекта. Трудности становления и обеспечения свойства внутреннего контроля рассматриваются учеными в различных аспектах:
• выдвигаются модели для исследования и оценки воздействия причин, определяющих качество работы;
• классифицируются трудности становления внутреннего контроля и регулировки качества услуг;
• обосновывается надобность разработки доктрине внутреннего контроля, в которой следует увеличить весомость качества внутреннего контроля;
• обоснование и устанавливается содержание категорий и трактовок внутреннего контроля, соединенный с данной проблемой.
Надобность организации системы внутреннего аудита и контроля на предприятии проявляется в следующих условиях:
• оценка и анализа всех происходящих на предприятии процедур и процессов хозяйствования;
• обезопасить предприятие от недобросовестных подчиненных или некачественного выполнения ими обязанностей;
• для успешной деятельности предприятия;
• для повышения уровня рентабельности;
• сохранения и преумножения активов предприятия;
...
Во внешнем аудите способы оценки полезности системы внутреннего контроля вытекают из применения аудиторских мероприятий, которые были предусмотрены заграничными и русскими эталонами внешнего аудита.
Данные эталоны регулируют едва общее направление поступков аудитора по тестированию системы внутреннего контроля аудируемого субъекта и не включает методы, советы и примеры по его оценке.
В нормативных документах университета внутренних аудиторов РФ (НП «ИВА») еще не присутствует каких-либо практических советов или же методических указаний по представленной задаче. Значит, методы оценки системы внутреннего контроля службой внутреннего аудита в Российской Федерации нормативно не регулируется и ориентируются исключительно внутрикорпоративными положениями и инструкциями.
На всяком этапе процесса управления неминуемы патология фактического состояния объекта управления от состояния планируемого. Для актуальной информации о качестве и содержании этих отклонений необходимы внутренний контроль и аудит.
Внутренний контроль предприятия нужен для информационного обеспечивания системы управления, для добывания способности принятия эффективных решений по уничтожению отклонений.
Исходя из этого, внутренний контроль и аудит организации считается важной составляющей всякой фазы процесса управления, «обособленной» фазы, обеспечивающей информационную проницаемость на вещь свойства хода процесса управления на всех других стадиях.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена необходимостью понимания передовых научных подходов к доктрине и методологии проведения внутреннего контроля, выработки его стратегии, которая ориентирована на улучшение качества получаемых результатов. Создание действенной системы внутреннего контроля дает возможность обеспечить эффективность функционирования и необходимую функциональность экономического субъекта. Трудности становления и обеспечения свойства внутреннего контроля рассматриваются учеными в различных аспектах:
• выдвигаются модели для исследования и оценки воздействия причин, определяющих качество работы;
• классифицируются трудности становления внутреннего контроля и регулировки качества услуг;
• обосновывается надобность разработки доктрине внутреннего контроля, в которой следует увеличить весомость качества внутреннего контроля;
• обоснование и устанавливается содержание категорий и трактовок внутреннего контроля, соединенный с данной проблемой.
Надобность организации системы внутреннего аудита и контроля на предприятии проявляется в следующих условиях:
• оценка и анализа всех происходящих на предприятии процедур и процессов хозяйствования;
• обезопасить предприятие от недобросовестных подчиненных или некачественного выполнения ими обязанностей;
• для успешной деятельности предприятия;
• для повышения уровня рентабельности;
• сохранения и преумножения активов предприятия;
...
Выпускная квалификационная работа выполнена по материалам предприятия ОАО АЗ «Урал». Достоинством настоящей работы является разработанная автором модель системы внутреннего контроля ОАО АЗ «Урал». В работе раскрыты понятия внутреннего аудита и контроля, проведена оценка финансового состояния компании.
Целью выпускной квалификационной работы является обоснование рекомендаций по организации внутреннего аудита и контроля для ОАО АЗ «Урал». По ходу работы были достигнуты следующие результаты.
1 Внутренний контроль - это процесс, направленный на обеспечение разумной гарантии достижения целей эффективного и результативного использования ресурсов организации, сохранности активов, соблюдения требований законодательства и представления достоверной отчетности.
2 Внутренний аудит - это санкционированная работа по проверке и оценке сего субъекта в целях установления надежности и эффективности функционирования отдельных составляющих системы внутреннего контроля.
3 На нынешний день система внутреннего контроля не систематизирована. Контроль проводится не постоянно и предусматривает не все нюансы работы предприятия.
4 Целью внутреннего контроля для предприятия является осуществление эффективной деятельности предприятия, обеспечение соблюдения требований руководства каждым работником предприятия, обеспечение сохранности имущества предприятия. В современных условиях наличие внутреннего контроля не только требование законодательства, но и объективная необходимость.
5 Система внутреннего контроля содержит конкретную модель формирования в согласовании с целями, которые преследует руководство промышленного предприятия. Система внутреннего контроля включает в себя пять основных элементов: контрольная среда, оценка рисков, мониторинг, информация и коммуникации, контрольные мероприятия. Контрольная среда считается обязательным элементом создания системы внутреннего контроля, исходя из состояния которой, в той или иной степени, проявляются другие элементы системы. Использование и надобность элементов системы внутреннего контроля зависит от размера предприятия, организационной структуры, сложности информационной обработки данных, манеры руководства.
6 Сопоставив цели внутреннего контроля, принятые в российских и интернациональных стандартах, можно сделать вывод, что фактически они идентичны и копируют друг друга.
7 В создании системы внутреннего контроля участвует некоторое количество служб предприятия, выполняющих конкретные контрольные функции. В перечень структурных подразделений, образующих систему внутреннего контроля, входят: коммерческие службы, службы планирования, служба учета и Служба внутреннего контроля. В службу внутреннего контроля входят такие отделы как: отдел внутреннего аудита, ревизионный отдел, отдел контроля расходов, отдел оценки рисков, информационный отдел, отдел по работе с региональной сетью, отдел технического контроля.
8 Достаточный уровень информационной базы считается важным фактором для принятия качественного управленческого решения. Полноту информационной базы возможно квалифицировать количественным критерием. Это уровень достаточности информационной базы. Качество и эффективность внутреннего контроля во многом ориентируется наличием или отсутствием важной информации.
9Невыполнение «золотого правила экономики» повлекло снижение чистого оборотного капитала, и как следствие, недостаток ликвидности за анализируемый период.
...
Целью выпускной квалификационной работы является обоснование рекомендаций по организации внутреннего аудита и контроля для ОАО АЗ «Урал». По ходу работы были достигнуты следующие результаты.
1 Внутренний контроль - это процесс, направленный на обеспечение разумной гарантии достижения целей эффективного и результативного использования ресурсов организации, сохранности активов, соблюдения требований законодательства и представления достоверной отчетности.
2 Внутренний аудит - это санкционированная работа по проверке и оценке сего субъекта в целях установления надежности и эффективности функционирования отдельных составляющих системы внутреннего контроля.
3 На нынешний день система внутреннего контроля не систематизирована. Контроль проводится не постоянно и предусматривает не все нюансы работы предприятия.
4 Целью внутреннего контроля для предприятия является осуществление эффективной деятельности предприятия, обеспечение соблюдения требований руководства каждым работником предприятия, обеспечение сохранности имущества предприятия. В современных условиях наличие внутреннего контроля не только требование законодательства, но и объективная необходимость.
5 Система внутреннего контроля содержит конкретную модель формирования в согласовании с целями, которые преследует руководство промышленного предприятия. Система внутреннего контроля включает в себя пять основных элементов: контрольная среда, оценка рисков, мониторинг, информация и коммуникации, контрольные мероприятия. Контрольная среда считается обязательным элементом создания системы внутреннего контроля, исходя из состояния которой, в той или иной степени, проявляются другие элементы системы. Использование и надобность элементов системы внутреннего контроля зависит от размера предприятия, организационной структуры, сложности информационной обработки данных, манеры руководства.
6 Сопоставив цели внутреннего контроля, принятые в российских и интернациональных стандартах, можно сделать вывод, что фактически они идентичны и копируют друг друга.
7 В создании системы внутреннего контроля участвует некоторое количество служб предприятия, выполняющих конкретные контрольные функции. В перечень структурных подразделений, образующих систему внутреннего контроля, входят: коммерческие службы, службы планирования, служба учета и Служба внутреннего контроля. В службу внутреннего контроля входят такие отделы как: отдел внутреннего аудита, ревизионный отдел, отдел контроля расходов, отдел оценки рисков, информационный отдел, отдел по работе с региональной сетью, отдел технического контроля.
8 Достаточный уровень информационной базы считается важным фактором для принятия качественного управленческого решения. Полноту информационной базы возможно квалифицировать количественным критерием. Это уровень достаточности информационной базы. Качество и эффективность внутреннего контроля во многом ориентируется наличием или отсутствием важной информации.
9Невыполнение «золотого правила экономики» повлекло снижение чистого оборотного капитала, и как следствие, недостаток ликвидности за анализируемый период.
...
