Помощь студентам в учебе
Учет, анализ и аудит расчетов с покупателями и заказчиками в СК «Вперед»
|
РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 7
1 БУХГАЛТЕРСИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЁТОВ С
ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В СК «ВПЕРЕД» 9
1.1 Организационно-экономическая характеристика
СК «Вперед» 9
1.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и
заказчиками в СК «Вперед» 17
1.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей 26
1.4 Рекомендации по совершенствованию организации расчетов с
покупателями и заказчиками по результатам анализа дебиторской задолженности 31
2 АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
В СК «ВПЕРЕД» 38
2.1 Формирование методики проведения аудиторской проверки СК 38
«Вперед»
2.2 Проведение инициативной аудиторской проверки в СК 46
«Вперед»
2.3 Рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов
с покупателями и заказчиками по результатам инициативной аудиторской проверки 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 65
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс 66
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о прибылях и убытках 68
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
за 2013 год 69
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 за 2014 год 72
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за 2015 год 75
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Платежный календарь 77
ВВЕДЕНИЕ 7
1 БУХГАЛТЕРСИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЁТОВ С
ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В СК «ВПЕРЕД» 9
1.1 Организационно-экономическая характеристика
СК «Вперед» 9
1.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и
заказчиками в СК «Вперед» 17
1.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей 26
1.4 Рекомендации по совершенствованию организации расчетов с
покупателями и заказчиками по результатам анализа дебиторской задолженности 31
2 АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
В СК «ВПЕРЕД» 38
2.1 Формирование методики проведения аудиторской проверки СК 38
«Вперед»
2.2 Проведение инициативной аудиторской проверки в СК 46
«Вперед»
2.3 Рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов
с покупателями и заказчиками по результатам инициативной аудиторской проверки 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 65
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс 66
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о прибылях и убытках 68
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
за 2013 год 69
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 за 2014 год 72
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за 2015 год 75
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Платежный календарь 77
С вопросом управления расчетами с покупателями и заказчиками встречаются предприятия абсолютно всех форм собственности независимо с их размера и области деятельности.
Хозяйствующий субъект имеет право параллельно применять несколько форм и систем расчетов с покупателями и заказчиками (расчеты по полной предоплате и расчеты с частичной предоплатой, наличный безналичный расчет.), периодически изменять и комбинировать их и т.д.
Эта категория расчетов обычно находится в области интереса многочисленных контролирующих организаций; в конечном итоге погрешности в учетных операциях по расчетам с покупателями и заказчиками способны спровоцировать весьма неблагоприятные финансовые результаты для предприятия (замедление в поступлении денег может послужить причиной к перебоям в системе финансирования своей работы) и т.д.
Сомнительная дебиторская задолженность подтверждают о нарушениях покупателями финансовой и платежной дисциплины, что потребует немедленного принятия определенных мер с целью ликвидации отрицательных результатов.
Предприятие сможет применить эти мера только если будет осуществлять систематический контроль.
Выше перечисленное обуславливает необходимость изучения данного вопроса на примере работы СК «Вперед»
Объект исследования: организация СК «Вперед», занимающаяся
производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, выращиванием зерновых культур, животноводством, силосованием и заготовкой сена.
Предмет исследования: бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской задолженности СК «Вперед»
Цель данной работы разработать рекомендации по совершенствованию организации учета и управлению дебиторской задолженностью.
Для достижения данной цели необходимо поставить перед собой следующие задачи:
- определить организацию бухгалтерского учета и провести анализ расчётов с покупателями и заказчиками в организации;
- проанализировать состав, структуру и динамику дебиторской задолженности в СК «Вперед»
- провести аудит расчетов с покупателями и заказчиками в организации;
- предложить рекомендации по совершенствованию организации учета;
- разработать рекомендации по управлению дебиторской задолженностью.
Практическая значимость: работа носит прикладной характер,
разработанные мероприятия по управлению дебиторской задолженностью довольно аргументированы и смогут быть применены в практической деятельности.
В первой главе организация бухгалтерского учета и анализа расчётов с покупателями и заказчиками в СК «Вперед» была дана организационно-экономическая характеристика организации, показана структура, а также рассчитаны показатели финансовой устойчивости.
Во второй главе было проведено планирование аудиторской проверки. Был рассчитан аудиторский риск и уровень существенности aудита. Был разработан общий план и программа проводимого aудита по организации СК «Вперед»
Хозяйствующий субъект имеет право параллельно применять несколько форм и систем расчетов с покупателями и заказчиками (расчеты по полной предоплате и расчеты с частичной предоплатой, наличный безналичный расчет.), периодически изменять и комбинировать их и т.д.
Эта категория расчетов обычно находится в области интереса многочисленных контролирующих организаций; в конечном итоге погрешности в учетных операциях по расчетам с покупателями и заказчиками способны спровоцировать весьма неблагоприятные финансовые результаты для предприятия (замедление в поступлении денег может послужить причиной к перебоям в системе финансирования своей работы) и т.д.
Сомнительная дебиторская задолженность подтверждают о нарушениях покупателями финансовой и платежной дисциплины, что потребует немедленного принятия определенных мер с целью ликвидации отрицательных результатов.
Предприятие сможет применить эти мера только если будет осуществлять систематический контроль.
Выше перечисленное обуславливает необходимость изучения данного вопроса на примере работы СК «Вперед»
Объект исследования: организация СК «Вперед», занимающаяся
производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, выращиванием зерновых культур, животноводством, силосованием и заготовкой сена.
Предмет исследования: бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской задолженности СК «Вперед»
Цель данной работы разработать рекомендации по совершенствованию организации учета и управлению дебиторской задолженностью.
Для достижения данной цели необходимо поставить перед собой следующие задачи:
- определить организацию бухгалтерского учета и провести анализ расчётов с покупателями и заказчиками в организации;
- проанализировать состав, структуру и динамику дебиторской задолженности в СК «Вперед»
- провести аудит расчетов с покупателями и заказчиками в организации;
- предложить рекомендации по совершенствованию организации учета;
- разработать рекомендации по управлению дебиторской задолженностью.
Практическая значимость: работа носит прикладной характер,
разработанные мероприятия по управлению дебиторской задолженностью довольно аргументированы и смогут быть применены в практической деятельности.
В первой главе организация бухгалтерского учета и анализа расчётов с покупателями и заказчиками в СК «Вперед» была дана организационно-экономическая характеристика организации, показана структура, а также рассчитаны показатели финансовой устойчивости.
Во второй главе было проведено планирование аудиторской проверки. Был рассчитан аудиторский риск и уровень существенности aудита. Был разработан общий план и программа проводимого aудита по организации СК «Вперед»
В заключение дипломной работы по итогам проведенного анализа деятельности СК «Вперед» можно сделать следующие выводы.
Определено, что СК «Вперед» выполняет доставку молока в ЗАО «Копейский молочный завод», а также продаёт другую сельскохозяйственную продукцию, а именно мясо, молодняк, пшеницу, ячмень.
Основным органом управления данной организации является ряд учредителей. Управление текущей деятельностью кооператива осуществляется директором и управляющий отделением. Оба управленца является учредителями.
В СК «Вперед» бухгалтерским отделом руководит главный бухгалтер, который осуществляет руководство над бухгалтером отделения, на основании распоряжения директора организации.
В организации применяется автоматизированная форма учета. Используется программа «1С - Бухгалтерия» 8 для бухгалтерского учета. А так же установлен клиент-банк, который позволяет отправлять платежи в банк и получать выписки по счетам (информацию о движениях средств на счёте). Ведется работа с «СБиС++ Электронная отчетность». Это единая система для подготовки, проверки, анализа и сдачи через Интернет отчетности во все контролирующие органы.
На основе сведений бухгалтерского учета составлена финансовая оценка предприятия за 2014-2015 гг.
За изучаемый период прослеживается отрицательная динамика деятельности предприятия.
Сумма выручки СК «Вперед» возросла в 2015 г. на 1500 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом, но соответствии с этим увеличилась и себестоимость на сельскохозяйственную продукцию, что приводит к отрицательному финансовому результату. В целом по предприятию заметно, что сумма убытка в 2015 году снизилась на 1474 тыс. рублей по сравнению с 2014 годом, но в целом предприятие по-прежнему несет убытки.
Значительное снижение суммы оборотных активов привело к уменьшению в целом суммы активов, что составило 370 тысяч рублей.
Мы проанализировали состава и структуры оборотных средств СК Вперед значительную часть в составе оборотных средств занимает дебиторская задолженность, а в 2015 году достигла 11,37%.
В общей структуре дебиторской задолженности преимущественно занимает задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками- 95,73% (в среднем за 3 года); авансы выданные (предоплата за товар) - 4,27%.
Средняя продолжительность оборота (период инкассирования) дебиторской задолженности составила в 2014 году -16 дней, в 2015 - 21 дня.
В целях ускорения расчетов следует увеличивать оборачиваемость дебиторской задолженности, т.е. снижать промежуток ее обращения в денежные средства. Для этого необходимо снижать долю дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов. Предприятие может достич этого посредствам использования в расчетах с покупателями и заказчиками предварительной оплаты в размере 50%.
В данном случае дебиторская задолженность на конец 2015 года снизится на 354 тыс. руб., а ее часть в оборотных активах уменьшится на 5%. При этом оборачиваемость дебиторской задолженности возрастёт на 2 оборота и составит 9 оборотов, срок погашения уменьшится на 21 день и таким образом уменьшится риск непогашения задолженности.
А также для сокращения дебиторской задолженности следует проводить взаимозачет.
При продаже сельхозпродукции, и при покупке ЗЦМ и сливочного масла произвести взаимозачет, то дебиторская задолженность уменьшится на 228 тысяч рублей что составит 32% и составит 480тысяч рублей.
А для снижения кредиторской задолженности, также возможно проведение взаимозачетов с организациями.
При покупке дизельного топлива, необходимо сдавать отработанное моторное масло и проводить взаимозачет, то кредиторская задолженность уменьшится на 50% и составит 2229 тысячи рублей. Если при продаже молока и покупке ЗЦМ и сливочного масла, так же проводить взаимозачет, то кредиторская задолженность уменьшится на 213 тысячи рублей. В общей сумме кредиторская задолженность уменьшится на 2442тысяч и станет составлять 8484 тысяч рублей.
Дебиторская задолженность имеет двойственную природу, представляя собой финансовую и коммерческую категории одновременно. С финансовой точки зрения - это оборотный актив. Одновременно дебиторская задолженность является элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений.
В следствии выполнения аудита выявлено, что несколько договоров не подписаны должностными лицами и отсутствуют печати, а также отсутствуют оригиналы товара-товарных накладных, акты о сдаче на переработку отработанного моторного масла. Некоторые товара-транспортные накладные поступившие от поставщика не соответствуют требованиям Учетной политики организации.
По итогам аудиторской проверки выявлено, что СК «Вперед» не создает резерв по сомнительным долгам. Аудиторы предложили руководству СК «Вперед» исправить эту ошибку и начать начислять данный резерв.
Для контроля за дебиторской задолженностью следует включить в учетную политику платежный календарь дебиторской задолженности. На основании данных которого будет начисляться соответствующая сумма резерва.
Благодаря платежному календарю (Приложение Д) мы определили общую сумму резерва, которую необходимо начислить за 2016 год. Она составляет 87779 рублей.
Платежный календарь станет мощным инструментом управления денежными потоками СК «Вперед»
Определено, что СК «Вперед» выполняет доставку молока в ЗАО «Копейский молочный завод», а также продаёт другую сельскохозяйственную продукцию, а именно мясо, молодняк, пшеницу, ячмень.
Основным органом управления данной организации является ряд учредителей. Управление текущей деятельностью кооператива осуществляется директором и управляющий отделением. Оба управленца является учредителями.
В СК «Вперед» бухгалтерским отделом руководит главный бухгалтер, который осуществляет руководство над бухгалтером отделения, на основании распоряжения директора организации.
В организации применяется автоматизированная форма учета. Используется программа «1С - Бухгалтерия» 8 для бухгалтерского учета. А так же установлен клиент-банк, который позволяет отправлять платежи в банк и получать выписки по счетам (информацию о движениях средств на счёте). Ведется работа с «СБиС++ Электронная отчетность». Это единая система для подготовки, проверки, анализа и сдачи через Интернет отчетности во все контролирующие органы.
На основе сведений бухгалтерского учета составлена финансовая оценка предприятия за 2014-2015 гг.
За изучаемый период прослеживается отрицательная динамика деятельности предприятия.
Сумма выручки СК «Вперед» возросла в 2015 г. на 1500 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом, но соответствии с этим увеличилась и себестоимость на сельскохозяйственную продукцию, что приводит к отрицательному финансовому результату. В целом по предприятию заметно, что сумма убытка в 2015 году снизилась на 1474 тыс. рублей по сравнению с 2014 годом, но в целом предприятие по-прежнему несет убытки.
Значительное снижение суммы оборотных активов привело к уменьшению в целом суммы активов, что составило 370 тысяч рублей.
Мы проанализировали состава и структуры оборотных средств СК Вперед значительную часть в составе оборотных средств занимает дебиторская задолженность, а в 2015 году достигла 11,37%.
В общей структуре дебиторской задолженности преимущественно занимает задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками- 95,73% (в среднем за 3 года); авансы выданные (предоплата за товар) - 4,27%.
Средняя продолжительность оборота (период инкассирования) дебиторской задолженности составила в 2014 году -16 дней, в 2015 - 21 дня.
В целях ускорения расчетов следует увеличивать оборачиваемость дебиторской задолженности, т.е. снижать промежуток ее обращения в денежные средства. Для этого необходимо снижать долю дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов. Предприятие может достич этого посредствам использования в расчетах с покупателями и заказчиками предварительной оплаты в размере 50%.
В данном случае дебиторская задолженность на конец 2015 года снизится на 354 тыс. руб., а ее часть в оборотных активах уменьшится на 5%. При этом оборачиваемость дебиторской задолженности возрастёт на 2 оборота и составит 9 оборотов, срок погашения уменьшится на 21 день и таким образом уменьшится риск непогашения задолженности.
А также для сокращения дебиторской задолженности следует проводить взаимозачет.
При продаже сельхозпродукции, и при покупке ЗЦМ и сливочного масла произвести взаимозачет, то дебиторская задолженность уменьшится на 228 тысяч рублей что составит 32% и составит 480тысяч рублей.
А для снижения кредиторской задолженности, также возможно проведение взаимозачетов с организациями.
При покупке дизельного топлива, необходимо сдавать отработанное моторное масло и проводить взаимозачет, то кредиторская задолженность уменьшится на 50% и составит 2229 тысячи рублей. Если при продаже молока и покупке ЗЦМ и сливочного масла, так же проводить взаимозачет, то кредиторская задолженность уменьшится на 213 тысячи рублей. В общей сумме кредиторская задолженность уменьшится на 2442тысяч и станет составлять 8484 тысяч рублей.
Дебиторская задолженность имеет двойственную природу, представляя собой финансовую и коммерческую категории одновременно. С финансовой точки зрения - это оборотный актив. Одновременно дебиторская задолженность является элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений.
В следствии выполнения аудита выявлено, что несколько договоров не подписаны должностными лицами и отсутствуют печати, а также отсутствуют оригиналы товара-товарных накладных, акты о сдаче на переработку отработанного моторного масла. Некоторые товара-транспортные накладные поступившие от поставщика не соответствуют требованиям Учетной политики организации.
По итогам аудиторской проверки выявлено, что СК «Вперед» не создает резерв по сомнительным долгам. Аудиторы предложили руководству СК «Вперед» исправить эту ошибку и начать начислять данный резерв.
Для контроля за дебиторской задолженностью следует включить в учетную политику платежный календарь дебиторской задолженности. На основании данных которого будет начисляться соответствующая сумма резерва.
Благодаря платежному календарю (Приложение Д) мы определили общую сумму резерва, которую необходимо начислить за 2016 год. Она составляет 87779 рублей.
Платежный календарь станет мощным инструментом управления денежными потоками СК «Вперед»
