Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Налоговое регулирование малого бизнеса

Работа №51780
Тип работыМагистерская диссертация
Предметналогообложение
Объем работы116
Год сдачи2016
Стоимость4960 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 72
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

Введение 4
1. Теоретические и организационные основы налогового регулирования
малого бизнеса 8
1.1. Малый бизнес как субъект налоговых отношений 8
1.2. Методы и инструменты налогового регулирования субъектов малого
бизнеса и их применение в мировой практике 23
1.3. Риски налогового регулирования малого бизнеса для налоговых органов и
налогоплательщиков 36
2. Анализ действующего механизма налогового регулирования малого бизнеса
в Российской Федерации 47
2.1. Анализ налоговых доходов России по малому бизнесу 47
2.2. Анализ региональных особенностей налогообложения малого бизнеса . . 62
2.3. Оценка применения инструментов и методов налогового регулирования
малого бизнеса на примере предприятия ООО «Комплекс» 70
3. Совершенствование налогового регулирования малого бизнеса в
Российской Федерации 78
3.1. Снижение рисков налогового регулирования малого бизнеса в РФ 78
3.2. Развитие инструментов налогового регулирования малого бизнеса 83
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Актуальность темы исследования. Малый бизнес вносит большой вклад в формирование материальной основы благосостояния и социальной стабильности всех индустриально развитых стран мира. Высокий уровень развития малого предпринимательства является необходимым условием успешного функционирования рыночной экономики.
Особую роль играет предпринимательство в странах с переходной экономикой. Малый бизнес - это новые знания и технологии, новые возможности и прибыли. Поэтому формирование и проведение гибкой и эффективной политики в отношении малого бизнеса и низких барьеров входа на рынок является приоритетной задачей в период формирования рыночной экономики.
Малое предпринимательство - не только существенная составляющая и массовая субъектная база цивилизованного рыночного хозяйства, неотъемлемый элемент присущего ему конкурентного механизма, но и максимально гибкая, эффективная и прозрачная в силу своих размеров форма хозяйствования. Этот предпринимательский уклад мобилизует финансовые и производственные ресурсы населения. Все это предполагает, что малый бизнес должен представлять немалый интерес как предмет налогового регулирования.
Открытость налогового законодательства позволяет принимать обоснованные управленческие решения, для легальной минимизации налоговых платежей, и максимизации прибыли, что в конечном итоге дает экономическому субъекту объективную возможность направить финансовые ресурсы на поддержание и развития производства. Проблемы налогообложения, учета и управления налогами по своей значимости сравнимы с проблемами, возникающими непосредственно в ходе осуществления производственной или любой другой предпринимательской деятельности.
Значимость эта выражается в конкретных суммах, которые перераспределяются в пользу государству.
Теории налогового регулирования уделяли внимание многие исследователи: Тимошин Д., Полтева Т. В., Капелинский Ю.И., Маршалл, Д.Ф., Черник Д.Г, Железникова Е.К., Брызгалин А.В., Берник В.Р., Лемешева Е.В. и другие авторы.
Вопросы классической теории налогового регулирования, допустимый уровень налоговых изъятий, нашли свое отражение в трудах представителей западной экономической мысли: А. Смита, А. Лаффера, Д. Рикардо, В. Петти и др., а также в трудах более поздних школ экономической мысли, таких как Дж.М. Кейнс, П. Самуэльсогг, И. Шумпетер.
Объект исследования: механизм налогового регулирования малого бизнеса, его развитие и совершенствование.
Предмет исследования: применение действующего законодательства и инструментов налогового регулирования в организациях малого бизнеса.
Цель исследования: оценить применение инструментов и методов налогового регулирования, а также выявить эффективные пути оптимизации налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации.
Для реализации поставленной цели ставятся и решаются следующие задачи:
- определить понятие и сущность малый бизнес как субъект налоговых отношений;
- исследовать методику налогового регулирования субъектов малого бизнеса;
- провести анализ действующего механизма налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации;
- исследовать совершенствование методов и инструментов налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации;
- провести методику управления процессом налогового регулирования малого бизнеса в РФ.
Методическую основу исследования составляют общенаучные методы познания правовой действительности:
- метод теоретического анализа: диалектический общенаучный метод, специальные методы исследования: анализ, синтез и обобщение учебной экономической литературы, анализ законодательных актов регламентирующих налоговое регулирование малого бизнеса;
- метод анализа специальной литературы;
- частные научные методы: метод системного анализа, сравнительно-правовой, формально-юридический, историко-правовой.
При написании диссертации автором был произведен анализ практики применения процесса действующего механизма налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации, являющий собой эмпирическую базу диссертационного исследования.
Диссертационное исследование посвящено анализу применения инструментов и методов налогового регулирования малого бизнеса.
Теоретическая значимость данной темы определяется тем, что результаты исследования могут быть направлены на преобразование законодательной базы в сфере налогового регулирования деятельности предприятия.
Новизна диссертационного исследования. Настоящая диссертационная работа является одним из первых комплексным сравнительно правовым исследованием налогового регулирования малого бизнеса.
Наиболее существенные результаты диссертационного исследования, содержащие научную новизну, заключаются в следующем:
- предложено уточнение сущности, значения налогового регулирования малого бизнеса.
- обоснован и предложен инструментарий налогового регулирования, функционально ориентированный на формирование учетно-аналитического обеспечения управления налоговыми показателями, а также разработана и апробирована методика информационно-аналитического обоснования принятия управленческих решений на базе использования инструментов налогового регулирования малого бизнеса, позволяющая всесторонне моделировать возможные налоговые ситуации с учетом прогнозируемых данных, влияния внешних и внутренних факторов на сбалансированность налоговых доходов и расходов организации, размер обязательств, вероятность и величину рисков.
Во введении обосновывается актуальность данной темы, указываются объект, предмет, цели, задачи, методологическая база, использованная при написании работы. В первой главе диссертационного исследования проанализированы понятие и сущность налогового регулирования малого бизнеса. Вторая глава диссертационного исследования посвящена исследованию практики действующего механизма налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации. Третья глава диссертационного исследования раскрывает перспективы развития методических основ по налоговому регулированию малого бизнеса в РФ. В заключение подведены итоги исследования, имеющие практическую и теоретическую значимость.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


В ходе диссертационного исследования проведен анализ налогового регулирования малого бизнеса.
Налоговое регулирование в целом можно определить, как воздействие государства на экономические интересы хозяйствующих субъектов и физических лиц путем установления правил изъятия у них части доходов на собственные нужды. Государство осуществляет налоговое регулирование малого предпринимательства посредством соответствующего механизма. По мнению автора, под налоговым регулированием деятельности организаций следует понимать совокупность организационных, экономических и правовых мер государства, использующего налоги для воздействия на экономические интересы налогоплательщиков с целью регулирования их деятельности в соответствии с принятой государственной концепцией развития страны посредством различных юридических средств.
Методы налогового регулирования малого бизнеса в РФ несовершенны и нуждаются в преодолении ключевых недостатков: слабой реализации принципа обязательности экономического обоснования налогов; нивелировании ярко выраженного юридического уклона (содержание регулирования практически свелось к нормативно-правовому регулированию налоговых отношений); устранении эффекта «черного ящика», взаимодействие элементов которого невозможно оценить в динамике и структурно ни количественно, ни качественно; упразднении несоответствия действующего механизма налогового регулирования государственной политики в разрезе приоритетных направлений, а также секторов экономики и направлений реформ органами государственной власти.
В результате исследования автор предлагает классификацию инструментов и методов налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации. Такие как создание технологической среды и
автоматизированного банка данных на основе информационных ресурсов различных ведомств для решения контрольных и аналитических задач налоговых органов. Также создание системы информационного обмена с иностранными государствами в рамках межгосударственных, межправительственных и межведомственных соглашений.
Необходимо разработать методы, алгоритмы и программы автоматизированной системы выявления основных схем ухода от налогообложения и сокрытия налоговой базы малого бизнеса. Разработать среднестатистические параметры деятельности малого бизнеса для проведения анализа и оценки достоверности информации, указанной в налоговой отчетности.
Подводя итог, необходимо отметить, что налоговое регулирование малого бизнеса - составная часть процесса управления налогами, направленная на обеспечение реализации концепций налоговой политики государства и предприятий. Налоговое регулирование как процесс, базируется на сознательном, активном и целенаправленном использовании существующей независимо от воли субъектов управления регулирующей функции налогов ради получения определенных социально - экономических результатов.
Необходимо отметить, что анализ современного состояния малого бизнеса России свидетельствует о том, что в структуре экономики малый бизнес отличают динамичность, гибкость производственных процессов, высокая степень приспособления к меняющимся условиям деятельности и запросам потребителей. По мнению автора, в отечественной экономике малый бизнес может заполнить те ниши, которые не в состоянии полностью занять крупный бизнес.
По результату исследования автором предложена методика по совершенствованию методов и инструментов налогового регулирования малого бизнеса. Автором определены основные параметры оценки эффективности налогового регулирования малого бизнеса, обеспечивающие повышение качества принимаемых управленческих решений в финансово-налоговой сфере и минимизацию налоговых рисков.
В целях формирования налоговой политики структурированы мероприятия, обеспечивающие ее эффективность в современных экономических условиях, в частности увеличение объема налоговой компетенции по специальным налоговым режимам, расширение состава закрепленных налогов, приводящее к расширению налоговой компетенции.
Указанные результаты развивают теоретические основы формирования механизма налогового регулирования малого бизнеса в современной России, а также теоретические положения, дополняющие современные подходы к сущности, функциям, месту и роли налогов как инструменту государственного регулирования, а также уточняющие подходы к оценке и измерению налоговой нагрузки. Практические рекомендации развивают и дополняют современные направления совершенствования законодательства о налогах и сборах, позволяют повысить эффективность отечественной налоговой политики путем формирования механизма налогового регулирования малого бизнеса РФ.
Реализация предложенных мероприятий будет способствовать укреплению финансовой устойчивости малого бизнеса, повышению его налоговой и экономической безопасности.



1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ, от 05.02.2014 №2-ФКЗ, от 21.07.2014 №11-ФКЗ) // Собрании законодательства РФ, 04.08.2014, №31, ст. 4398
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016) // Собрание законодательства РФ, №32 ст. 3340 от 07.08.2000.
3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации // Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2016) // Собрание законодательства РФ, 30.07.2007, № 31, ст. 4006
4. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг)
для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства // Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 № 101 // Собрание
законодательства РФ, 13.08.2001, (часть I), ст. 3431 // Российская газета, №153¬154, 10.08.2001.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» // Российская газета, № 278, 09.12.2011.
6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (ред. от 30.03.2015г.). «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Собрание законодательства РФ, 13.08.2001, «33 (часть I), ст. 3431 // Российская газета, №153-154, 10.08.2001.
7. Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 № 101 «О предельных
значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» // Собрание законодательства РФ, 13.08.2001, «33 (часть I), ст. 3431 // Российская газета, №153-154, 10.08.2001.
8. Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 05.01.2015, № 1 (часть I), ст. 30
Монографии, диссертации
9. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: учеб. пособие / А.Н. Акжигитова. - Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2011. - 138 с.
10. Артеменко, Г.А. Перспективы развития института налогового консультирования в России, как важнейшего условия модернизации системы налогового администрирования / Г.А. Артеменко // Terra Economicus, 2015. - Т. 9. - № 3-2. - С. 92-95.
11. Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые споры: теория и практика, 2014. - 138 с.
12. Барулин С. В. Налоговый менеджмент : учеб. пособие / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. -М.: ОМЕГА-Л, 2012. - 310 с.
13. Богданов Е.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. - М.: Экзамен, 2015. - 256 с.
14. Большая Российская Энциклопедия (БРЭ). Москва научное издательство «Большая Российская энциклопедия», 2004.
15. Большой экономический словарь / под ред А.Н.Азрилияна. - 5-е изд. доп и перераб. - М.: Институт новой экономики, 2002. - с. 469.
16. Горский И.В. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики, 2013. - 250 с.
17. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы, 2013. - 162 с.
18. Граубергер А.В., Пряхина И.Л. Проблемы и предложения развития налогового администрирования специальных налоговых режимов в РФ. Инновационное развитие народного хозяйства: производство, бухгалтерский учет, финансы / А.В. Граубергер, И.Л. Пряхина / материалы II научно¬практической конференции студентов - Омск, 2013. - 162 с.
19. Глебова И.С., Садыртдинов Р.Р. Государственное регулирование малого и среднего предпринимательства: Учебное пособие. - Казань: Казанский государственный университет им. В.И. Ульянова-Ленина, 2014. - 436
20. Гашенко И.В. Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России: теория и практика: дис. д-ра.экон.наук: 08.00.10/ Гашенко Ирина Владиленовна. - Ростов-на-Дону, 2013. - 338 с.
21. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 299 с.
22. Дуканич, Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России. Учебное пособие / Л.В. Дуканич. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 263 с.
23. Железникова Е.К. Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятиях сферы материального производства. Автореферат диссертации. - М.: Издательство РосЗИТЛП, 2013. - 205 с.
24. Кокорев Н. Формирование налоговой политики //Финансовая газета. Региональный выпуск, 2015. - 100 с.
25. Куликов Н.И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы): учебное пособие / Н.И. Куликов, О.А. Соломина. - Тамбов: Изд-во ФГБОУ «ВПО «ТГТУ», 2011. - 100 с.
26. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2011. - 240 с.
27. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: учеб. пособие для вузов. М., 2015. - 210 с.
28. Климанов В.В., Михайлова А.А. О формировании бюджетнойстратегии на региональном и муниципальном уровне // Финансы. 2011, № 2. С. 9 - 14.
29. Корзун С.Ю. Защита прав налогоплательщиков - физических лиц в административно-налоговой юрисдикции // Административное и муниципальное право. - 2014. - № 9. - С. 84-91
30. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. В 2 т. Т. 2: Особенная часть / под ред. Д.И. Щекина. М., 2012. - 310 с.
31. Лермонтов Ю.М. Совершенствование специальных налоговых режимов и стимулирование развития малого бизнеса // Бухгалтер и закон, 2013.
- № 1. - С. 9 - 15
32. Малое и среднее предпринимательство в России. 2015: Стат.сб./ М 19 Росстат. - M., 2015. - 96 с.
33. Митрофанова И. А., Эрентраут А. А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы // Молодой ученый, 2015. - №1. Т.1. - С. 130-135.
34. Майбуров И.А., Налоговая политика. Теория и практика. Под ред. И.А. Майбурова. М. 2014. - 360 с.
35. Маликова А.А. Оценка эффективности налогообложения субъектов малого бизнеса в России // Общество в эпоху перемен: современные тенденции развития : материалы Междунар. науч. конф. студентов, аспирантов и молодых ученых, проводимой в рамках II Междунар. форума студентов, аспирантов и молодых ученых «Управляем будущим!» / Сибирский институт управления - филиал РАНХиГС. Новосибирск, 2014. С. 174-175.
36. Назаров Р.А. Управление налоговыми рисками организаций // Все для бухгалтера, 2014. - №4. - С. 15-45
37. Направления Департамента налоговой политики Минфина РФ об Основных направлений налоговой политики на 2015-2017 годы
38. Новиков А. И. Теория принятия решений и управление рисками в финансовой и налоговой сферах: учеб. пособие / А. И. Новиков, Т. И. Солодкая.
- М.: Дашков и К, 2014. - 284 с.
39. Пономарев А. В. Перспективы развития оптимального налогового регулирования //Современное право. - 2011. -№1. - С. 101-105.
40. Родионова В.М., Шлейник В.И. Финансовый контроль :М.: ФБК- ПРЕСС, 2015. - 596 с
41. Россия в цифрах. Краткий статистический сборник. - М.: Госкомстат России, 2003.
42. Смирнова Е. Е. Система налоговых рисков субъектов малого предпринимательства // Проблемы современной экономики. 2013. №4 - С. 22¬31
43. Сморгина И.А. Налогообложение малых предприятий / Сморгина И.А. // Право и экономика, 2015. №11. С.74 - 79.
44. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение.: учеб. пособие / Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Вектор, М, 2014. - 480 с.
45. Д. Н. Тихонов, Л. Г. Липник. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М., 2014. - 207 с.
46. Финк Т. А. Малый и средний бизнес: зарубежный опыт развития // Молодой ученый, 2015. - №4. - С. 177-181.
47. Цыркунова Г.А., Мигунова М.И. Налоговые риски: сущность и классификация // Финансы и кредит, 2014. - № 12. - С. 80.
48. Шальнева, М. С. Налоговые риски крупнейших российских корпораций // Финансы, 2014. - № 5. - С. 34-37
49. Шкребела Е. В. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения. Под ред. д.э.н. Синельникова-Мурылева С., к.э.н. Трунина И. - М. : ИЭПП, 2015. -163 с.
50. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение : учеб. для студ. вузов, обуч. по эконом. спец. / Т. Ф. Юткина. -2-е изд. - М. : ИНФРА-М, 2015. - 596 с.
Статьи и материалы периодической печати
51. Аргументы и факты. 2014. № 48. С. 12.
52. Ведомости СНД и ВС РФ. 1992 № 8. Ст. 362 // Собрание
законодательства Рос. Федерации. 2010. № 31. Ст. 4198.
53. Голованов Г.Р., Волкова М.Г. О реализации принципа справедливости при рассмотрении налоговых споров о предоставлении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. № 7.
Электронные ресурсы
54. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. - Режим доступа:http: //www.№alog.ru
55. Официальный сайт Министерство финансов Российской Федерации -minfin.ru


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.