📄Работа №183904
Тема: НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Характеристики работы
Тип работы
Бакалаврская работа
Предмет
Экономика
Объем:
77 листов
Год:
2018
Просмотров:
88
4345
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 4
1 Теоретические основы и нормативно-законодательное регулирование малого бизнеса 6
1.1 Роль малого бизнеса в экономике государства 6
1.2 Нормативно-законодательное регулирование малого бизнеса в РФ 10
1.3 Государственная поддержка малого предпринимательства в РФ 14
1.4 Зарубежный опыт регулирования малого предпринимательства 20
2 Особенности налогообложения малого бизнеса в России 27
2.1 Общий режим налогообложения 27
2.2 Упрощенная система налогообложения 30
2.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для 33
отдельных видов деятельности
2.4 Патентная система налогообложения 35
3 Проблемы и пути развития налогообложения малого бизнеса в современных условиях 39
3.1 Развитие малого бизнеса в Томской области и его налоговое регулирование 39
3.2 Анализ налоговых поступлений и основные направления совершенствования
налогообложения малого бизнеса 50
Заключение 58
Список использованных источников и литературы 61
Приложение А Исполнение консолидированного бюджета Томской области на
1.01.2018 г. 66
Приложение Б Единый реестр мер государственной поддержки инвестиционной и предпринимательской деятельности в Томской области (выдержка)
1 Теоретические основы и нормативно-законодательное регулирование малого бизнеса 6
1.1 Роль малого бизнеса в экономике государства 6
1.2 Нормативно-законодательное регулирование малого бизнеса в РФ 10
1.3 Государственная поддержка малого предпринимательства в РФ 14
1.4 Зарубежный опыт регулирования малого предпринимательства 20
2 Особенности налогообложения малого бизнеса в России 27
2.1 Общий режим налогообложения 27
2.2 Упрощенная система налогообложения 30
2.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для 33
отдельных видов деятельности
2.4 Патентная система налогообложения 35
3 Проблемы и пути развития налогообложения малого бизнеса в современных условиях 39
3.1 Развитие малого бизнеса в Томской области и его налоговое регулирование 39
3.2 Анализ налоговых поступлений и основные направления совершенствования
налогообложения малого бизнеса 50
Заключение 58
Список использованных источников и литературы 61
Приложение А Исполнение консолидированного бюджета Томской области на
1.01.2018 г. 66
Приложение Б Единый реестр мер государственной поддержки инвестиционной и предпринимательской деятельности в Томской области (выдержка)
📖 Введение
Экономическое развитие любой страны мира в немалой степени зависит от развития малого бизнеса, который в настоящее время является важной составной частью современной рыночной системы хозяйствования, и без которого в целом экономика и общество не могут нормально существовать и развиваться. Малый бизнес представляет собой наиболее многочисленный слой частных собственников, составляющих основу среднего класса, его массовость в социально-экономической и политической жизни стран отражает значительную роль, обеспечивает укрепление рыночных отношений, основанных на принципах частной собственности.
«Малый бизнес - это новый вид предпринимательства, базовая составляющая рыночного хозяйства, которая является наиболее совершенной формой производственно-экономических отношений, при которых предприниматель, работая в условиях полной хозяйственной самостоятельности и имущественной ответственности, становится подлинным хозяином» .
Малый бизнес имеет свои особенности - гибко реагирует на изменения конъюнктуры рынка; быстро переходит на новые виды производства товаров и услуг, имеет возможность в короткие сроки окупать вложенный капитал путём перелива его из одной отрасли в другую, тем самым внедряясь в новые сферы экономики.
Анализ научной и учебной литературы, посвященной проблемам налогообложения малого бизнеса показал, что данные проблемы находятся в центре внимания многих специалистов. Реформирование специальных налоговых режимов с учетом вносимых в соответствующие главы НК РФ изменений и дополнений недостаточно полно отражены в научной литературе. Мало и работ, в которых анализируется и обобщается опыт действующих малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения и общий режим.
Постоянно совершенствующееся законодательство, в части регулирования вопросов налогообложения малого бизнеса, накапливающийся опыт действующих предприятий и предпринимателей, которые требуют дальнейшего изучения проблем и перспектив использования режимов налогообложения для малого бизнеса.
Проблема: перед малым бизнесом, при выборе системы налогообложения, стоит непростая задача - выбрать ту систему налогового режима, которая в большей степени будет отвечать интересам и возможностям производственной деятельности. В то же время появление немалого количества изменений в правилах налогообложения требует значительных усилий по правильному применению их на практике.
Актуальность темы: развитие малого бизнеса зависит не только от федеральной и региональной поддержки, но и от налогового регулирования их деятельности.
Цель выпускной квалификационной работы бакалавра исследовать налоговое регулирование малого бизнеса в Российской Федерации.
Актуальность и цель определили решение следующих задач:
- выявить роль малого бизнеса в экономике государства;
- рассмотреть нормативно-законодательное регулирование малого бизнеса в РФ;
- определить способы государственной поддержки малого предпринимательства в РФ и зарубежный опыт регулирования малого предпринимательства;
- исследовать особенности налогообложения малого бизнеса в России;
- проанализировать развитие малого бизнеса в Томской области и его налоговое регулирование;
- проанализировать налоговые поступления и определить основные направления совершенствования налогообложения малого бизнеса.
Объект исследования - малый бизнес.
Предмет исследования - развитие малого бизнеса и его налоговое регулирование.
Методологической и теоретической основой изучения явились труды ведущих российских ученых в сфере малого бизнеса, его налогообложения и регулирования, таких авторов как: А.В.Аронов, М.В.Владыка, М.М.Газалиев, В.А.Гидирим, Л.И. Гончаренко, О.Е.Иванова, Г.Ю. Касьянова, Л.Н. Лыкова, И.А.Майбурова, Н.И.Малис, Н.Ю. Орлова, В.Г.Пансков, Н.А.Пименов, М.Р. Пинская, Г.Б. Поляк, А.Ю. Рыманов, В.Ф. Тарасова и др.
Информационной базой послужили: законодательная база; сведения, содержащиеся в материалах Интернет-ресурсов; информация, содержащаяся в опубликованных статьях российских авторов, отражающие актуальные вопросы налогообложения малого бизнеса, изменения налогового законодательства.
С целью рассмотрения налогообложения малого бизнеса в работе представлены системы налогообложения. Отдельное внимание уделяется особенностям налогообложения малого бизнеса. Представлены примеры порядка налогообложения малого бизнеса и определения налоговой нагрузки.
Работа состоит из: введения, трех основных глав, заключения, списка использованных источников и литературы, содержащих 58 источников и 2 приложения.
«Малый бизнес - это новый вид предпринимательства, базовая составляющая рыночного хозяйства, которая является наиболее совершенной формой производственно-экономических отношений, при которых предприниматель, работая в условиях полной хозяйственной самостоятельности и имущественной ответственности, становится подлинным хозяином» .
Малый бизнес имеет свои особенности - гибко реагирует на изменения конъюнктуры рынка; быстро переходит на новые виды производства товаров и услуг, имеет возможность в короткие сроки окупать вложенный капитал путём перелива его из одной отрасли в другую, тем самым внедряясь в новые сферы экономики.
Анализ научной и учебной литературы, посвященной проблемам налогообложения малого бизнеса показал, что данные проблемы находятся в центре внимания многих специалистов. Реформирование специальных налоговых режимов с учетом вносимых в соответствующие главы НК РФ изменений и дополнений недостаточно полно отражены в научной литературе. Мало и работ, в которых анализируется и обобщается опыт действующих малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения и общий режим.
Постоянно совершенствующееся законодательство, в части регулирования вопросов налогообложения малого бизнеса, накапливающийся опыт действующих предприятий и предпринимателей, которые требуют дальнейшего изучения проблем и перспектив использования режимов налогообложения для малого бизнеса.
Проблема: перед малым бизнесом, при выборе системы налогообложения, стоит непростая задача - выбрать ту систему налогового режима, которая в большей степени будет отвечать интересам и возможностям производственной деятельности. В то же время появление немалого количества изменений в правилах налогообложения требует значительных усилий по правильному применению их на практике.
Актуальность темы: развитие малого бизнеса зависит не только от федеральной и региональной поддержки, но и от налогового регулирования их деятельности.
Цель выпускной квалификационной работы бакалавра исследовать налоговое регулирование малого бизнеса в Российской Федерации.
Актуальность и цель определили решение следующих задач:
- выявить роль малого бизнеса в экономике государства;
- рассмотреть нормативно-законодательное регулирование малого бизнеса в РФ;
- определить способы государственной поддержки малого предпринимательства в РФ и зарубежный опыт регулирования малого предпринимательства;
- исследовать особенности налогообложения малого бизнеса в России;
- проанализировать развитие малого бизнеса в Томской области и его налоговое регулирование;
- проанализировать налоговые поступления и определить основные направления совершенствования налогообложения малого бизнеса.
Объект исследования - малый бизнес.
Предмет исследования - развитие малого бизнеса и его налоговое регулирование.
Методологической и теоретической основой изучения явились труды ведущих российских ученых в сфере малого бизнеса, его налогообложения и регулирования, таких авторов как: А.В.Аронов, М.В.Владыка, М.М.Газалиев, В.А.Гидирим, Л.И. Гончаренко, О.Е.Иванова, Г.Ю. Касьянова, Л.Н. Лыкова, И.А.Майбурова, Н.И.Малис, Н.Ю. Орлова, В.Г.Пансков, Н.А.Пименов, М.Р. Пинская, Г.Б. Поляк, А.Ю. Рыманов, В.Ф. Тарасова и др.
Информационной базой послужили: законодательная база; сведения, содержащиеся в материалах Интернет-ресурсов; информация, содержащаяся в опубликованных статьях российских авторов, отражающие актуальные вопросы налогообложения малого бизнеса, изменения налогового законодательства.
С целью рассмотрения налогообложения малого бизнеса в работе представлены системы налогообложения. Отдельное внимание уделяется особенностям налогообложения малого бизнеса. Представлены примеры порядка налогообложения малого бизнеса и определения налоговой нагрузки.
Работа состоит из: введения, трех основных глав, заключения, списка использованных источников и литературы, содержащих 58 источников и 2 приложения.
✅ Заключение
Цель выпускной квалификационной работы бакалавра исследовать налоговое регулирование малого бизнеса в Российской Федерации достигнута путем решения поставленных задач.
Отразим основные выводы исследования.
Малым бизнесом, согласно законодательства РФ, признается деятельность субъектов рыночной экономики, обладающими поставленными законом признаками, попадающими в рамки лимитов, а именно по размеру доходов (учитываются все доходы по бухгалтерскому и налоговому учету - 800 млн. руб.); по численности сотрудников (100 человек); по доле участия других компаний в уставном капитале (государственных образований не более 25 %; юридических лиц - 49 %; юридических лиц, как субъектов малого бизнеса - не ограничена).
Главным преимуществом малого бизнеса является то, что он способен быстро и гибко адаптироваться или перестраиваться к внешним и внутренним условиям хозяйствования, более приспособлен к кризисным периодам экономики государства. Малый бизнес стабилизирует и преобразовывает социально-экономическую структуру общества, создает среду для конкуренции и развития рыночных отношений.
Поддержка российского малого бизнеса осуществляется путем реализации государственных и региональных целевых программ, предоставления налоговых льгот и субсидий на развитие. От уровня и результата партнерских отношений между государством и малым бизнесом с учетом интересов обеих сторон в значительной мере зависит экономический и социальный потенциал развития региона и страны в целом.
Деятельность малого бизнеса имеет свои нюансы, которые четко регламентированы в нормативно-законодательной базе. Законодательное регулирование ведения деятельности, развития и поддержки малого бизнеса регулярно обновляется.
К формам государственной поддержки малого предпринимательства относят: финансово-денежную, имущественную, информационную, консультационную, инфраструктуру, подготовительную, модернизацию и нововведения, экспозиционно-выставочную, упрощенную систему налогообложения, возвратные средства, обеспечение доступа.
Главная цель государственной поддержки малого предпринимательства на территории РФ - улучшение уровня жизни и увеличение стабильного пополнения бюджетных фондов.
Особенности ведения малого бизнеса в зарубежных странах учитываются при разработке стимулирования с учетом конкретных и целевых мер государственной и негосударственной поддержки. При этом меры по содействию, осуществляемые созданными органами в разных странах, не дублируются, а гармонично дополняют друг друга.
Каждый налоговый режим имеет свои отличительные особенности.
К особенностям ОСНО, применяемого малым бизнесом, относят:
- обязанность по уплате всех федеральных, региональных и местных налогов;
- высокую налоговую нагрузку, где основная часть приходится на НДС;
- обязательная сдача декларации, в случае не ведения деятельности.
Для малого бизнеса налогообложение ОСНО имеет такие особенные достоинства:
- возможность заниматься различными видами деятельности, без ограничения размера дохода;
- возмещение НДС из бюджета по разным основаниям;
- привлечение необходимого количества наемных работников.
Особенности от использования УСНО:
- нет налога на имущество (кроме имущества физических лиц);
- освобождается от уплаты налогов по: НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ);
- освобождается от уплаты налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств);
- субъект освобождается от платежа налога на доходы физических лиц (дохода, который сопряжен с его деятельностью).
В зависимости от вида деятельности малого бизнеса для исчисления суммы ЕНВД используется вмененный доход - потенциально возможный доход, исчисляемый с учетом установленной базовой доходности принятым по регионам Российской Федерации. Его особенности заключаются в том, что налог не связан с финансовыми показателями; может применяться вместе с другими режимами налогообложения; замещает налоги: налог на прибыль (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД), на имущество (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД); НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; учет показателей ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Основные показатели развития малого бизнеса Томской области в период на начало 2018 г. снизились, находясь под давлением различного рода негативных внешних факторов.
В качестве более весомых выделим следующие:
- не урегулирование общих правил и условий ведения малого бизнеса, в налоговой сфере;
- переориентация ведущих банков на финансирование крупных организаций, снизив объемы необеспеченного кредитования малого бизнеса;
- ускорение инфляционных процессов и снижение платежеспособного спроса;
- возрастание конкуренции со стороны теневого сектора.
И как результат в 2015-2017 гг. произошло замедление роста показателей субъектов малого бизнеса. С другой стороны, субъекты малого бизнеса, считают, что причина замедления их развития обусловлена ошибочностью выбранной ими стратегии ведения бизнеса и большим числом предпринимателей.
Проведя анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет Томской области от деятельности субъектов малого предпринимательства за 2015-2017 гг. можно сделать следующие выводы.
В 2015 г. фактические показатели налоговых поступлений от деятельности малого бизнеса не достигали плановых значений, в то время как 2016 и 2017 гг. показали обратную динамику.
В целом, сравнивая 2017 г. с 2015 г., прослеживается положительная динамика роста налоговый поступлений в консолидированный бюджет Томской области от деятельности малого бизнеса.
Такая тенденция обусловлена тем, что налоговые органы региона усилили налоговый контроль за малым бизнесом; для малого бизнеса были внесены налоговые изменения для снижения налоговой нагрузки на бизнес; в целях развития малого бизнеса в Томской области активно велось его поддержание, способствующее росту его оборота и извлечения большей прибыли, что и повлияло на рост налоговых поступлений.
Отразим основные выводы исследования.
Малым бизнесом, согласно законодательства РФ, признается деятельность субъектов рыночной экономики, обладающими поставленными законом признаками, попадающими в рамки лимитов, а именно по размеру доходов (учитываются все доходы по бухгалтерскому и налоговому учету - 800 млн. руб.); по численности сотрудников (100 человек); по доле участия других компаний в уставном капитале (государственных образований не более 25 %; юридических лиц - 49 %; юридических лиц, как субъектов малого бизнеса - не ограничена).
Главным преимуществом малого бизнеса является то, что он способен быстро и гибко адаптироваться или перестраиваться к внешним и внутренним условиям хозяйствования, более приспособлен к кризисным периодам экономики государства. Малый бизнес стабилизирует и преобразовывает социально-экономическую структуру общества, создает среду для конкуренции и развития рыночных отношений.
Поддержка российского малого бизнеса осуществляется путем реализации государственных и региональных целевых программ, предоставления налоговых льгот и субсидий на развитие. От уровня и результата партнерских отношений между государством и малым бизнесом с учетом интересов обеих сторон в значительной мере зависит экономический и социальный потенциал развития региона и страны в целом.
Деятельность малого бизнеса имеет свои нюансы, которые четко регламентированы в нормативно-законодательной базе. Законодательное регулирование ведения деятельности, развития и поддержки малого бизнеса регулярно обновляется.
К формам государственной поддержки малого предпринимательства относят: финансово-денежную, имущественную, информационную, консультационную, инфраструктуру, подготовительную, модернизацию и нововведения, экспозиционно-выставочную, упрощенную систему налогообложения, возвратные средства, обеспечение доступа.
Главная цель государственной поддержки малого предпринимательства на территории РФ - улучшение уровня жизни и увеличение стабильного пополнения бюджетных фондов.
Особенности ведения малого бизнеса в зарубежных странах учитываются при разработке стимулирования с учетом конкретных и целевых мер государственной и негосударственной поддержки. При этом меры по содействию, осуществляемые созданными органами в разных странах, не дублируются, а гармонично дополняют друг друга.
Каждый налоговый режим имеет свои отличительные особенности.
К особенностям ОСНО, применяемого малым бизнесом, относят:
- обязанность по уплате всех федеральных, региональных и местных налогов;
- высокую налоговую нагрузку, где основная часть приходится на НДС;
- обязательная сдача декларации, в случае не ведения деятельности.
Для малого бизнеса налогообложение ОСНО имеет такие особенные достоинства:
- возможность заниматься различными видами деятельности, без ограничения размера дохода;
- возмещение НДС из бюджета по разным основаниям;
- привлечение необходимого количества наемных работников.
Особенности от использования УСНО:
- нет налога на имущество (кроме имущества физических лиц);
- освобождается от уплаты налогов по: НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ);
- освобождается от уплаты налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств);
- субъект освобождается от платежа налога на доходы физических лиц (дохода, который сопряжен с его деятельностью).
В зависимости от вида деятельности малого бизнеса для исчисления суммы ЕНВД используется вмененный доход - потенциально возможный доход, исчисляемый с учетом установленной базовой доходности принятым по регионам Российской Федерации. Его особенности заключаются в том, что налог не связан с финансовыми показателями; может применяться вместе с другими режимами налогообложения; замещает налоги: налог на прибыль (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД), на имущество (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД); НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; учет показателей ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Основные показатели развития малого бизнеса Томской области в период на начало 2018 г. снизились, находясь под давлением различного рода негативных внешних факторов.
В качестве более весомых выделим следующие:
- не урегулирование общих правил и условий ведения малого бизнеса, в налоговой сфере;
- переориентация ведущих банков на финансирование крупных организаций, снизив объемы необеспеченного кредитования малого бизнеса;
- ускорение инфляционных процессов и снижение платежеспособного спроса;
- возрастание конкуренции со стороны теневого сектора.
И как результат в 2015-2017 гг. произошло замедление роста показателей субъектов малого бизнеса. С другой стороны, субъекты малого бизнеса, считают, что причина замедления их развития обусловлена ошибочностью выбранной ими стратегии ведения бизнеса и большим числом предпринимателей.
Проведя анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет Томской области от деятельности субъектов малого предпринимательства за 2015-2017 гг. можно сделать следующие выводы.
В 2015 г. фактические показатели налоговых поступлений от деятельности малого бизнеса не достигали плановых значений, в то время как 2016 и 2017 гг. показали обратную динамику.
В целом, сравнивая 2017 г. с 2015 г., прослеживается положительная динамика роста налоговый поступлений в консолидированный бюджет Томской области от деятельности малого бизнеса.
Такая тенденция обусловлена тем, что налоговые органы региона усилили налоговый контроль за малым бизнесом; для малого бизнеса были внесены налоговые изменения для снижения налоговой нагрузки на бизнес; в целях развития малого бизнеса в Томской области активно велось его поддержание, способствующее росту его оборота и извлечения большей прибыли, что и повлияло на рост налоговых поступлений.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.