ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА В РОССИИ И МЕТОДЫ БОРЬБЫ С НЕЙ

В ходе исследования была достигнута цель и решены поставленные задачи.
Итогом работы стали следующие выводы и результаты:
1. Понятие теневой экономики разные авторы трактуют по-своему, но в целом теневую экономику можно определить как совокупность экономических отношений между различными субъектами общественного производства, которые противоречат правовым нормам и формальным правилам экономического управления; по той или иной причине их результаты не (или не могут быть) рассчитаны официальной статистикой и не облагаются налогом.
2. Выделяют три сектора теневой деятельности:
- вторая («беловоротничковая») экономика - неофициальная экономическая деятельность работников официальной экономики, которая прямо связана с их профессиональной деятельностью;
- серая теневая экономика - это легальная или полулегальная экономическая деятельность, которая разрешена законом, но которая не регистрируется;
- чёрная теневая экономика - это нелегальная экономическая деятельность, которая запрещена законом и связана с производством и реализацией запрещённых товаров и услуг.
3. Россия входит в пятёрку стран с наибольшей долей теневой экономики. В 2017 году она заняла четвёртое место в рейтинге, куда включены 28 стран. Величина теневой экономики в России почти на 84% выше, чем в среднем по миру. Это говорит о высоком масштабе присутствия теневого сектора в экономике нашей страны. Для того чтобы вывести малый и средний бизнес из «тени», необходимо совершенствовать, прежде всего, правовую систему.
4. Анализ научной литературы выявил, что три категории методов - прямые подходы, косвенные подходы и модели скрытых переменных - наиболее широко используются для оценки размера теневой экономики. Прямые методы дают возможность получить данные об участии физических и юридических лиц в официально незаявленной экономике с помощью выборочных методов и специальных статистических обследований. Косвенные методы основаны на сравнении различных статистических показателей, а выявленные расхождения объясняются использованием денежных, экономических и социальных детерминант. Модели скрытых переменных позволяют выявить влияние рынков производства, труда и денег на общий размер теневой экономики.
5. В экономической литературе наиболее важными причинами теневой экономики являются увеличение налоговой нагрузки и взносов на социальное обеспечение, усиление регулирования в официальной экономике, особенно на рынках труда, сокращение рабочих часов в неделю, более ранний выход на пенсии.
6. Значительное влияние теневая экономика оказывает на совершенную конкуренцию, качество производства, структуру производства и потребления, а её последствиями являются криминализация всех сфер экономики, потеря международного доверия со стороны потенциальных инвесторов, усиление коррумпированности всех функциональных подсистем государственного аппарата и др.
7. Основной системой мер борьбы с теневым оборотом должны стать следующие решения и мероприятия: установление экономически целесообразного, справедливого, но чётко администрируемого налогообложения, введение системы экономического стимулирования выхода юридических и физических лиц из теневого сектора экономики, стимулирование безналичных расчётов и жёсткая борьба с наличным оборотом, формирование неподкупной, справедливой и высокопрофессиональной правоохранительной, прежде всего - судебной, системы.
8. Конкретные меры по снижению теневой экономики в России:
1) Введение онлайн-касс.
Все торговые операции мгновенно передаются в базу оператора фискальных данных - ОФД. Этот оператор напрямую передаёт информацию в Федеральную налоговую службу.
2) Создание новой цифровой модели налогового администрирования Big Data.
Это позволяет службе внедрять новые инструменты налогового администрирования, основанные на риск-ориентированном контроле, прежде всего АСК НДС-2 и онлайн-ККТ.
3) Ввод новой формы налогового контроля.
С 1 января 2016 года была введена новая форма налогового контроля и создан институт налогового мониторинга. Такое нововведение поможет налоговым органам в автоматизированном режиме полностью контролировать крупные сделки налогоплательщика и контрагентов, с которыми заключались договора, а также позволит снизить судебные издержки по причине сокращения налоговых споров.
9. Исследуя различные подходы к определению цифровой теневой экономики, можно назвать её незаконной онлайн-деятельностью, такой как цифровые услуги или торговля продуктами, услугами в Интернете, при которой экономические агенты нарушают применимые нормативные нормы, стремясь к незаконным взаимным материальным выгодам. Цифровая теневая экономика определяется быстротой транзакций, едва идентифицированным географическим местоположением, коммуникацией исключительно в электронном пространстве и отсутствием физического контакта между агентами.
10. Можно обобщить проблемы, которые должна решить налоговая система на современном этапе в условиях цифровой экономики:
1) Проблема неспособности налоговых органов отслеживать электронные транзакции. Возможности уклонения от уплаты налогов при отсутствии надежных технологий кажутся безграничными.
2) Неполноценность налогового законодательства в регулировании налогообложения электронной торговли. В законах не указаны определения электронной коммерции, интернет-торговли или других соответствующих понятий. Многие страны разрабатывают законодательство для налогообложения онлайн-торговли самостоятельно, однако для эффективности регулирования необходимо создать международные правила.
3) Проблема мобильности нематериальных активов. Данная проблема возникает, так как предприятия, желая уменьшить сумму уплаченных налогов, предпочитают передавать права на такие активы дочерним компаниям, которые зарегистрированы в оффшорных юрисдикциях.
11. Можно резюмировать решения проблем, связанных с налогообложением электронных услуг:
1) Создание новых технологий, позволяющих налоговым органам идентифицировать и отслеживать совершаемые в киберпространстве сделки.
2) Усовершенствование положений действующих актов налогового
законодательства: добавить определения «электронный товар», «электронная коммерция» и «место поставки» для электронно-предоставляемых услуг.
3) Дополнить действующие акты налогового законодательства положениями, касающимися применения обратного механизма начисления налоговых обязательств к операциям типа B2B в сфере электронной коммерции.
4) Существует предложение обязать банки и аналогичные учреждения удерживать необходимую сумму налога при оплате электронной услуги.
5) Введение электронного идентификатора личности.
6) Всю ответственность по контролю за плательщиком налога на добавленную стоимость возложить на то государство, где он является резидентом.
Открывшиеся благодаря развитию цифровых технологий возможности позволят оцифровать не только бизнес, но и налоговое администрирование, что позволит на качественно новом витке развития экономики обеспечить стабильное поступление налоговых платежей в бюджет России и сократить долю теневого оборота в цифровой экономике.


Купить