МОДЕРНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Начиная с момента возникновения малого предпринимательства как явления в экономике Российской Федерации, его удельный вес в структуре валового внутреннего продукта колеблется в пределах 10 - 20 %, в то время, как в экономиках развитых стран около половины внутреннего валового продукта обеспечивается за счет малого бизнеса.
Осознавая роль малого предпринимательства, государство, начиная с 1994 года, оказывает ему поддержку, однако, существенных сдвигов в развитии малого предпринимательства до сих пор добиться не удалось, поэтому вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в современной экономике Российской Федерации.
Систему налогообложения субъектов малого бизнеса образуют общий и специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы являются по своей сути стимулирующим механизмом развития малого бизнеса в стране в рамках фискальной политики государства. В наиболее тяжелый для предпринимательской деятельности 2020 год, когда малый бизнес испытывал груз жестких ограничений: значительное снижение роста оборота, отрицательная динамика инвестирования в основной капитал субъектами малого предпринимательства, отрицательная динамика занятости, снижение роста численности, однако спад предпринимательской деятельности оказался не столь критичным, благодаря установленным государственными органами мерам поддержки, такими как ставки льготного кредитования, предоставление субсидий, отсрочка налоговых платежей, частичное освобождение от их уплаты, пониженные тарифы страховых взносов и пр., поэтому значительно уменьшились налоговые поступления от специальных налоговых режимов в консолидированный бюджет России, хотя поступления от специальных налоговых режимов не занимают большой доли в общем объеме доходов бюджета государства. В структуре поступлений от специальных налоговых режимов наибольшую долю занимает упрощенная система налогообложения, объясняется это расширенным перечнем видов деятельности, простотой ведения учета, отсутствием ежеквартальной отчетности, а также тем, что вместо НДС, налога на прибыль и имущество можно ограничиться уплатой только одного УСН-налога.
Проведенное исследование показало, что основными проблемами действующей системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации являются: сложность системы налогообложения, изменчивость и непостоянность законодательства, сложная налоговая отчетность, недостаток информирования о программах государственной поддержки, установление ставок и льгот по налогам, неориентированных на развитие предпринимательства в той или иной отрасли экономики, частота налоговых проверок, разнообразие сроков по уплате налогов, отсутствие специального налогового законодательства для социальных предпринимателей, существование ограничений в специальных налоговых режимах.
Для того, чтобы налоговое бремя было посильным для малых предприятий, чтобы количество их росло, и они стремились вести свой бизнес в легальной, а не теневой экономике, необходима стабильность системы налогообложения и справедливый уровень изъятия части доходов. Существующие системы налогообложения нуждаются в модернизации и реформировании с целью сохранения и оказания позитивного влияния на сектор малого предпринимательства.
На основе зарубежного опыта, на примера США, предлагается следующее направление модернизации системы налогообложения малого бизнеса: для поддержания и увеличения бюджета страны введение прогрессивной шкалы налогообложения ко всему бизнесу (малый, средний, крупный), тем самым малый бизнес освобождается от высокой налоговой нагрузки, а государство бы компенсировало пробел в бюджете за счет крупных компаний.
Основные направления, которые предложены для модернизации действующей системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации:
1. Проблема сложности системы налогообложения и ее трактования должна быть решена предоставлением налоговым органом на начальном этап деятельности малого бизнеса специалиста, который будет курировать работу конкретно выбранного предпринимателя, оказывать содействие в оформлении отчётности (если нет бухгалтера), деклараций, а также трактовать налоговое законодательство, если это будет необходимо или создание специальных курсов на базе налоговых органов для начинающих предпринимателей.
2. В налоговом законодательстве для малого бизнеса предусмотрено несколько видов налогов и к каждому из них имеется свой срок оплаты (каждый месяц, квартал, год). Новоиспеченный предприниматель может запутаться в них, а значит получить немалый штраф за неуплату, тем самым повышая налоговую нагрузку. В этом случае можно рекомендовать законодателю сократить сроки до 1-2 раз в год на все виды налогов, что позволит малому бизнесу избегать трудностей при оплате.
3. В целях развития упрощенной системы налогообложения можно предложить разрешить предприятиям открывать филиалы или представительства в ограниченном количестве, тем самым способствуя расширению бизнеса, что может создать дополнительную прибыль организации, а значит дополнительные доходы в бюджет.
4. Представляется необходимым распространить порядок применения патентной системы налогообложения на юридических лиц, что позволит применять патентную систему налогообложения более широкому кругу лиц и увеличит ее популярность.
5. Для совершенствования налога на профессиональный доход, предлагается применение коэффициента-дефлятора при установлении верхнего предела суммы доходов для лиц, применяющих НПД, что позволит, с одной стороны, учитывать инфляционные процессы при применении данной режима, а с другой стороны, сделает его более привлекательным для большего круга лиц.
6. Предлагается алгоритм функционирования системы сбора информации о проводимых операциях малых предприятий налоговыми органами, которые минимизирует финансовую нагрузку на малый бизнес.
Предложенные меры, на наш взгляд, наиболее будут положительно воздействовать на вновь создаваемые предприятия малого бизнеса, которые наиболее уязвимы перед внешними факторами, статистика это подтверждает - около 96 % малого бизнеса прекращают свою деятельность в первые три года своего существования; также могут быть использованы в текущей деятельности государства с целью повышения эффективности принятия решений, что должно способствовать достижению социально-экономического эффекта - увеличению количества субъектов малого бизнеса в России, налоговых поступлений в консолидированный бюджет страны, удельного веса малого бизнеса в структуре ВВП Российской Федерации.
Для того чтобы обеспечить количественный и качественный рост малого бизнеса в Российской Федерации, необходима реализация комплекса мер по всем направлениям государственной поддержки малого бизнеса, включая создание эффективной системы налогообложения субъектов малого бизнеса, адекватной российским условиям и создающей стимулы для развития малого предпринимательства, в рамках единой стратегии, на федеральном, региональном и муниципальном уровнях.


Купить